Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Навигатор")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
62
− на предприятии нет системы дифференциации кредитных условий по
уровню кредитоспособности потребителей.
Для того, что в ООО «Навигатор» осуществить решение этих проблем
необходимо реализовать такие мероприятия как:
− следует предварительно проводить проверку дебитора в самом начале
взаимодействия;
− следует собирать данные относительно выставленных дебиторам
счетах, которые еще не оплачены;
− осуществлять планирование возможных норм дебиторской
задолженности;
− вовремя определять суммы задолженности, которые безнадежны,
сомнительны;
− выявлять сроки просрочки платежа относительно каждого дебитора;
− использование штрафа в случае просрочки платежа, с отметкой о них
в договоре и претензионная работа с дебиторами, которые не соблюдают
условия;
− осуществлять поиск путей осуществления финансирования данной
задолженности.
На исследуемом предприятии предлагаем использовать форму
отчетности по работе с данной задолженностью «Реестр старения счетов
дебиторов» (табл.22).
Таблица 22
Реестр старения счетов дебиторов
Дебитор
0 - 60
дн.
60 - 120
дн.
120 -
180 дн.
Свыше
180 дн.
Всего
Доля,
%
Фирма «А»
Фирма «Б»
Фирма «В»
Прочие
дебиторы
Итого
Доля, %
63
Для того, чтобы не допустить безнадежную дебиторскую
задолженность следует использовать форму отчетности относительно
прогнозирования такой задолженности (табл.23).
Таблица 23
Прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности
Срок
задолженност
и, дн.
Сумма
дебиторской
задолженност
и, тыс. руб.
Вероят-
ность
безнадежн
ых долгов
Сумма
безнадежн
ых долгов,
тыс. руб.
Реальная
величина
задолженност
и, тыс. руб.
0 – 60
60 – 120
120 – 180
180 – 360
360 - 720
Свыше 720
Итого
Следует отметить такие направления относительно решения указанных
проблем, и способы повышения эффективности применения кредиторской
задолженности в исследуемом предприятии:
1. Нахождение поставщик, который максимально подходит для
предприятия по условиям поставки. Связь с ними создается на этапе их выбора.
Число поставщиков находится в зависимости от работы предприятия, от
существующих законодательных, а также технических ограничений, условий
поставки. Следовательно, на данный момент отбор поставщиков вернее всего
осуществлять на тендерной основе.
2. Уточнение всех коммерческих условий поставки. Должны быть
оптимальные условия достижения и у покупателя, и у поставщика. У
покупателя имеется интерес в том, чтобы получать скидки, отсрочку оплаты,
коммерческий кредит. У поставщика интереса в данных вопросах нет. В
следствии чего, подписание договора на поставку - это итог согласования
партнёров относительно суммы договора, сроков оплаты, лимитов
задолженности.
3. Проведение контроля за существующей динамикой кредиторской
задолженности. Эту составляющую нужно тщательно соблюдать в управлении,
потому как данная задолженность взаимосвязана с деятельностью
64
поставщиков, а непосредственно сами поставки с производственным циклом,
где не допускаются различные сбои.
Постоянное увеличение обеих задолженностей могут привести к тому,
что будет неликвидным бухгалтерский баланс, так как высоколиквидные
активы не смогут покрыть самые срочные обязательства. Нарушение данного
неравенства может образовать проблемы в работе предприятия.
По итогам проводимого анализа относительно состава, структуры и
динамики кредиторской задолженности ООО «Навигатор» следует отметить,
что в общем виде ситуация по поводу проведения платежно-расчетных
отношений его с кредиторами не имеет огромной угрозы для стабильности
финансового состояния. Однако, тенденция к повышению как кредиторской
задолженности, та и дебиторской говорит о том, что на предприятии следует
больше внимания уделять к организации данных отношений.
В качестве мероприятий по уменьшению кредиторской задолженности в
исследуемом предприятии можно отметить:
1. Следует сформировать бюджет по кредиторской задолженности.
В бюджете должны отражаться такие данные как:
− существующие остатки кредиторской задолженности, которая имеется
на начало периода;
− задолженность прошлых периодов, которая должна быть оплачена в
текущем периоде;
− задолженность, которая имеется в текущем периоде кредиторам;
− прочую задолженность кредиторам, которая имеется в текущем
периоде;
− полученные авансы по отгрузке будущих периодов;
− имеющаяся задолженность текущего периода, которая погашается в
следующем периоде;
− задолженность, которая имеется на конец периода.
2. Проводить анализ сравнения кредиторской задолженности с
дебиторской.
65
Данное сравнение двух видов задолженности отражает финансовую
устойчивость предприятия. На практике отечественных предприятий чаще
всего образуется ситуация, где является невыгодным уменьшение дебиторской
задолженности, если не изменить кредиторскую. Снижение дебиторской
задолженности уменьшает коэффициент покрытия. У предприятия образуются
все признаки того, что оно является несостоятельным, и становится слабым для
налоговых органов и кредиторов. Следовательно, нужно кроме того, что
уменьшать дебиторскую задолженность, также сохранять баланс ее с
кредиторской. В данном случае нужно рассмотреть условия коммерческого
кредита, который предлагается предприятию его поставщиками сырья,
материалов.
3. Разработать мероприятия, которые будут направлены на то, чтобы
повысить эффективность управления кредиторской задолженностью.
Работа каждого предприятия связана с тем, что покупаются материалы,
продукция. В том случае, если расчеты за них осуществляются в рамках
последующей оплаты, в данном случае на исследуемом предприятии так и
происходит, то можно предполагать получение коммерческого кредита
предприятием от поставщиков. Общество непосредственно является
кредитором покупателей, заказчиков, поставщиков в части предоставленных
авансов под будущую поставку продукции, именно поэтому, от того как сроки
совпадают с условием производственной, а также финансовой деятельности,
находится в зависимости финансовое состояние предприятия.
В ООО «Навигатор» следует отметить то, что кредиторская
задолженность осуществляется гораздо раньше отмеченного срока, а это
позволяет говорить о том, что был применен собственный оборотных капитал, а
в том случае, если его не хватало, то были использованы прочие финансовые
ресурсы.
Для максимального соответствия отношений с кредиторами целям
обеспечения финансовой устойчивости предприятия и повышению его
доходности и конкурентоспособности, следует сформировать конкретную
66
стратегическую линию относительно характера привлечения, а также
применения заемного капитала.
Для того, чтобы повысить эффективность применения двух видов
задолженности в ООО «Навигатор» необходимо использовать мероприятия
отмеченные на рисунке 2.
Рисунок 2. Мероприятия, направленные на повышение
эффективности использования дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Навигатор»
В качестве первого мероприятия выступает формирование лимитов на
суммы двух видов задолженности, кроме этого, если есть возможность, то
получение оплаты дебиторской задолженности с помощью векселей, ценных
бумаг.
Поскольку сверх лимит дебиторской задолженности должен идти с
определением причин, и по возможности использованием оплаты данных
задолженностей с помощью векселей, ценных бумаг. При разработке стратегии
взыскания, в случае просроченной задолженности, помимо привычных
способов расчетов, также нужно выбрать и такие, как обмен долга на акции,
оформление векселя. А если должник отказывается от таких методов, то
следует обращаться в Арбитражный суд. В том случае, если покупатели и
заказчики не осуществили платеж имеющихся у них обязательств, то следует
прекратить осуществлять дебитору услуги.
Мероприятие 1
Лимитирование дебиторской и кредиторской задолженности.
Использование возможности оплаты дебиторской задолженности
векселями, ценными бумагами
Мероприятие 2
Установление ответственных лиц за осуществление анализа и
контроля дебиторской и кредиторской задолженности
Мероприятие 3
Заключение договора с факторинговой организацией
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3009