Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Решала")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
20
1.2. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и
их роль в повышении эффективности производства
Для целей эффективного управления кредиторской задолженностью
необходим постоянный мониторинг, оценка платежеспособности
предприятия.
Методология анализа и оценки финансово-экономического состояния
(оценки кредиторской задолженности) предприятия предназначена для
обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и оценки
устойчивости его деловых партнеров в условиях рыночной экономики. Как
правило, применяются такие методы оценки
19
:
1. Методы горизонтального анализа: данные бухгалтерской отчетности
по кредиторской задолженности сопоставляются с предыдущими периодами,
при этом, анализ делится на абсолютный и относительный. Горизонтальный
метод заключается в формировании таблиц, содержащих в себе абсолютную
динамику (балансовые показатели в стоимостном выражении), дополненную
темпами роста и прироста показателей. Цель горизонтального анализа состоит
в том, чтобы оценить вектор изменения балансовых показателей
(кредиторской задолженности).
2. Методы вертикального анализа: данные бухгалтерской отчетности по
кредиторской задолженности структурируются по элементам.
3. Анализ относительных показателей и коэффициентов: включает в
себя оценку показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой
устойчивости и деловой активности, рентабельности.
4. Трендовый анализ: базируется на составлении тренда поведения
кредиторской задолженности в определенной временной динамике.
5. Метод финансовых коэффициентов: основан на существовании
определенных соотношений между отдельными статьями отчетности.
Коэффициенты позволяют определить круг сведений, которые важны
для пользователей информации о финансовом состоянии предприятия с точки
19
Мау В.А. Экономическая политика/ В.А. Мау. – М. : Экономика, 2017. – С. 57.
21
зрения принятия решений. Коэффициенты дают возможность выяснить
основные симптомы изменения финансового положения и определить
тенденции его изменения, а также определить области, которые требуют
дальнейшего изучения. Большим преимуществом коэффициентов является то,
что они сглаживают негативное влияние инфляции, которая существенно
искажает абсолютные показатели финансовой отчетности, тем самым,
затрудняет их сопоставление в динамике.
6. Анализ: характеризуется оценкой финансового состояния
(кредиторской задолженности) и финансовых результатов деятельности
предприятия по влиянию определенных факторов (как факторов внешнего
характера, так и внутренних).
7. Прогнозный анализ: используется для целей определения возможных
значений балансовых показателей (кредиторской задолженности) в будущем.
8. Использование указанных методов в совокупности даст возможность
детально оценить состояние кредиторской задолженности, ликвидность и
финансовую устойчивость предприятия.
Это дает возможность обеспечить полноту оценки, в том числе на базе
сравнения с среднеотраслевыми значениями и показателями, а также на
основе анализа влияния различных факторов.
Выявленные в ходе такого анализа проблемы формирования
кредиторской задолженности позволят выработать оптимальный вектор по их
решению, что положительно скажется на системе управления в целом, учета и
контроля кредиторской задолженности предприятия, в частности
20
.
Но, определить количественное влияние изменения кредиторской
задолженности на финансовое состояние предприятия достаточно сложно.
Рост кредиторской задолженности нельзя однозначно оценивать негативно,
как увеличение долгов со стороны предприятия перед кредиторами. Это
связано с тем, что ее погашения влечет отток ресурсов, и, как следствие,
20
Лобачева А.С. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа // Academy. 2017.
№ 5 (20). С. 76.
22
ухудшение финансового состояния предприятия. Поэтому, кредиторскую
задолженность можно расценивать как с положительной, так и с
отрицательной стороны. Увеличение кредиторской задолженности можно
рассматривать как дополнительное финансирование предприятия,
дополнительную возможность расширить объем производства. Но, с другой
стороны, излишняя кредиторская задолженность может привести к
неспособности предприятия расплатиться по своим обязательствам.
Таким образом, одним из распространенных факторов снижения
эффективности управления дебиторской задолженностью является нарушение
соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями.
Постоянное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может
привести к финансовой нестабильности предприятия. Результатом
функционирования механизма управления дебиторской задолженностью на
предприятии является получение денежных средств и минимизация
дебиторской задолженности. Вместе с тем эффективное управление
задолженностью позволит реально охарактеризовать финансовое положение и
принимать важные стратегические решения по стабилизации положения на
рынка и снижения затрат.
Компоненты системы учетно-аналитического обеспечения управления
кредиторской задолженностью предприятия систематизированы и
представлены на Приложение 1
21
.
Основываясь на исследовании международного опыта и предложениях
зарубежных ученых можно предложить методику анализа кредиторской
задолженности предприятия, которая включает такие компоненты
22
:
1. Определение доли кредиторской задолженности в пассиве баланса и
оценка этой доли.
21
Колемаев В. А. , Соловьев В. И. Методы оптимальных решений. Практикум. Учебное пособие. –
М.: Кнорус, 2017. – С. 94.
22
Долгова Ю. В. Оценка эффективности использования материально-производственных запасов
(МПЗ) на предприятии // Молодой ученый. — 2017. — №2. — С. 403.
23
2. Анализ кредиторской задолженности (расчет и оценка темпов роста /
прироста в целом по кредиторской задолженности и по отдельным ее видам).
У предприятия, которое работает нормально, темпы роста кредиторской
задолженности близкие к темпам роста дебиторской задолженности.
3. Анализ структуры кредиторской задолженности (определение доли
каждого вида задолженности в ее общем объеме). Необходимо оценить, как
изменилась эта структура в конце отчетного периода по сравнению с началом
периода.
4. Анализ состояния (качества) кредиторской задолженности. Данный
анализ имеет два аспекта:
а) Определение доли просроченной кредиторской задолженности в ее
общем объеме, а также задолженности со сроком более 3 месяцев.
б) Анализ кредиторской задолженности по срокам ее возникновения.
Для этого выделяют кредиторскую задолженность по соответствующим
срокам (до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев,
более 12 месяцев) и определяют и оценивают долю каждой группы в общем
объеме кредиторской задолженности.
5. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности (определение
периода погашения кредиторской задолженности в днях).
6. Анализ кредиторской задолженности с помощью расчета
коэффициента текущей задолженности (отношение дебиторской
задолженности к кредиторской задолженности).
Таким образом, реализация эффективной политики управления
дебиторской задолженностью предприятия должна привести к: увеличению
объемов реализации продукции; установления долгосрочных хозяйственных
связей; максимизации прибыли во время сохранения ликвидности и
платёжеспособности предприятия; снижения уровня операционного риска и,
как следствие - повышение финансовой безопасности.
Для эффективного управления кредиторской задолженностью
необходимо проведение следующих мероприятий: постоянный контроль над
24
кредиторской задолженностью, поскольку при умелом управления она может
стать дополнительным, а главное – дешевым источником привлечения
заемных средств; ранжирование контрагентов в реестре платежей;
планирование объемов привлечения средств; осуществление постоянного
контроля и анализа кредитных счетов по временным диапазонам.
Эффективное управление кредиторской задолженностью предприятия - это
залог его обеспеченности оборотными средствами, достаточными для
непрерывной и нормальной деятельности.
Содержание и основная цель управления дебиторской задолженностью -
максимизация прибыли предприятия путем управления процессами
формирования и инкассации дебиторской задолженности.
Для достижения этой цели разработаем определенную модель
управления задолженностью, которая представляет собой последовательность
действий, организуемых и реализуемых предприятием для оптимизации
дебиторской задолженности.
Модель будет иметь вид, который отражен в Приложении 2
23
.
Использование предложенной структурно-логической модели
управления дебиторской задолженностью позволит предприятию эффективно
использовать финансовые и трудовые ресурсы, уменьшить вероятность роста
безнадежных долгов, контролировать финансовые поступления и обеспечить
рост инвестиционных возможностей.
Необходимость управления дебиторской задолженностью вызвана тем,
что:
- получение платежей от дебиторов является одним из основных
источников поступления средств на предприятие от операционной
деятельности;
- учет реальных затрат или выгод от принимаемых кредитных решений
может использоваться как инструмент расширения продаж.
23
Ламбен Жан–Жак, Шулинг Изабель, Касерес Рубен Чумпитас Менеджмент, ориентированный на
рынок. – СПб.: Питер, 2017. – С. 128.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2958