Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Решала")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
25
Управление дебиторской и кредиторской задолженностями - один из
ключевых компонентов системы управления любым предприятием, который
включает совокупность методов, принципов и процедур взаимодействия с
покупателями по реализации активов или услуг с отсрочкой платежа,
инкассации задолженности и организации финансового обеспечения долговой
активности.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностями также
характеризуется системой инструментов, которые регулируют и
согласовывают интересы предприятия и контрагентов, обеспечивая, таким
образом, финансовую устойчивость предприятия в долгосрочной перспективе.
Следовательно, для эффективного управления дебиторской
задолженностью предприятие должно осуществить следующие мероприятия
24
:
1. Осуществить предварительную проверку клиентов на возможность
своевременного погашения ими задолженности.
2. Сформировать рейтинг кредитоспособности клиентов и отказаться от
дальнейшего сотрудничества с клиентами, имеющими низкий кредитный
рейтинг.
3. Определить критерии предоставления кредита, его предельный
размер, сроки отсрочки возврата долга, размер и порядок предоставления
скидок, форму штрафных санкций.
4. Классифицировать дебиторскую задолженность по различным
признакам (по должникам, срокам, основаниям и возникновении).
5. Разработать план мероприятий по работе с каждым клиентом с
определением сроков, ответственных, оценки затрат, а также полученного
эффекта.
6. Организовать ведение реестра дебиторской задолженности и выделить
просроченную дебиторскую задолженность.
24
Зиганшина И.И., Подгорная А.И. Финансовый результат предприятия как объект оценки и
анализа // Устойчивое развитие науки и образования. 2017. № 3. С. 67.
26
7. Провести реальную оценку стоимости и скорости оборота
дебиторской задолженности.
8. Установить связь системы мотивации персонала с размером
дебиторской задолженности, а также разработать и утвердить положение о
мотивацию по достигнутым результатам.
9. Внести информацию о запланированных сумм погашения
дебиторской задолженности в финансовый план предприятия и осуществить
контроль за их выполнением.
10. По возможности вводить другие современные методы управления
дебиторской задолженностью, такие как факторинг, страхование финансовых
рисков, использования оплаты векселями.
11. Внедрять политику предоставления скидок за быструю оплату
продукции. немедленное погашение дебиторской задолженности сократит
сумму задолженности дебиторов.
Модель управления кредиторской задолженностью включает
следующие составные элементы
25
:
- статический и динамический анализ формирования и погашения
кредиторской задолженности предприятия и ее влияния на величину его
денежных потоков;
- обоснование целесообразности получения отсрочки оплаты счетов
поставщиков, а также оптимального срока такой отсрочки;
- предупреждение формирования просроченной кредиторской
задолженности и обеспечения при необходимости пролонгации кредиторской
задолженности.
25
Деникаева Р. Н. Условия и предпосылки эффективности функционирования предприятий малого
и среднего бизнеса / Р. Н. Деникаева, И. В. Меркулова, М. А. Иванова // Фундаментальная наука и
технологии - перспективные разработки : материалы IV международной научно-практической
конференции. Том. 1. – Москва : CreateSpace, 2014. – С. 30.
27
1.3. Факторы, влияющие на состояние дебиторской и кредиторской
задолженности
Сегодня в экономической литературе отсутствует четко
сформулированная и комплексная классификация факторов влияния на
дебиторскую задолженность горнодобывающих предприятий.
Поскольку дебиторская задолженность - это ожидаемые в будущем
поступления денежных средств, в случае возникновения дебиторских долгов
является отвлечением части ресурсов из оборота в пользу третьих лиц
(должников). На первый взгляд, предприятие не должно допускать
возникновения дебиторской задолженности. Однако в условиях рыночной
экономики практически невозможно осуществлять финансово-хозяйственную
деятельность без образования дебиторской задолженности.
Классификация факторов, влияющих на уровень и размер дебиторской
задолженности, является неотъемлемой составляющей понятия "управление
дебиторской задолженностью». Поэтому в основу классификации надо
положить систему управления дебиторской задолженностью, которая
предусматривает ее распределение на два блока, которые чаще всего
выделяют в экономической литературе - это кредитная политика и политика
управление дебиторской задолженностью.
Образование дебиторской задолженности обусловливают внешние и
внутренние факторы. Внешние факторы не зависят от деятельности
организации и ограничить их влияние практически невозможно.
К внешним Герасимов А. Н. относит
26
:
состояние расчетов в стране;
эффективность денежно-кредитной политики центрального банка;
уровень инфляции;
вид продукции;
объем рынка и объем его насыщенности.
26
Герасимов А. Н. Теория экономического анализа : учеб. пособие / А. Н. Герасимов. – Москва :
Феникс, 2017. – С. 120.
28
Он предлагает такой состав внутренних факторов, определяющих
размер дебиторской задолженности: кредитная политика предприятия;
профессионализм финансового менеджера, который занимается управлением
дебиторской задолженностью; виды расчетов; состояние контроля за
дебиторской задолженностью.
Бланк И. А. добавляет в классификацию факторы, которые не только
непосредственно влияют на размер дебиторской задолженности, но и те, что
оказывают такое влияние через механизм реализации кредитной политики,
косвенным путем
27
.
Бланк И. А., более широко представив понятие "управление дебиторской
задолженностью", выделил группу факторов с косвенным влиянием и дал
полную классификацию внутренних факторов. Предложенная Бланком И.А.
классификация факторов, влияющих на уровень дебиторской задолженности
находит поддержку в исследованиях Иванилова А. С., который предлагает
более полную классификацию за счет внедрения отраслевой группы факторов.
Анализ литературных источников по сущности дебиторской и
кредиторской задолженности позволяет определить факторы, влияющие на
размер задолженности, обосновать проблемы, яки возникают в процессе
управления этими задолженностями. Эти проблемы можно систематизировать
следующим образом:
- отсутствие четкой информации о сроках погашения обязательств
предприятиями дебиторами;
- не разработан регламент и методика работы с просрочкой дебиторской
задолженностью; недостаточность данных (а иногда их полное отсутствие) о
росте расходов, связанных с увеличением размера дебиторской
задолженности;
- не производится оценка финансового состояния дебиторов и
эффективности предоставления отсрочек платежей;
27
Берман, Карен, Найт, Джо, Кейз, Джон. Финансы для нефинансовых менеджмеров: как понимать
цифры финансвых отчетов: Пер. с англ. – М.: ООО «И.Д. Вильямс», 2015. – С. 156.
29
- отсутствие эффективной кредитной политики, современные формы
рефинансирования.
На основе работы Д. А. Ендовицкого, Н. П. Любушина, Н. Э. Бабичева,
было построено классификацию факторов, влияющих на общий уровень
дебиторской задолженности на предприятии приведен на рисунке 4
28
.
Рисунок 4. Факторный влияния на дебиторскую
задолженность
К внешним факторам относятся: общее состояние экономики в стране - в
условиях общего снижения экономической активности организации, чаще
всего, получают меньше прибыли, а ликвидность активов в целом самого
хозяйствующего субъекта снижается. В связи с тем, что организации не
получают вовремя оплату за свои товары, возникает цепная реакция
неплатежей, что приводит к образованию дебиторской задолженности и
задержки расчетов со своими кредиторами; тарифы или цены на
транспортировку продукции - быстрое, часто неконтролируемое повышение
цен или тарифов приводит к увеличению размеров дебиторской
задолженности; сезонность производства и продаж - производство сезонной
продукции (работ, услуг) связано с ростом величины дебиторской
задолженности, поскольку до наступления сезона организация практически
живет в долг в счет будущих продаж; уровень доходов населения. Это можно
28
Ендовицкий, Д. А. Финансовый анализ : учебник / Д. А. Ендовицкий, Н. П. Любушин, Н. Э.
Бабичева. –3-е изд., перераб. –М.: КНОРУС, 2016. – С. 103.
Факторы влияния на уровень дебиторской
задолженности
Внешние Внутренние Отраслевые
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2958