Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ПАО «Промсвязьбанк»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
Коммерческие банки ежемесячно представляют в ЦБ РФ:
оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета (оборотный
бухгалтерский баланс);
данные о процентных ставках (средневзвешенных) по кредитам,
депозитам, выпущенным и приобретенным ценным бумагам;
отчеты о кассовых оборотах (форма 0409202);
отчеты об операциях в валюте;
сведения о крупных ссудах;
сведения о крупных вкладчиках;
сведения об иностранных операциях;
сведения об операциях между резидентами и нерезидентами (работы,
услуги, товары, ценные бумаги и пр.);
данные о величине кредитного риска, расчет резервов под возможные
потери по ссудам;
расчет собственного капитала (форма 0409134);
расшифровки отдельных показателей (форма 0409110) и пр.
Ежеквартально банки представляют следующие документы: отчет о
финансовых результатах; данные об использовании прибыли; сведения о
ценных бумагах; сведения о клиентах банка; отчет о кредитах; сведения об
операциях с использованием платежных карт; сведения об электронных
переводах; о банкоматах и платежных терминалах и пр.
В годовой бухгалтерский отчет коммерческого банка включаются:
бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости по счетам
бухгалтерского учета (форма 0409101);
отчет о финансовых результатах (форма 0409102);
отчет об использовании прибыли (форма 0409126);
расчет резерва под возможные потери по ссудам (форма 0409115);
отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
пояснительная записка.
17
Годовая отчетность коммерческого банка подлежит аудиторской
проверке. После проверки годовая отчетность публикуется в периодической
печати. К публикуемым формам годовой бухгалтерской отчетности
относятся:
бухгалтерский баланс (форма 0409806);
отчет о финансовых результатах (форма 0409807);
отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине
резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (форма 409808);
сведения об обязательных нормативах (форма 0409813);
отчет о движении денежных средств (форма 0409814) [29].
К внеучетным источникам информации относятся документы,
которые характеризуют внешнюю среду организации, результаты
специальных обследований. Также к внеучетным источникам относится иная
информация, которая может быть полезной аналитику в процессе
обоснования управленческих решений:
сведения, отражающие экономическую политику государства в период
осуществления анализа и планируемые ее изменения;
официальные данные, которыми необходимо руководствоваться в
хозяйственной деятельности организация, например, решения собрания
акционеров;
хозяйственно-правовые документы, например, договоры, соглашения,
решения судебных органов, рекламации и другие;
научно-техническая информация;
информация об основных деловых партнерах;
сведения о конкурентах;
данные о состоянии рынка ресурсов, товаров и услуг;
данные о колебаниях макроэкономической ситуации в стране и другие.
Источниками внеучетной информации выступают сведения,
размещаемые в СМИ, то есть периодических изданиях, на телевидении, в
18
интернете, статистических сборниках.
6
Значимым этапом для анализа дебиторской и кредиторской
задолженности служит подготовка информации, включающая верификацию
данных, обеспечение их сопоставимости, агрегирование информации.
При этом, в первую очередь, оценивается, полнота и правильность
оформления данных. Определяется точность арифметических подсчетов,
согласованность показателей, приведенных в различных отчетах и таблицах.
Для приведения информации в сопоставимый вид используют различные
приемы.
При упрощении данных применяют средние и относительные
величины, позволяющие сформировать общую оценку деятельности
предприятия. Степень упрощения зависит от содержания и величины
показателя, вида анализа и его конкретных задач.
7
В настоящее время все управленческие решения и действия должны
быть основаны на точных расчетах, глубоком, всестороннем анализе. Ни
одно организационное, техническое и технологическое решение или
мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его
экономическая целесообразность. В этой связи повышается значение
достоверности информации, используемой при анализе дебиторской и
кредиторской задолженности. При этом важными источниками
внутрифирменной информации являются данные бухгалтерского учета и
отчетности.
1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
организаций
Финансовое состояние и будущее развитие организации зависит от
того, верно выбрана кредитная политика и как осуществляется работа с
6
Чимаева Т.И. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое
состояние организации // Студенческая наука и XXI век. 2015. – № 12. – С. 287.
7
Макарова О.В., Макеенко Е.И. Направления внутреннего контроля дебиторской и
кредиторской задолженности //Проблемы современной науки и образования. 2016. – № 10
(52). – С. 71.
19
дебиторами и кредиторами. По этой причине, значительную роль играет
анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Кредиторская и дебиторская задолженность являются неизбежным
следствием имеющейся в текущий момент системы расчетов среди
организаций, предполагающей временной разрыв между платежом и
моментом перехода права собственности на продукцию, между
предоставлением платежных документов к оплате и временем их оплаты по
факту. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности стали
неотъемлемым элементом финансовых отношений в современных условиях.
Эффективное использование дебиторской задолженности связано с
оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности
покупателей за товары, работы или услуги.
Цель предоставления услуг, работ и производства товаров связаны с:
выяснением желания потребителей; выбором продукции, работ, услуг,
которые организация способна производить; определением стратегии, цели
производства и продажи; организацией продвижения продукции, работ,
услуг на рынке и рекламы; формированием портфеля заказов и обоснованием
планирования объемов предоставлении услуг; обоснованием прогноза
продаж; выбором политики ценообразования организации.
Анализ направлен на обеспечение решения данных вопросов на базе
обработанной, систематизированной информации. Главная задача данного
анализа - оценка уровня, состава дебиторской задолженности предприятия, и
эффективности инвестированных в нее финансовых ресурсов.
Выручка от продажи представляет основной доход организации, от
которого зависит формирование прибыли и возможности финансирования
нового витка производства.
Таким образом, объем продаж и выручка выступают ключевыми
факторами, от которых зависят остальные результатные показатели и
возможность расширенного воспроизводства. Необходимо отметить, что
анализ расчетов с покупателями дает возможность разрабатывать и
20
принимать целесообразные решения по периоду отсрочки платежа, объему
предоставляемого кредита, предоставлению скидок за ускорение расчетов. В
процессе выбора конкретной политики расчетов с покупателями необходимо
принимать во внимание последствия того или иного варианта.
К примеру, основной целью предоставления покупателям более
льготных условий расчетов выступает увеличением объема предоставлении
услуг, сопровождающегося увеличением остатка дебиторской
задолженности. Это, соответственно, влечет повышение потребностей в
дополнительных источниках финансирования. Рост остатков дебиторской
задолженности характеризуется дополнительными финансовыми
издержками, так как чем больше времени дается покупателю для выполнения
расчетов, тем больше расходы по финансированию несет предприятие.
Повышение дебиторской задолженности влечет дополнительные расходы, а
также способствует потерям по безнадежным долгам.
Рост дебиторской задолженности также может вызывать убытки
вследствие колебания покупательной способности денежных средств,
поскольку в условиях инфляции продавец реально получает лишь часть
стоимости проданной продукции. Необходимо заметить, что кроме прямых
потерь из-за инфляционных процессов организация-поставщик несет потери,
которые связаны с потребностью в обслуживании долга, а также с
упущенной выгодой от возможного использования временно свободных
денежных средств.
Метод влияния на покупателя – это введение в расчет штрафных
санкций за задержку платежа. Увеличение сроков оплаты равнозначно
снижению цены на продукцию. Увеличение продаж ведет к увеличению
объема закупаемых материальных ценностей. Следовательно, растет
кредиторская задолженность (поставщикам, персоналу организации,
бюджету). Все это требует притока денежных средств, который в
организации тем меньше, чем больше срок погашения дебиторской
задолженности.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3631