Дипломная работа: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия для целей финансового управления (на примере АО "Пермский мукомольный завод")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
36
Пермского края, составляет почти 80%, среди предприятий Российской
Федерации – порядка 1,5%. Основными конкурентами АО «Пермский
мукомольный завод», производящими и реализующими аналогичную
продукцию в пермском крае являются АО «Чусовская мельница», АО
«Первомайский мукомольный завод». Основными конкурентами на рынке
фасованной муки является продукция федеральных торговых марок: «Макфа»,
«Увелка», «Царь». Информация об объемах реализации продукции ОАО
«Пермский мукомольный завод» представлена в таблице 5.
Таблица 5
Объем реализации продукции АО «Пермский мукомольный
завод»
показатели
Ед.
изм.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Абсолютное
отклонение,
тонн
Темп роста,
%
Реализовано муки,
крупы всего
тонн
147351
139223
136687
-8128
-2536
94,48
98,18
Реализовано
отрубей
Тонн
39541
37913
35079
-1628
-2834
95,88
92,52
Реализовано
хлопьев
пшеничных
Тонн
66
40
62
-26
22
60,61
155,0
Реализовано
очищенного зерна
Тонн
3555
3967
4900
412
933
111,59
123,52
Реализовано муки
бестарным
способом
тонн
39170
32048
30156
-7122
-1892
81,82
94,10
Из таблицы следует, что в 2017 году муки и крупы реализовано 139223
тонн. В данном периоде произошло снижение объема реализации муки
бестарным способом на на 18% к уровню 2016 года и пшеничных хлопьев на
39%. В 2018 г. наблюдается снижение объема реализации по основным видам
продукции – крупы и мука на 2%, отрубей на 7,5%. Также продолжилось
снижение объема реализации муки бестарным способом в сравнении с
предыдущим годом на 5%.
АО «Пермский мукомольный завод» реализует свою продукцию на
региональном рынке Пермского края. За пределы Пермского края в отчетном
году отгружено муки, крупы железнодорожным транспортом 2,2% от общего
объема муки, крупы.
37
Таким образом, краткая организационно – экономическая характеристика
деятельности АО «Пермский мукомольный завод» позволяет сделать вывод о
снижении результативности предприятия. Для определения причин
сложившейся ситуации и возможностей их преодоления необходимо провести
более детальный анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
2.2. Анализ результатов хозяйственной и финансовой деятельности
Для оценки результатов хозяйственной и финансовой деятельности АО
«Пермский мукомольный завод» прежде всего был проведен анализ финансовых
результатов предприятия по данным отчета о финансовых результатах. Основу
формирования финансовых результатов предприятия составляет выручка от
реализации продукции, динамика которой показана на рисунке 4.
Рисунок 4. Динамика выручки АО «Пермский мукомольный
завод»
Из рисунка видно, что выручка предприятия в 2017 г. по сравнению с
предыдущим годом сократилась на 344503 тыс. руб. или 14%. В 2018 г. снижение
выручки продолжилось, однако в сравнении с 2017 г. темпы снижения
замедлились и составили 1,23%
Динамика выручки предприятия во многом определила динамику
финансовых результатов, которая проанализирована в таблице 6.
2452743
2454547
2110044
2084014
1800000
1900000
2000000
2100000
2200000
2300000
2400000
2500000
2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г.
выручка, тыс. руб.
38
Таблица 6
Динамика финансовых результатов АО «Пермский мукомольный
завод»
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2017 г.
/ 2016
г.
2018 г.
/ 2017
г.
2017 г.
/ 2016
г.
2018 г.
/ 2017
г.
Валовая прибыль
256189
230053
267006
-26136
36953
89,80
116,06
Прибыль от
продаж
78874
67986
96238
-10888
28252
86,20
141,56
Прибыль до
налогообложения
40665
67867
75643
27202
7776
166,89
111,46
Чистая прибыль
27437
43677
43511
16240
-166
159,19
99,62
Анализируя динамику финансовых результатов АО «Пермский
мукомольный завод», можно сделать следующие выводы. В 2017 г. снижение
валовой прибыли и прибыли от продаж, которые характеризуют
результативность основной деятельности предприятия, продолжилось. В
сравнении с 2016 г. валовая прибыль сократилась на 26136 тыс. руб. или 10,2%,
а снижение прибыли от продаж составило 10888 тыс. руб. или 13,8%. Однако
благодаря увеличению процентов к получению на 2483 тыс. руб. и прочих
доходов на 23541 тыс. руб. в 2017 г. был выявлен рост прибыли до
налогообложения на 27202 тыс. руб. или 66,89% и чистой прибыли на 16240 тыс.
руб. или 59,19%.
В 2018 г. следует отметить положительную динамику основных
показателей финансовых результатов предприятия. В сравнении с предыдущим
годом рост валовой прибыли составил 36953 тыс. руб. или 16,06%, что можно
объяснить более высокими темпами изменения выручки в сравнении с темпами
изменения себестоимости. Рост валовой прибыли обусловил положительную
динамику прибыли от продаж, которая в сравнении с 2017 г. увеличилась на
41,56%. Снижение процентов к уплате и прочих расходов предприятия
способствовали росту прибыли до налогообложения на 7776 тыс. руб. или
11,46%. Вместе с тем формирование прочих расходов, относимых на конечный
финансовый результат в сумме 18632 тыс. руб. привело к снижению чистой
прибыли по сравнению с 2017 г. на 166 тыс. руб.
39
Для определения факторов, обусловивших динамику финансовых
результатов АО «Пермский мукомольный завод», был проведен факторный
анализ прибыли от продаж, характеризующей результативность основной
деятельности предприятия. Для проведения факторного анализа прибыли от
продаж необходимо провести пересчет показателей выручки и себестоимости
продаж по текущему объему, но в ценах предыдущего года. Исходные данные
для проведения пересчета представлены в таблице 7.
Таблица 7
Пересчет себестоимости и выручки для факторного анализа
прибыли от продаж
Показатель
2017 г.
2018 г.
пересчет
Объем реализации продукции в натуральном
выражении, тонн
213191
206884
Средняя цена 1 тонны готовой продукции, тыс.
руб.
9,879
10,073
Средняя себестоимость 1 тонны готовой
продукции, тыс. руб.
9,578
9,608
Выручка от реализации продукции по
фактическому объему и ценах 2017 г., тыс.
руб.
2043807
Полная себестоимость продукции (с учетом
коммерческих и управленческих расходов) по
фактическому объему и себестоимости 2017 г.
1981534
Прибыль от продаж (пересчитанная), тыс. руб.
62273
С учетом полученных данных проведем факторный анализ прибыли от
продаж.
Если сравнивать сумму прибыли 2017 г. и прибыль, рассчитанную исходя
из фактического объема и ассортимента, но при ценах и себестоимости
продукции 2017 г., то разница между ними показывает, насколько произошло
изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода:
ΔП(P) = 62273-67986 = -5713 тыс. руб.
Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль на
начало периода умножить на процент роста объема производства, который
определяется делением выручки от реализации, рассчитанной, исходя из
базисной цены и фактического объема реализованной продукции, на выручку от
реализации на начало периода. Процент роста объема производства составил:
k = 2043807:2110044*100%-100% = -3.14%
40
Следовательно, изменение прибыли за счет изменения объема продаж
составило:
ΔП(V) = 67986*(-3.14)% = -2135 тыс. руб.
Влияние структурного фактора на прибыль от продаж составило:
ΔП(уд.в) = -5713- (-2135) = -3578 тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли
устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме
реализации и себестоимости единицы продукции 2017 г. и полной фактической
себестоимостью 2018 г.:
ΔП(c.c) = 1981534-1987776 = -6242 тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию
определяется сопоставлением фактической выручки от реализации 2018 г. с
выручкой от реализацией, рассчитанной при фактических объемах продаж и
ценах 2017 г.:
ΔП(ц) = 2084014-2043807 = 40207 тыс. руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП = -2134.76-3578.24-6242+40207 = 28252 тыс .руб.
Таким образом, несмотря на положительную динамику прибыли от продаж
не все резервы ее роста на предприятии были реализованы. Дальнейший рост
прибыли АО «Пермский мукомольный завод» может быть обеспечен при
условии роста объема продаж, улучшения структуры ассортимента реализуемой
продукции и снижения ее себестоимости.
2.3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
Важная роль в системе показателей анализа финансово – хозяйственной
деятельности предприятия принадлежит показателям ликвидности,
платежеспособности и финансовой устойчивости.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/4482