Дипломная работа: Анализ и аудит розничного товарооборота (на примере ООО "Авангард")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
53
5
Итого
446813
-
10498
Средний уровень существенности = 10498/446813*100 = 2,35 %
Составление плана аудиторской проверки способствует тому, чтобы
значимым сферам проверки было уделено нужное внимание, были выявлены
потенциальные проблемы, и работа аудита была реализована своевременно и
качественно, это позволит распределить и координировать результативную
работу между членами аудиторской группы, проводящие проверку.
В плане аудиторской проверки, целесообразно изначально проверить
организацию склада, положение хранения, сохранности товарных запасов,
данные учета, оперативной и статистической отчетности об их наличии и
движении. План аудиторской проверки ООО «Авангард» приведён в таблице
20.
Период проверки - Февраль 2018г.
Таблица 20
Общий план аудиторской проверки учета товарооборота
Проверяемый период - 01.03.2018-28.03.2018г.
№
п/п
Планируемые работы
Период
проверки
Аудит
1
2
3
4
1.
Проверка ПУД
01-05.03.18
Белаус
2.
Проверка поступления и выбытия товарного
запаса
06-19.03.18
Белаус
3.
Аудиторские тождественности
20-30.03.18
Белаус
После составления общего плана создаётся программа аудиторской
проверки товарных запасов (РД-3).
Аудиторская программа очень четко описывает исследуемый объект и
порядок проведения аудита для того, чтобы данной программой можно было
руководствоваться при составлении плана аудита. В процессе составления
плана аудиторской проверки ООО «Авангард» учитывалось следующее:
1. сфера деятельности ООО «Авангард»;
2. организация системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета;
3. существенность и риск;
4. временные риски, объём и характер процедур;
5. направление и координация работы, текущий контроль и проверку
54
выполненной работы аудитором, а также привлечение экспертов;
6. число филиалов проверяемого объекта;
7. численность и уровень квалификации специалистов.
Программа аудита содержит подробные инструкции ассистентам
аудитора и одновременно представляется для руководителя аудиторским
Программа аудита движения товарных запасов средством контроля
качества работы (таблица 21).
Таблица 21
Программа аудита движения товарных запасов средством
контроля качества работы
№
п/п
Планируемые работы
Период
проверки
Источники
информации
1
2
3
4
1.Проверка ПУД
1.1
Проверка заполнения реквизитов в
договорах поставки
01.03.18
02.03.18
Договора
1.2
Проверка актов
03.03.18
04.03.18
Договора
1.3
Инвентаризационная карточка проверки
товара
05.03.18
Инвентаризационные
карточки
2. Поступление товарных запасов
2.1
Проверка надлежащего фиксирования
товарных операций по поступлению по
сч. б/у
06.03.18
12.03.18
Платёжно-расчётные
документы
2.2
Проверка надлежащего списания
товарных запасов бухгалтерского
баланса
13.03.18
19.03.18
Регистры по счёту
3. Аудит тождественности данных
3.1
Проверка тождественности
синтетического и аналитического учета
(поступление и выбытие)
20.03.18-
23.03.18
Журнал - ордер
3.2
Тождествен, регистр синтетического
учета
24.03.18
27.03.18
Главная книга, Журнал
орден
3.3
Регистры синтетического учета и
бухгалтерской отчётности
28.03.18
Главная книга.
Бухгалтерский баланс
Информация для проверки операций с товарами содержится в
бухгалтерской отчётности экономического субъекта и в регистрах учета, в
частности, форме №2 «Отчёт о финансовых результатах». Бухгалтерские
регистры по учету производственных запасов могут быть различными.
В ООО «Авангард» применяется автоматизированная форма учета,
55
поэтому аудитор должен проанализировать журналы - ордера по счету 41
«Товары», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 90 «Реализации»,
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также оборотно-сальдовые
ведомости по счету 41 «Товары», документацию, отражающую проведения
инвентаризации.
В процессе проведения аудита применяются методы получения
аудиторских доказательств, предусмотренные федеральным правилом № 5
Таблица 22
Методические приёмы, применяемые при проверке
«Аудиторские доказательства»
№
п/п
Наименование
метода
Характеристика метода
по стандарту
Характеристика метода при
проверке товаров
1
2
3
4
1
Инспектировани
е
Представляет собой
проверку записей,
документов либо товаров
Применяется в целях
подтверждения надлежащего
фиксирования в бухгалтерском
учете поступления и
расхождения товарных
ценностей
2
Пересчёт данных
Представляет собой
проверку точности расчётов
в первичных документах и
бухгалтерских записях либо
проведение аудитором
собственных вычислений
Используется в целях
надлежащих арифметических
расчетов товаров, их
соответствие
3
Наблюдение
Представляет собой
контроль аудитором работы,
выполняемой иными лицами
Используется в целях
правильности арифметических
расчетов товаров, их
соответствие
4
Подтверждение
Дает ответ на запрос об
информации, которая
указана в бухгалтерском
учете
С его помощью проверяется
фиксирование в учете
осуществленных операций и
реальность остатков на счетах
учета товаров
5
Устный опрос
Данный поиск информации
у осведомленных лиц в
пределах проверяемого
лица. Ответы на вопросы
могут предоставить
аудитору нужную
информацию
Применяется в процессе
получения ответов на
вопросник аудитора, по
предварительной оценке,
положения учета товаров
56
6
Аналитические
процедуры
Представляет собой оценку
полученных аудитором
данных, применения
важных экономических
показателей и финансовых
показателей ООО
Применяется при
сопоставлении наличия
товаров в разные периоды,
данных отчёта о движении
товаров с данными
бухгалтерского учета, оценке
соотношений между разными
статьями отчетности.
При помощи данных методов происходит дальнейшая проверка, в
частности, учета товарных ценностей согласно программе аудиторской
проверки. Во время проверки учетной политики экономического субъекта на
соответствии ее требованиям законодательства РФ аудитором была
исследована учетная политика данного экономического субъекта в области
учета товарных запасов.
В процессе проверки был составлен РД-4 (таблица 22).
Таблица 22
РД-4 - Проверка учетной политики в части товарных запасов
№
п/п
Элементы учетной политики
Согласно учетной
политике
1
2
3
1
Форма бухгалтерского учета:
- упрощенная;
-
- мемориально- ордерная;
-
- журнально- ордерная;
+
- компьютизированная.
+
2
При выбытии товарных запасов их оценка
производится методом: средней себестоимости
+
3
Оценка товарных запасов в текущем учете
По фактической
себестоимости
Для вынесения мнения, что отчётность ООО «Авангард» отражает
достоверность всех фактов деятельности во всех значимым аспектах.
Нужно установить порядок и правильность фиксирования операций по
товарообороту от момента заключения договорного соглашения поставки и
оприходования товарных запасов до момента фиксирования операции в
регистрах бухгалтерского учета.
Для этого проводилась проверка операций по счёту 41 -1 «товары на
складе», 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Источники информации:
- договор поставки;
57
- доверенность;
- товарная накладная;
- счёт-фактура;
- развернутый журнал-ордер по счёту 41 «Товары»;
- развёрнутый журнал-ордер по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и
подрядчиками».
Была создана таблица сверки документов поставщиков с документами
РД-5 (таблица 23).
Таблица 23
РД-5 - Проверка соответствия фиксирования сумм в
первичных документах
№
п/п
Договор
поставки (дата,
номер)
товарная
накладная
(дата,
номер)
Счёт -
фактура
(дата,
номер)
Развернутый
Журнал -
ордер по
сч.41-1
(сумма)
Развернутый
журнал -
ордер по сч.60
(сумма)
1
2
3
4
5
6
1
Договор поставки
от 13.03.16
№5176/БП от
20.09.11
26185,50
№5176/БП от
20.09.11
26185,50
26185,50
26185,50
Итак, сверка подтвердила соответствие сумм, отражённых в договорном
соглашении поставки с суммами в первичной документации и регистрах по
счёту 41,60.
Операции по поступлению ТМЦ в ООО «Авангард» отражаются
двойной записью на счетах бухгалтерского учета.
Проверка надлежащей корреспонденции счетов бухгалтерского учета в
ООО «Авангард» в таблице 24.
Таблица 24
РД -6 - Проверка надлежащей корреспонденции счетов
бухгалтерского учета
№
п/
п
Содержание
хозяйственной
операции
Необходимая
записи
Запись в регистрах ООО
«Авангард»
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
1
Поступление товарных
запасов от поставщика
41
60-1
41
60-1
2
Оплачен счёт поставщика
60
51-13
60
51-13
По данным проверки отклонений не выявлено.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3108