Дипломная работа: Анализ и аудит розничного товарооборота (на примере ООО "Авангард")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
58
Аудиторская проверка показала, что операции по товарообороту,
фиксируемые бухгалтерией ООО «Авангард», отражают факты деятельности
во всех значимых аспектах и соответствующих требованиям законодательства
РФ.
Главная задача аудита операций по товарообороту предприятия -
проверка своевременности и полноты фиксирования операций в учете. В
первичных документах, проверка надлежащего распределения транспортных
и иных затрат, проверка надлежащего начисления торговой наценки,
правильности и законности операций по движению товарных запасов.
Главные пути товарооборота ООО:
- переход товарных запасов предназначенных для реализации в состав
материальных ценностей;
- реализация товарных запасов;
- списание из-за порчи и недостачи товарных запасов.
Аудит операций по выбытию товарных запасов включает:
1) оценка соответствия договорного соглашения на поставку продукции
требованию законодательству РФ,
2) анализ надлежащей оценки товарных запасов при списании;
3) оценка процесса товарооборота предприятия;
4) сверка документальных данных по товарообороту и необходимых
регистров учета;
5) анализ надлежащей корреспонденции счетов по движению товарных
запасов.
Розничная реализация товарных запасов осуществляется в ООО как со
склада, так и с прилавка магазина.
При реализации товарных запасов со склада, доставка покупателям
осуществляется с привлечением транспортных организаций либо путём
самовывоза, в момент реализации товарных запасов составляется счёт-
фактура и накладная. Лицо, которое получает товарные ценности должно
предоставить доверенность (ф. М-2).
59
Источником информации для данной проверки является доверенность.
Анализ надлежащих обязательных реквизитов доверенностей рассмотрен в
таблице 25.
Таблица 25
РД-7 - Проверка надлежащих обязательных реквизитов
доверенностей
№
п/п
Реквизиты
Номер,
дата
докум
ента
Номер,
дата
выдач
и
довере
нности.
Срок
действи
тельност
и
Наимен
ование
организ
ации
Должн
ость и
ФИО
довере
нного
лица,
паспор
тные
данные
Наименова
ние, дата и
номер
документа,
дающего
основание
на
получение
ценностей
Перечен
ь
ценност
ей,
подлежа
щих
получен
ию
Необхо
димые
подписи
и
печать
организ
ации
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
№1 от
14.11.
2018
+
+
+
+
+
+
+
Итак, проверка порядка соблюдения и выдачи доверенности не выявило
каких-либо нарушений либо отклонений.
Продажа товарных запасов отражается на счёте 90-1 «Выручка», с
одновременным списанием себестоимости товарных запасов на счете 90-2
«Себестоимость продаж».
При аудите движения товарных запасов проверяющая сторона особое
внимание уделила возможным фактам хищения и порчи, злоупотреблений,
которые могут носить целенаправленный характер.
В 2018 году были выявлены факты хищения.
После проверки данных в автоматизированных системах, получения
разъяснений и ознакомления с порядком контроля за операциями по
движению товарных запасов аудитор получил достаточную информацию,
чтобы прийти к выводу об отсутствии фактов противопоказанных махинации
с товарными запасами.
Для достижения целей проверки, на данном этапе были сверены
регистры по счёту 62, 90, сопроводительная документация, корреспонденция
60
счетов.
Проверка документов по выбытию товарных запасов и
соответствующих регистров бухгалтерского учета приведена в таблице 26.
Таблица 26
РД-8 Проверка документов по выбытию товарных запасов и
соответствующих регистров бухгалтерского учета
№
п/п
Соединение
хозяйствен
ной
операции
Оправдате
льный
документ
(дата,
номер,
общая
сумма)
Корреспонденция счетов
по данным регистров
бухгалтерского учёта
Выявленные
отклонения,
нарушения.
Примечания
Дебет
Кредит
Счет
Сумма,
руб.
Счет
Сумма,
руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Отражена
выручка от
реализации
оптовой партии
договор
поставки от
13.03.17
62
499845
90-1
143455
2
Отражена
себестоимость
реализации
Акт
списания
30.09.17
90-2
499845
41-2
143455
По данной проверке отклонений выявлено не было.
Чтобы убедиться в том, что отчётность ООО «Авангард» отражает
достоверные данные во всех существенных областях, нужно проследить
порядок и правильность фиксирования операций по движению товарных
запасов от момента заключения соглашений поставки и реализации товарных
запасов до момента фиксирования операций в регистрах учета.
Источниками информации для данной проверки являются:
- договор поставки;
- акт приема-передачи;
- товарная накладная;
- счёт-фактура;
- журнал-ордер по счёту 62,9;
- сертификат;
- доверенность.
Таблица 27
61
РД-7 Проверка соответствия сумм в первичных документах
№
п/п
Договор
поставки (дата,
номер)
товарная
накладная
(дата,
номер,
сумма)
Счёт-
фактура
(дата,
номер,
сумма)
Журнал
ордер по
счёту 90
(сумма)
Развернутый
Журнал -
ордер по
счету 62
(сумма)
1
2
3
4
5
6
1
Договор поставки
от 13.03.17
№ 5176/БП от
20.09.14
26185,50
№5176/БП от
20.09.14
26185,50
26185,50
26185,50
Суммы, указанные в документах, одинаковые.
Перейдем к проверке надлежащей корреспонденции сумм счетов по
движению и списанию товарных запасов. Операции по движению товарных
запасов ООО «Авангард» отражаются двойной записью на счетах
бухгалтерского учета.
С целью проверки регистрации результатов хозяйственной деятельности
была проверена правильность корреспонденции счетов РД-8, которая
отражена в таблице 28.
Таблица 28
РД-8 - Проверка регистрации результатов хозяйственной
деятельности
№
п/п
Содержание хозяйственной
операции
Правильность
записи
Запись в регистрах
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
1
Поступила предоплата за товар от
покупателя
51-13
62-3
51-13
62-3
2
Отражена выручка от реализации
товарных запасов
61
90
62
90
3
Списана себе стоимость отгруженных
товарных запасов
90
41
90
41
4
Зачтена полученная предоплата
62
62
62
62
По данным проверки отклонений не выявлено.
Проверка на данном этапе показала соответствия корреспонденции
счетов, отражающих факты хозяйственной деятельности общества
общепринятой практике.
В целом же аудит движения и списания товарных запасов выявил
некоторые нарушения, которые необходимо устранять.
62
Таблица 29
Проверка организации аналитического учета ТМЦ
№
п/п
Применяемые нормативные
документы, регулирующие
правила ведения
аналитического учёта
Вариант учета,
применяемый
организацией
Наличие
указанного
способа
(+
Х
отсутствие (-)
1
2
3
4
1
Раздел 4 Плана счетов
бухгалтерского учета финансово -
а) по материально
ответственным лицам
-
хозяйственной деятельности
б) по наименованиям
+
предприятия и инструкция
в) по местам хранения
-
2
П.11.1 Методические
рекомендации по учету, и
оформлению операции приёма,
хранения и отпуска товарных
запасов в организациях торговли
а) по предприятиям,
являющимся
юридическими лицами,
и их обособленным
подразделениям
б) по материально -
ответственным лицам
+
На основании этого документа был сделан вывод о том, какой
аналитический учет ведётся в ООО «Авангард».
В аудиторской проверке большое значение имеет оформление
первичных документов по поступлению и выбытию товарных запасов.
Для проверки был составлен следующий рабочий документ (РД-10).
Источники информации:
- счёт-фактура;
- товарная накладная.
Таблица 30
РД-11 Проверка соответствия первичных документов по
поступлению товарных запасов и регистров
№
н\п
Товарная
накладная
Счет-фактура
Развёрнутый журнал - ордер
по счету 41
1
2
3
4
1
27507,00
27507,00
27507,00
При проверке отклонений выявлено не было.
Аудиторские организации готовят и представляют проверяемую
экономическому субъекту письменный ответ по результатам проверки аудита.
По ходу осуществления аудит аудиторские организации могу готовить и
передавать в устном либо письменном виде промежуточную информацию.
Данные, содержащие в письменной информации аудитора, приводятся с
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3108