Применение норматива расхода заработной платы в процентах к стоимости продукции позволяет определять фонд заработной платы в условиях инфляции и дефляции: какие бы ни были цены на продукцию, фонд заработной платы всегда будет определяться в процентах от стоимости продукции.
Планирование фонда оплаты труда методом экстраполяции
При использовании этого метода происходит перенос существующей на данный момент в компании ситуации на планируемый период, учитывая специфику рынка, изменения финансовой ситуации и т.д. Этот метод хорош для использования на короткий период и в стабильных компаниях. [ ]
Планирование фонда оплаты труда методом экстраполяции производится в четыре этапа.
Сначала по каждому элементу затрат на оплату труда исследуются следующие данные:
. фактические затраты за прошлый год;
. плановые затраты на текущий год;
. ожидаемые затраты за текущий год;
. отклонения (фактические и в процентах);
. причины отклонений;
. пути устранения необоснованных отклонений.
Затем по результатам проведенного анализа планируется фонд оплаты труда по видам затрат на следующий год. При этом необходимо учитывать как внешние рыночные факторы (например, рост ставок заработной платы, изменения в законодательстве и т.п.), так и внутрифирменные факторы (изменение численности и структуры персонала, определенная высшим руководством предельная доля фонда оплаты труда в плановом объеме продаж).
После этого проект плана фонда оплаты труда направляется на согласование экспертам, отвечающим за планирование на предприятии. При необходимости, в проект фонда оплаты труда вносятся изменения.
На последнем этапе происходит рассмотрение и утверждение проекта фонда оплаты труда руководством предприятия. На данном этапе возможны корректировки, учитывающие политику руководства в области оплаты труда.
В результате утвержденный план фонда оплаты труда доводится до ответственных за расходование средств в структурных подразделениях.
После того как план утвержден, необходимо организовать и отследить его
выполнение. Следить за размером фонда оплаты труда и активно влиять на него
(премиальные выплаты, графики работы, численность персонала), управлять
привлечением персонала и изменениями в штатном расписании, помогать линейным
менеджерам в управлении персоналом, организовывать обучение и администрировать
все процессы, связанные с управлением персонала. Заранее следует определить,
при каких отклонениях от плана необходимо подробно обосновать размер и причину отклонения,
а в каких случаях вообще передать решение вышестоящему руководству. Все
отклонения от плана необходимо учесть при следующем процессе планирования.
Методы формирования фонда заработной платы представлены в таблице 1.
Таблица 1. Методы формирования фонда заработной платы
|
Методы формирования ФЗП |
Преимущества метода |
Недостатки метода |
|
1. Поэлементный |
* Учет факторов, влияющих на размер отдельных элементов (затрат, выплат) ФЗП* Высокая обоснованность расчетов* Учет профессионально- квалификационного состава кадров |
* Не стимулирует экономию ресурсов* Не учитывает степень занятости работников, загрузку оборудования* Имеется некоторая зависимость от сложившегося уровня разделения и кооперации труда, производства |
|
2. Приростный, в зависимости от прироста продукции |
* Расчет ФЗП ориентируется на увеличение объема продукции |
* Стимулирует количество, но не стимулирует ни качество, пи экономию материальных ресурсов |
|
3. Уровневый, регламентирующий затраты заработной платы на 1 руб. продукции |
Те же |
Те же Может быть применен только для предприятий (подразделений) со стабильной структурой производства |
|
4. ФЗП формируется по нормативной трудоемкости, а фонд поощрения - в зависимости от показателен качества и др. |
* Нормативная трудоемкость позволяет ослабить связь ФЗП с данными базового периода* Через фонд поощрения можно стимулировать повышение качества, экономию материальных ресурсов |
* Нормы, используемые для расчета трудоемкости, не всегда точны и зависят от организационно-технических условий производства* Трудоемкость может расти быстрее объема продукции |
|
5. ФЗП предприятия распределяется по подразделениям пропорционально |
* Позволяет учесть в определенной мере эффективность труда |
* Значимость некоторых показателей может быть определена только на основе экспертных оценок* Могут иметь место противоречия между подразделениями и предприятием |
|
6. ФЗП распределяется по подразделениям аналогично распределению для предприятия в целом |
* Сводит к минимуму противоречия между подразделениями* Стимулирует экономию всех ресурсов |
* Трудности установления нормативов распределения доходов, если они непосредственно не выходят на рынок |
|
7. Арендная система (в условиях аренды) - в пределах средств на основе договора об аренде |
* Стимулирует экономию всех ресурсов* Позволяет брать заказы со стороны |
* Трудности разработки цен и нормативов* Подразделения могут предпочесть такие заказы со стороны, которые нанесут ущерб интересам администрации и других подразделении предприятия |
|
8. Кооперативная система, ФЗП малых предприятий |
* Возможность инициативы при выполнении договорных обязательств |
* Опасность предпочтения заказам со стороны * Трудности в управлении кооперативным подразделением и МП со стороны органов управления предприятием |
|
9. ФЗП формируется по законам рыночной экономики (ФЗП акционерных обществ, частных предприятий) |
* Стимулирует экономию всех ресурсов * Выполнение договорных обязательств * Учет ситуации на рынке товаров (услуг) и труда * Проявление инициативы |
* Сдерживает рост заработной платы * Ограничивает рост социальных выплат, льгот * Способствует сокращению численности персонала, развитию неполной занятости |
Ниже представлен порядок исчисления размера средней заработной платы работников основного персонала для определения размера должностного оклада руководителя учреждения.
. При расчете средней заработной платы работников основного персонала учреждения учитываются оклады (должностные оклады, ставки заработной платы) и выплаты стимулирующего характера.
Расчет средней заработной платы работников основного персонала учреждения осуществляется за календарный год, предшествующий году установления должностного оклада руководителя учреждения.
При расчете средней заработной платы не учитываются выплаты компенсационного характера работников основного персонала учреждения.
. Средняя заработная плата работников основного персонала учреждения определяется путем деления суммы окладов (должностных окладов), ставок заработной платы и выплат стимулирующего характера работников основного персонала учреждения за отработанное время в предшествующем календарном году на сумму среднемесячной численности работников основного персонала учреждения за все месяцы календарного года, предшествующего году установления должностного оклада руководителя учреждения.
. При определении среднемесячной численности работников основного персонала учреждения учитывается среднемесячная численность работников основного персонала учреждения, работающих на условиях полного рабочего времени, среднемесячная численность работников основного персонала учреждения, работающих на условиях неполного рабочего времени, и среднемесячная численность работников основного персонала учреждения, являющихся внешними совместителями.
. Среднемесячная численность работников основного персонала учреждения, работающих на условиях полного рабочего времени, исчисляется путем суммирования численности работников основного персонала учреждения, работающих на условиях полного рабочего времени, за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля - по 28-е или 29-ечисло), включая выходные и нерабочие праздничные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Численность работников основного персонала учреждения, работающих на условиях полного рабочего времени, за выходные или нерабочие праздничные дни принимается равной численности работников основного персонала учреждения, работающих на условиях полного рабочего времени, за рабочий день, предшествовавший выходным или нерабочим праздничным дням.
В численности работников основного персонала учреждения, работающих на условиях полного рабочего времени, за каждый календарный день месяца учитываются работники основного персонала учреждения, фактически работающие на основании табеля учета рабочего времени работников.
Работник, работающий в учреждении на одну, более чем одну ставку (оформленный в учреждении как внутренний совместитель), учитывается в списочной численности работников основного персонала учреждения как один человек (целая единица).
. Работники основного персонала учреждения, работавшие на условиях неполного рабочего времени в соответствии с трудовым договором или переведенные на работу на условиях неполного рабочего времени, при определении среднемесячной численности работников основного персонала учреждения учитываются пропорционально отработанному времени.
Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке:
) исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели, например:40 часов - на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе), или на 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе);
часов - на 7,8 часа (при пятидневной рабочей неделе), или на 6,5 часа (при шестидневной рабочей неделе);
часов - на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе), или на 6 часов (при шестидневной рабочей неделе);
часа - на 6,6 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 5,5 часа (при шестидневной рабочей неделе);
часов - на 6 часов (при пятидневной рабочей неделе), или на 5 часов (при шестидневной рабочей неделе);
часа - на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе), или на 4 часа (при шестидневной рабочей неделе);
) затем определяется средняя численность неполностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней в месяце по календарю в отчетном месяце.
. Среднемесячная численность работников основного персонала учреждения,
являющихся внешними совместителями, исчисляется в соответствии с порядком
определения среднемесячной численности работников основного персонала
учреждения, работавших на условиях неполного рабочего времени [ ]
1.3 Анализ использования фонда оплаты труда
Анализ использования фонда заработной платы начинается с установления суммы абсолютной и относительной экономии или перерасхода по фонду заработной платы промышленно-производственного персонала по сравнению с плановым фондом. Для определения абсолютной экономии или перерасхода фонда заработной платы необходимо сопоставить фактически начисленную сумму заработной платы с плановым фондом заработной платы. Превышение фактически начисленной суммы заработной платы по сравнению с плановым фондом заработной платы означает абсолютный перерасход, и наоборот, если фактически начислено заработной платы меньше, чем было предусмотрено планом, - значит на предприятии экономия фонда заработной платы. [ ]
Относительная экономия и перерасход фонда заработной платы устанавливаются сравнением фактически начисленного фонда заработной платы только промышленно-производственного персонала с плановым фондом, пересчитанным на процент выполнения плана производства продукции с учетом поправочного коэффициента. Остальным работникам предприятия средства на заработную плату выдают на основании абсолютной суммы утвержденного для них планового фонда заработной платы.
Для проведения анализа использования фонда заработной платы работников
предприятия составляется таблица 2 (данные условные)
Таблица 2- Фонд заработной платы (данные условные)
|
Показатели |
По плану |
Фактически |
Отклонение |
Выполнение плана в % |
|
1. Валовая продукция в оптовых ценах предприятия тыс. руб. |
137829 |
146858 |
+9029 |
106,6 |
|
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала человек |
1583 |
1589 |
+6 |
100,4 |
|
3. Среднесписочная численность рабочих человек |
1442 |
1450 |
+ 8 |
100,6 |
|
4. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала тыс. руб. |
1948,7 |
1981,5 |
+32,8 |
101,7 |
|
5. Фонд заработной платы рабочих тыс. руб. |
1870,3 |
1886,5 |
+ 16,2 |
100,9 |
|
6. Среднегодовая заработная плата одного работающего (строка 4 : строку 2) руб, |
1231,0 |
1247 |
+ 16,0 |
101,3 |
|
7. Среднегодовая заработная плата одного рабочего руб |
1297,0 |
1301,0 |
+ 4,0 |
100,3 |
На абстрактном примере видно, что абсолютный перерасход фонда зарплаты промышленно-производственного персонала составил 32,8 тыс. руб. (1981,5- 1948,7), рабочих - 16,2 тыс. руб. (1886,5-1870,3).
Относительная экономия или перерасход рассчитываются следующим образом. Определяют выполнение плана выпуска валовой продукции (в данном случае 106,6%) с учетом поправочного коэффициента. Для данного примера этот коэффициент равен 0,9, т. е. за каждый процент перевыполнения плана выпуска валовой продукции начисляется дополнительно 0,9% планового фонда заработной платы, а всего; 6,6 • 0,9 = 5,94%. Таким образом, предприятие могло израсходовать 105,94% планового фонда заработной платы, или 1948,7 тыс. • 105,94 : 100 = 2064,5 тыс. руб. Фактически предприятие израсходовало 1981,5 тыс. руб. заработной платы. Следовательно, экономия фонда оплаты труда составила 83 тыс. руб. (2064,5 - 1981,5).
При недовыполнении плана производства продукции выдача средств на заработную плату производится с применением тех же поправочных коэффициентов, что и при перевыполнении плана.
Например, предприятие выполнило план на 97%. Для корректирования фонда заработной платы процент недовыполнения (3%) умножают на поправочный коэффициент 0,9 (3% • 0,9 = 2,7%). Полученный результат отнимают от 100 и фонд заработной платы пересчитывают на 97,3% (100 - 2,7).
Допущенный перерасход фонда заработной платы подлежит возмещению в последующие месяцы, а руководящие работники предприятий лишаются половины начисленных премий. Если предприятие в течение 6 месяцев возместит допущенный перерасход по фонду заработной платы, названные работники получают 50% той части премии, которая не была выплачена в связи с перерасходом фонда заработной платы.[ ]
Относительное отклонение по фонду заработной платы оказывает прямое влияние на уровень себестоимости выпускаемой продукции: при перерасходе фонда заработной платы происходит повышение себестоимости продукции, а при экономии фонда заработной платы - снижение себестоимости.
Фонд заработной платы может изменяться в связи со следующими факторами:
. изменением/ уменьшением плановой численности работающих,
. изменением/ уменьшением среднегодовой заработной платы одного работающего,
. либо того и другого, т.е. изменением / уменьшением плановой численности работающих + изменением/ уменьшением среднегодовой заработной платы одного работающего.
В приведенном выше примере вследствие большей численности работающих по сравнению с планом на 6 человек был перерасход планового фонда заработной платы 7386 руб. (1231-6).
Таким образом, изменение плановой численности работающих привело к перерасходу фонда заработной платы на 7,4 тыс. руб. При этом рост среднегодовой заработной платы на одного работающего еще увеличил перерасход на 25424 руб. (1589-16,0), т. е. перерасход планового фонда заработной платы за счет этого фактора составил 25,4 тыс. руб. Следовательно, общее изменение по фонду заработной платы под влиянием этих двух факторов составило 32,8 тыс. руб. (7,4 + 25,4).
Более глубокого анализа требует среднегодовая заработная плата одного
рабочего. Она зависит от отработанного времени и среднечасовой заработной
платы. Примерный расчет указан в таблице 3
Таблица 3 -Анализ эффективности использования заработной платы (данные условные)
|
Показатели |
По плану |
По факту |
Отклонения |
|
Среднегодовая заработная плата одного рабочего |
1297 |
1301 |
+4,0 |
|
2. Число часов, отработанных за год одним рабочим |
1818 |
1820 |
+2 |
|
3. Среднечасовая заработная плата (строка 1 : строку 2) |
71,34 |
71,48 |
+0,14 |
Из абстрактного примера видно, что среднегодовая зарплата увеличилась в связи с ростом числа часов, отработанных одним рабочим. В результате чего заработок рабочего за год повысился примерно на 1 р. 43 к. (71,34 * 2), и увеличением по сравнению с планом среднечасовой заработной платы одного рабочего примерно на 2 р. 55 к. (0,14 * 1820). В целом за год отклонения от плана составило 4 рубля.[ ]