Материал: Б.Х.АЛИЕВ, Р.Г.СОМОЕВ, З.К.ДЖАФАРОВА - Основы налогового администрирования
Статья
Вид налогового правонарушения
НК РФ
налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения
129.6Неправомерное непредставление в установ- п.2 ленный срок налогоплательщиком в налого-
вый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения
129.7Ненаправление в установленный срок орга- п.1 низацией финансового рынка финансовой
информации в соответствии с гл.20.1 НК РФ
129.7Невключение организацией финансового п.2 рынка финансовой информации о клиенте организации финансового рынка, выгодо-
приобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в соответствии гл.20.1 НК РФ
129.8Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организации финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, путем непринятия мер, установленных ст. 142.4 НК РФ
129.9Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления об участии в международной группе компаний или представление уведомления об участии в международной группе компаний, содержащего недостоверные сведения
129.10Неправомерное непредставление в установленный срок странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения
129.11Непредставление в установленный срок на- п.1 логоплательщиком национальной докумен-
тации
136
Налоговая санкция
лируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения
штраф в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения штраф в размере 500 000 рублей
штраф в размере 50 000 рублей за каждый факт такого нарушения.
штраф в размере 50 000 рублей за непринятие мер в отношении каждого клиента, выгодоприобретателя либо лица, прямо или косвенно их контролирующего
штраф в размере 50 000 рублей
штраф в размере 100 000 рублей
влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей
Статья
Вид налогового правонарушения
НК РФ
129.11Непредставление в установленный срок на- п.2 логоплательщиком глобальной документа-
ции
129.12Нарушение местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи или многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг установленного НК РФ срока перечисления (внесения в организацию федеральной почтовой связи, банк для перечисления) в бюджетную систему РФ денежных средств, принятых в счет уплаты (перечисления) налога (сбора, страховых взносов, авансового платежа, единого налогового платежа физического лица, пеней, штрафа)
129.13Нарушение налогоплательщиком установ- п.1 ленных ФЗ "О проведении эксперимента по
установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также
вРеспублике Татарстан (Татарстан)" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД
129.13Те же деяния, совершенные повторно в тече- п.2 ние шести месяцев
129.14Нарушение установленных ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган уполномоченным оператором электронной площадки или уполномоченной кредитной организацией сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД
Налоговая санкция
штраф в размере 100 000 рублей
штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки
штраф в размере 20% от суммы такого расчета
штраф в размере суммы такого расчета штраф в размере 20% от
суммы такого расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган
137
*Примечание: в таблице отражены не все статьи налоговых правонарушений, предусмотренные гл. 16 НК РФ.
Источник: Составлена авторами по: Налоговый кодекс РФ. – М.: Юрайт, 2019.
Кроме ответственности непосредственно налогоплательщиков (плательщиком сбора, налоговых агентов) в НК РФ установлены также налоговые санкции для других участников налоговых отношений.
Например, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении, влечет наложение на него штрафа в размере 1000 руб., а при неправомерном его отказе от дачи показаний или даче заведомо ложных показаний – 3000 руб. (ст. 128 НК РФ).
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 руб., а при даче заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода – 5000 руб. (ст. 129).
Налоговый кодекс РФ определяет также противоправные деяния банков, прямо или косвенно ведущие к нарушению функционирования налоговой системы страны. В главе 18 НК РФ перечислены виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение (табл. 5).
Таблица 5 Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных зако-
нодательством РФ о налогах и сборах
Статья |
Вид правонарушения |
Налоговая санкция |
|
НК РФ |
|||
|
|
||
132 |
Открытие банком счета российской организа- |
штраф в размере 20 тысяч |
|
п.1 |
ции, иностранной некоммерческой неправи- |
рублей. |
тельственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, аккредитованному филиалу, представительству иностранной организации, индивидуальному предпринимателю, счета инвестиционному товариществу при отсутствии сведений о соответствующих идентификационном номере налогоплательщика, коде причины постановки на учет в налоговом органе, дате постановки на учет в налоговом органе, открытие счета иностранной организации, не указанной в пп. 1 п. 1 ст 86 НК РФ, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адво-
138
Статья
Вид правонарушения
НК РФ
катский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица
132Несообщение в установленный срок банком п.2 налоговому органу сведений об открытии или
озакрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества
133Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) или налогового агента, местной администрации, организации федеральной почтовой связи или многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг о перечислении налога (сбора, страховых взносов), авансового платежа, единого налогового платежа физического лица, пеней, штрафа
134Исполнение банком при наличии у него ре- п.1 шения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, пла-
тельщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ
134Исполнение банком при наличии у него ре- п.2 шения налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества его поручения на
Налоговая санкция
штраф в размере 40 тысяч рублей
штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки
штраф в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 000 рублей
штраф в размере 20% от суммы денежных средств, эквивалентной стоимости драгоценных металлов, с которыми были проведены расходные операции
139
Статья
Вид правонарушения
НК РФ
проведение расходных операций по счетам в драгоценных металлах, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ
135 Неправомерное неисполнение банком в уста- п.1 новленный НК РФ срок поручения налогового
органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа
135 Совершение банком действий по созданию п.2 ситуации отсутствия денежных средств (дра-
гоценных металлов) на счете налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счете инвестиционного товарищества, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа
135.1Непредставление банком, кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и (или) несообщение об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения
135.2Предоставление права организации, индиви- п.1 дуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адво-
140
Налоговая санкция
по счету, в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 000 рублей штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.
штраф в размере 3 % не поступившей в результате таких действий суммы.
штраф в размере 20 тысяч рублей.
штраф в размере 20 000 рублей.