ж) сведения о лицензиях. (103).
В обязательном порядке подлежат постановке на учет в налоговых инспекциях не только организации и индивидуальные предприниматели, но и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (частные нотариусы, адвокаты). Они ставятся на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой в налоговую инспекцию уполномоченными органами (для нотариусов – от органов юстиции, выдающих лицензии на право нотариальной деятельности, для адвокатов – от адвокатских палат субъектов РФ о внесении сведений в реестр адвокатов субъектов РФ), либо на основе заявления физического лица. Физические лица, место жительство которых для целей налогообложения определяется по месту их пребывания, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговом органе.
Порядок предоставления сведений из ЕГРН
Порядок предоставления сведений из ЕГРН установлен Административным регламентом Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по представлению выписки из ЕГРН, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.12.2014 №178н.
Для предоставления сведений из ЕГРН в налоговый орган представляется запрос заявителя, составленный в произвольной форме на бумажном носителе или в электронной форме.
Запрос представляется в любой налоговый орган независимо от адреса места нахождения (места жительства) заявителя или лица, о котором запрашиваются сведения.
Сведения, содержащиеся в ЕГРН представляются заявителю с учетом требований, предусмотренных ст. 102 НК РФ:
о себе – в полном объеме;
об ИНН иного физического лица (об ИНН, КПП иной органи-
зации);
об иных физических лицах (об иных организациях) – в случаях и объеме, предусмотренных законодательством РФ.
Сведения из ЕГРН предоставляются налоговыми органами в виде выписки по формам, утверждённым приказом ФНС России от 16.04.2015 № ММВ-7-14/153@ «Об утверждении форм выписок из Единого государственного реестра налогоплательщиков».
Выписка из ЕГРН предоставляется без взимания государственной пошлины или иной платы.
206
В ходе работы по учету налогоплательщиков налоговые органы получают первичную информацию о налогоплательщиках и включают ее в свою базу данных. Учет налогоплательщиков – это информационная база всей налоговой работы.
Работа по учету налогоплательщиков включает в себя выполнение ряда процедур, регламентированных по формам, способам и срокам их выполнения. Для осуществления работы по учету налогоплательщиков в инспекциях создаются специальные подразделения –
отделы учета и работы с налогоплательщиками. Внутри такого от-
дела работы распределяются между инспекторами по направлениям – учет юридических лиц, учет индивидуальных предпринимателей, учет физических лиц, работа по учету счетов налогоплательщиков и т.п. Может такая работа специализироваться и по отдельным технологическим операциям, например, один сотрудник принимает документы для постановки на учет и проводит их первичный анализ, другой вводит их в базу данных, печатает и выдает свидетельство о постановке на учет.
К основным процедурам, связанным с учетом плательщиков, можно отнести:
1.Получение от плательщика необходимого для постановки на учет пакета документов, их проверка, включение информации о налогоплательщике в базу данных и присвоение ему идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
2.Получение и включение в базу данных сведений о плательщике из иных источников.
3.Выдача плательщику свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и иных справок, необходимых для осуществления им хозяйственной деятельности.
4.Ответы на запросы правоохранительных, судебных, налоговых и иных органов, касающиеся сведений, содержащихся в учредительных документах налогоплательщиков и их счетов в банках.
5.Представление базы данных ЕГРН.
6.Составление отчетности о работе по учету налогоплательщи-
ков.
7.Выверка сведений, содержащихся в базе данных.
Важным инструментом учета налогоплательщиков является ИНН – идентификационный номер налогоплательщика. ИНН представляет собой для налогоплательщика - организации десятичный цифровой код, а для налогоплательщика - физического лица - двена-
207
дцатизначный цифровой код. Последовательность цифр ИНН слева направо показывает:
-первые 4 знака - код налоговой инспекции, присвоившей налогоплательщику ИНН (первые 2 цифры – код региона, вторые 2 цифры – код налоговой инспекции внутри региона);
-следующие 5 знаков для налогоплательщика организации и 6 знаков для налогоплательщиков – физических лиц – собственно порядковый номер налогоплательщика;
-следующая 1 цифра – для налогоплательщиков – организации
и2 цифры для налогоплательщиков – физических лиц – контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному ФНС РФ. (103).
ИНН присваивается каждому налогоплательщику при постановке на учет в налоговом органе:
-для организации – по месту нахождения;
-для физических лиц – по месту жительства.
Налоговым кодексом РФ предусмотрена постановка на учет юридических лиц не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения филиалов, представительств, недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств и т.д. При этом каждому плательщику может быть присвоен только один ИНН. В таких случаях для упорядочения учета налогоплательщиков в дополнение к ИНН введен код причины постановки на учет (КПП) налогоплательщика.
КПП представляет собой девятизначный цифровой код, состоящий из следующей последовательности цифр:
-первые 4 цифры – код налоговой инспекции, которая осуществила постановку на учет организации;
-следующие 2 цифры – код причины постановки на учет;
-следующие 3 цифры – порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине.
В ФНС РФ разработан перечень кодов причины постановки на учет. Для российских организаций установлен диапазон кодов от 1 до 50, а для иностранных организаций от 51 до 99. Например, код 01 – постановка на учет в налоговом органе российской организации по месту ее нахождения, 02 – по месту нахождения филиала, 06 – по месту нахождения недвижимого имущества, 08 – по месту нахождения земельного участка, 16 – по месту нахождения автотранспортных средств и т.д.
208
Например, ООО «Ромашка» имеет юридический адрес на территории РФ по Ленинскому району в г. Махачкала и поставлено там на учет. В то же время эта организация имеет недвижимое имущество на территории ИФНС РФ по Советскому району и земельный участок на территории ИФНС РФ по Кировскому району. В данном случае этой организации будет присвоено:
ИНН – 0571 07000 3;
КПП – 0572 06 001 (в Советском районе на недвижимость); КПП – 0573 08 001 (в Кировском районе на земельный участок). В этом случае ООО «Ромашка» получает свидетельство о поста-
новке на учет в ИФНС РФ по Советскому району, в котором будет указан ИНН 0571 070003 и КПП 0572 06001, а в ИФНС РФ по Кировскому району ИНН тот же, а КПП 0573 02001. Таким образом, из каждого свидетельства о постановке на учет в налоговых органах будет четко понятно, какой инспекцией и по какому случаю оно выдано.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются ФНС России.
Налогоплательщик и налоговые органы указывают ИНН и КПП во всех документах, используемых в налоговых отношениях. В соответствии с пунктом 1 ст. 102 НК РФ сведения об ИНН не относятся к налоговой тайне.
Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено НК РФ.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные п. 1 ст. 84 НК РФ:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
пол;
место жительства;
данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;
данные о гражданстве. (3).
209
5.2.Учет налогоплательщиков – юридических лиц
Всоответствии со ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Соответственно, организация, в состав которой входят представительства или филиалы, в собственности которой находится недвижимое имущество или транспортные средства, обязана встать на учет
вналоговом органе как на месте своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения и каждого объекта налогообложения.
Постановка на учет в налоговом органе организаций осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора (ст. 83).
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.
Для постановки на учет в налоговом органе по месту нахожде-
ния организации подается заявление установленной формы в соответствующий налоговый орган в течение 10 дней после государственной регистрации, создания, реорганизации, изменения места нахождения организации.
Под местом нахождения организации понимается адрес, указанный в учредительных документах (уставе, договоре, положении) организации. Одновременно с подачей заявления организация предоставляет заверенные в установленном порядке копии свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, подтверждающих создание организации.
Налоговый инспектор при приеме вышеперечисленных документов обязан:
-определить, расположен ли адрес места нахождения налогоплательщика, указанный в учредительных документах, на территории, контролируемой данным налоговым органом;
210