Размер пособия составляет 100% заработка и от стажа работы сотрудника не зависит.
Пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве не ограничено максимальным размером.
Пособие по временной нетрудоспособности должна выплатить сама фирма, а затем на его размер нужно уменьшить сумму взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Для учета расчетов по страховым взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:
- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по страховым взносам, перечисляемым в Фонд социального страхования, и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по взносам на пенсионное страхование, перечисляемым в Пенсионный фонд;
- 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по страховым взносам, перечисляемым в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.
К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка.
Для учета расчетов с Фондом социального страхования по страховым взносам и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний субсчет 69-1 разбейте на субсчета:
- 69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования по страховым взносам";
- 69-1-2 "Расчеты с Фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
При начислении пособий сделайте в учете записи:
Дебет 69-1-1 Кредит 70 - начислены работнику пособия, выплачиваемые за счет средств социального страхования;
Дебет 69-1-2 Кредит 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику, пострадавшему в результате несчастного случая на производстве.
Для учета взносов в Пенсионный фонд по страховой и накопительной частям трудовой пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:
- 69-2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";
- 69-2-2 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".
Для учета расчетов с Федеральным и территориальным фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 разбейте на субсчета:
- 69-3-1 "Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования";
- 69-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования".
Суммы начисленных страховых взносов отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.
Как начисляется заработная плата, смотрите подраздел "Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - ситуацию "Начисление заработной платы".
После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-1-1
- начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-3-1
- начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-2 субсчет "Расчеты по пенсионному обеспечению"
- начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд.
Если по результатам проверки вашей организации начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов (против уплаты которых вы не возражаете), сделайте проводку по кредиту счета 69 и дебету счета 99 "Прибыли и убытки".
Пени и штрафы, причитающиеся к уплате во внебюджетные фонды, учитывайте раздельно:
Дебет 99 Кредит 69-1-1 - начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования;
Дебет 99 Кредит 69-3-1 - начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 99 Кредит 69-3-2 - начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 99 Кредит 69-2-1, 69-2-2 - начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд.
В течение года должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по страховым взносам. Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, то крайним сроком платежа будет ближайший следующий за ним.
Перечисление ежемесячных обязательных платежей во внебюджетные фонды учитывайте по дебету субсчетов счета 69:
Дебет 69-1-1 Кредит 51
- перечислены взносы в Фонд социального страхования;
Дебет 69-3-1 Кредит 51
- перечислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 69-2-1, 69-2-2 Кредит 51
- перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд.
Перечислять страховые взносы нужно отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС и ФФОМС.
При начислении взносов сделайте запись:
Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 69-2-1 - начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии;
Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 69-2-2 - начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по пенсионному страхованию ваших сотрудников.
При перечислении авансовых взносов сделайте запись по дебету соответствующих субсчетов счета 69:
Дебет 69-2-1 Кредит 51 - перечислены авансовые взносы по страховой части трудовой пенсии;
Дебет 69-2-2 Кредит 51 - перечислены авансовые взносы по накопительной части трудовой пенсии.
Сумму обязательных платежей по пенсионным взносам перечисляйте в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц. При этом взносы должны быть перечислены в Пенсионный фонд не позднее 15-го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.
После окончания отчетного периода должны отчитаться по начисленным и уплаченным взносам. Отчетный период - это I квартал, полугодие, девять месяцев и год по форме РСВ-1 ПФР (утверждена приказом Минтруда РФ от 28 декабря 2012 г. N 639н).
Отчетность по взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование представляют в Пенсионный фонд РФ не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (то есть не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля следующего года соответственно).
Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.
При этом взносы начисляют также на заработную плату сотрудников, работающих по трудовому договору, а также договору подряда (поручения), если страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний предусмотрено условиями этого договора.
При начислении взносов сделайте запись по кредиту субсчета 69-1-2:
Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29, ...) Кредит 69-1-2 - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись по дебету субсчета 69-1-2:
Дебет 69-1-2 Кредит 51 - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в Фонд социального страхования.
Суммы страховых взносов перечисляйте в Фонд социального страхования ежемесячно в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц.
При начислении пособия по временной нетрудоспособности сделайте в учете запись:
Дебет 69-1-1 Кредит 70 - начислено работнику пособие за счет средств социального страхования.
Удержание налога на доход с суммы пособия отразите записью:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы.
В настоящее время за счет средств обязательного социального страхования оплачивают путевки сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (пп. 7 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. N 219-ФЗ).
1. Какими нормативными документами устанавливаются основания для доплат и надбавок?
2. Как рассчитывается среднедневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска?
3. По истечении какого срока после приема на работу может быть предоставлен отпуск?
План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. N 94 н)
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
задатка;
в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
а) доходы от обычных видов деятельности;
б) прочие доходы;
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.
Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности).
В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.
Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.
При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).
При образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется.
Прочими доходами являются:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
курсовые разницы;
сумма дооценки активов;
прочие доходы.
Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма выручки может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;