Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
организации. Рост дебиторской задолженности, увеличение запасов или
неэффективное использование денежной наличности могут приводить к росту
собственных оборотных средств, но при этом означают ухудшение финансово
хозяйственных позиций организации.
Анализ наличия и динамики собственных оборотных средств с позиции
долгосрочных элементов баланса позволяет дать им другую оценку.
Рассматривая собственные оборотные средства с этой стороны, аналитик
интересуется, прежде всего, тем, в какой степени предприятие способно
генерировать их, обеспечивая при этом покрытие долгосрочных активов
собственным капиталом и долгосрочными заимствованиями.
Чем выше доля долгосрочных активов в составе ресурсов организации,
т.е., чем более оно капиталоемко, тем больше должна быть величина его
собственного капитала, необходимая для образования собственных оборотных
средств, составной частью которых являются денежные средства. К признакам
дефицита денежных средств могут относиться, например, отсутствие
собственных оборотных средств (СОС) (или рабочего капитала) или наличие
отрицательного денежного потока.
На предприятии причиной недостатка денежных средств является
падение объема продаж; сокращение поступлений за наличные;
несвоевременность возврата дебиторской задолженности; потеря рынка;
недостатки в организации управления в области финансов, производства;
недостаток квалифицированных кадров и т.д.
В связи с приведенными выше причинами притока и оттока денежных
средств предприятию необходимо пересмотреть следующие показатели:
увеличение объема продаж; ускорение оборачиваемости активов при
сохранении их оптимального, необходимого для поддержания уровня
производства, размера; сокращение дебиторской задолженности; продажа
дебиторской задолженности (факторинг) с целью ускорения возврата денежных
средств.
84
Все перечисленное выше приводит к сокращению финансового цикла
организации и способствует его оптимизации.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными
средствами предполагает организацию и проведение на предприятии
следующих процедур и мероприятий: синхронизация денежных потоков,
которая выражается в сближении по возможности сроков возврата дебиторской
задолженности и погашения кредиторской задолженности; оперативное
управление денежными потоками; снижение объема денежных средств в пути,
что означает необходимость изменения форм расчетов, введение электронных
денег и.д.; централизация расчетов филиалов через головную организацию;
срочная выписка счетов для ускорения расчетов с покупателями;
предоставление покупателям скидки за досрочную оплату продукции и товаров
и услуг. Данная процедура приводит к некоторому сокращению объема продаж
(как правило, около 2%), но способствует ускорению возврата дебиторской
задолженности. К сожалению, российское бухгалтерское законодательство пока
не ввело в практику этот эффективный инструмент управления дебиторской
задолженностью и ускорения возврата денежных средств; организация работы
с дебиторами по всем направлениям; регулирование соотношения продаж в
кредит и по предоплате с учетом различных факторов, определяющих
эффективность этих типов продаж.
При продажах предприятием по предоплате: уменьшается риск
невозврата долгов (+); повышается оборачиваемость активов (+); уменьшается
потребность в оборотных средствах (+); сужается клиентская база (-). При
продажах в кредит: увеличивается объем продаж (+); увеличивается риск
невозврата долгов (-); увеличивается потребность в оборотных средствах (-).
Необходим анализ дебиторской задолженности по всем видам продукции для
выявления невыгодных продаж с позиции инкассации. Инкассация
представляет собой процесс получения денежных средств за реализованную
продукцию.
85
Таким образом, анализ наличия денежных средств в ООО «Агреман»
показывает, что основной приток денежных средств обеспечен за счет
операционной деятельности. Небольшая часть притока денежных средств
обеспечена за счет финансовой деятельности. Инвестиционная деятельность в
данном отчетном периоде привела к оттоку денежных средств, который связан,
прежде всего, с приобретением инвестиций. Анализ формирования денежного
потока от операционной деятельности косвенным методом позволяет
определить, что отрицательное влияние на величину чистой прибыли в периоде
оказал рост дебиторской задолженности. Это означает, что руководству
организации и финансовым менеджерам и аналитикам необходимо обратить
внимание на организацию управления дебиторской задолженностью, на работу
с дебиторами, а также на эффективность вложения средств в инвестиционные
проекты.
86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные средства организации представляют собой совокупность
денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных
и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках,
переводах в пути и денежных документов. Обращение наличных и
безналичных денег в Российской Федерации и бухгалтерский учет движения
денежных средств достаточно жестко регламентированы. Четкое исполнение
правил работы с денежными средствами дает возможность предприятию
организовать свою работу в соответствии с законодательством и избежать
претензий со стороны контролирующих органов.
В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в
хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает
непрерывное возобновление многообразных расчётов.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает
устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней
договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это
финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы,
призванные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их
наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности
организации.
Движение наличных денег совершается посредством кассовых
операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что
умелое использование денежных средств может приносить предприятию
дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о
рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения
дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств
87
имеет важное значение для правильной организации денежного обращения,
организации расчетов и кредитования.
Важное значение для благополучия организации имеет своевременность
денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных
операций.
В ООО «Агреман» доля имущества, приходящаяся на денежные
средства, используется не эффективно.
На основании проведённого анализа сделаны выводы о том, что общая
стоимость имущества организации увеличилась на конец исследуемого периода
- 2015год - на 8910 тыс. руб., или 18,29%. Это произошло за счет прироста
стоимости внеоборотных активов на 6290 тыс. руб., или на 22,3%, и увеличения
стоимости мобильного имущества на 2620 тыс. руб., или на 12,8%.
изводственных запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных
финансовых вложений и денежных средств. Наибольшее приращение
обеспечено увеличением запасов материальных ресурсов, сумма которых
возросла на 1790 тыс. руб., или на 12%. На конец отчетного периода их
удельный вес составил 28,97% и снизился на 1,62% по сравнению с началом
года.
В отчетном году сумма дебиторской задолженности возросла на 190 тыс.
руб., или на 4,8%, однако доля средств в расчетах снизилась на 0,92%. Прирост
дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных
ссуд, выданных потребителям готовой продукции, появления просроченной
задолженности.
Краткосрочные финансовые вложения возросли на 150 тыс. руб., или на
33,3%, доля их в стоимости активов на конец периода составляет чуть больше
1%.
Денежные средства увеличились на 490 тыс. руб., или на 41,9%, их
удельный вес в стоимости активов вырос на 0,48% и к концу отчетного года
88
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908