Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Рассмотрим долю денежных средств в активе баланса организации.
Данные представлены в таблице 10.
Таблица 10
Доля денежных средств в оборотных активах организации
____
Период,
год
Оборотны е
активы,
всего, тыс.
руб.
В том числе денеж ные
средства
Базисные темпы роста
/ снижения
Относительная
величина,
%
Абсолю тная
величина,
тыс. руб.
Удельны й
вес,
%
Оборотные
активы
Денеж ные
средства
2013 24 401 859
3,52
100 100
2014
20 460 1 170
5,72
- 16, 15 + 36,20
2015 23 080 1 660 7,19
- 5,41 + 93,24
По данным таблицы 10 видно, что на конец исследуемого периода
(2015г.) доля денежных средств в активе баланса по отношению к началу
исследуемого периода (2013г.) увеличилась на 3,67 % (7,19% - 3,52%).
Прирост составил 93,24 %. Оборотные активы при этом снизились на 5,41%.
Графически удельный вес денежных средств в оборотных активах
представлен на рисунке 12.
Рассмотрев причины увеличения объёма денежных средств,
целесообразно рассмотреть структурный анализ движения денежных средств.
Структурный анализ движения денежных средств в разрезе текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности организации оформляются
аналитической таблицей, где движение денежных средств в отчетном периоде
сравнивается с движением денежных средств в предыдущем периоде (за базу
сравнения принят предыдущий период), выясняется направление динамики
поступлений и расходов денежных средств.
В результате структурного анализа выясняется: какой вид деятельности
вызвал преобладающие поступления денежных средств; по каким видам
деятельности поступления и выбытия денежных средств в наибольшей степени
выросли (уменьшились) по сравнению с предыдущим периодом.
79
1 6601
2015
год
2014
2013
0 5 000 10 000 15 000 20 000 25 000 30 000
2013 201 4 20 15
О В т о м ч ис л е д ен е ж н ы е
859 1 170 1 66 0
ср е д ст в а, т ы с. р у б .
О О б о р о тн ы е а кт и вы , вс е го , т ы с .
р у б
24 401 20 46 0 23 080
Динамика увеличения удельного веса денежных средств в оборотных активах, в
относительной величине, за период 2013 - 2015г.г. (%).
8
7
6
5
4
3
2
1
0
год
Рисунок 12 - Удельный вес денежных средств в оборотных
активах
Логика анализа движения денежных средств состоит в том, что
необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение
денежных средств. Это можно сделать различными способами, в частности
путем анализа всех оборотов по счетам денежных средств (счета 50, 51, 52, 55,
56, 57). Как было отмечено, денежные средства организации складываются из
денежных средств, находящихся в кассе, на расчетном счете, и прочих
денежных средств, которые числятся на счете 57 «Переводы в пути».
Основываясь на структурном анализе можно определить, подвергался ли
изменению состав денежных средств, подвергалась ли изменению структура
денежных средств и на какие показатели учёта и отчётности это окажет
влияние.
Рассмотрим исходные данные, представленные в таблице 11.
2015г. - 7,19 %
2014г.- 5,72 %
2013г. - 3,52 %
80
Таблица 11
Состав и структура денежных средств организации
за 2G113 - 2G15 г.г.
Показатели
2G13
2G14
2G15
Сумма,
тыс.
руб.
Удельны й
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Удельны й
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Удельны й
вес, %
1 2
3
4
5 6
7
Денеж ные
средства,
всего
859 100 1 170 100 1 660 100
В том числе
в кассе
1
0, 1 3
0, 4
8 0,6
В том числе
на счетах в
банке
753 87,66
1 042
89,06 1 485 89,45
Прочие
денежны е
средства
105
12,22
125 10,68
167
10,06
Денежные средства организации складываются из денежных средств,
находящихся в кассе, на расчетном счете, и прочих денежных средств, которые
числятся на счете 57 «Переводы в пути». Исходя из данных таблицы, можно
отметить, что состав денежных средств в течение анализируемого периода не
изменялся, в отличие от их структуры, которая подвергалась изменениям (см.
рисунок 13).
У д е л ь н ы й в ес с ум м ы п р о ч и х д е не ж ны х ср е д ст в
□ 201 5
□ 201 4
10,68%
81
удельный вес денежных средств, находящихся в кассе
□ 2 015
0,6 %
□ 20 14
0,1 %
Рисунок 13 - Удельный вес структуры денежных средств в
составе денежных средств
Удельный вес денежных средств, находящихся на счетах в банке
составил 89,5 % в 2015 году по отношению к 2014году. Он занимает
наибольший удельный вес. Снизился удельный вес прочих денежных средств
на 0,62 %. Увеличился на 0,2 % в кассе организации.
Исходя из данных таблицы, можно отметить, что состав денежных
средств в течение анализируемого периода не изменялся, в отличие от их
структуры, которая подвергалась изменениям.
Проанализируем динамику изменения состава и структуры денежных
средств организации (таблица 12).
Таблица 12
Состав и структура денежных средств организации
за 2013 - 2 0 1 5 г.г.
2013
2014
Отклонен
ия.
+,-
Темпы
прироста
%
2015
Отклонен
ия.
+,-
Темпы
прироста
%
Показате
ль
Сумм
а,
тыс.
руб.
Сумм
а,
тыс.
руб.
2014 к
2013
(гр.3 -
гр.2),
тыс.руб.
2014 к
2013
(гр.3 /2 х
100 %)
Сумм
а,
тыс.
руб.
2014 к
2013
(гр.6 -
гр.3),
руб.
2014 к
2013
(гр.6 /3 х
100 %)
1 2
3
4
5 6
7
8
ДС, всего 859 1 170 + 311 136 1660 + 490
142
В т.ч. в
кассе
1
3
+ 2
300 8 + 5
267
В т. ч. на
счетах в
банке
753
1 042
+ 289 138 1 485 443 143
Прочие
ДС
105 125 + 20 119
167 + 42
133
По данным таблицы можно сказать, что наблюдается увеличение суммы
денежных средств, находящейся в остатках в кассе и на счетах в банке -
82
прирост в 2015 году по отношению к 2014году составил 42%. Колебания
темпов роста имелись и по отдельным видам денежных средств. Так денежные
средства в кассовых операциях с наличностью в 2015 году составили 267% по
сравнению с 2013 годом.
Приведённый анализ свидетельствует, что имеет место определённый
уровень несбалансированности остатков денежных средств в кассе и на счетах
в банке.
Таким образом, необходимо сделать выводы о том, что денежные
средства отвлекаются в запасы и дебиторскую задолженность. Следует
обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе
оборотных активов и значительное отвлечение средств в запасы и дебиторскую
задолженность.
Основные денежные средств получены от реализации товаров.
Расхождения полученной прибыли и наличия денежных средств вызвано
увеличением дебиторской задолженности. Как было отмечено ранее, в ООО
«Агреман» собственные оборотные средства увеличились на 6 540 тыс. руб.
Практика анализа ликвидности и платежеспособности показывает, что само по
себе наличие собственных оборотных средств может свидетельствовать только
об относительно благополучном финансовом состоянии организации. Однако
для более глубокого анализа необходимо рассматривать собственные
оборотные средства в динамике и в структурном разрезе с краткосрочных и
долгосрочных позиций.
Величину СОС можно определить как: СОС = ТА-ТО, или с
долгосрочных позиций СОС = К соб + ДО - ДА. Величина СОС, естественно,
от способа расчета не изменяется. Однако направление анализа и выводы из
него могут быть различными. Так, анализируя СОС с позиции ликвидности и
текущей финансовой устойчивости, нужно обращать внимание на динамику
структуры текущих активов. Рост собственных оборотных средств далеко не
всегда означает положительные тенденции в финансовом состоянии
83
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908