Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
составил 2,88%, что положительно сказывается на платежеспособности
организации.
В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на
конец отчетного периода 60% составляют внеоборотные активы и 40% -
оборотные активы. В составе внеоборотных активов наибольшую долю
занимают основные средства (51,8%), а в составе оборотных активов -
материально-производственные запасы (28,97%), дебиторская задолженность
(7,17%). Следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных
средств в составе оборотных активов и значительное отвлечение средств в
запасы и дебиторскую задолженность.
В ходе анализа выявлено замедление оборачиваемости материально
производственные запасы. Срок хранения товарно-материальных ценностей
вырос на 9 дней и составил в отчетном году 113 дней. Выявленная тенденция
свидетельствует о накапливании материально-производственных запасов. Это
привело к дополнительному привлечению средств в оборот на сумму 1355 тыс.
руб. Также выявлено, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками по
сравнению с предыдущим годом ухудшилось. Средний срок погашения
дебиторской задолженности вырос на 2,9 дня, что привело к оттоку денежных
средств. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов
снизилась на 1,36% и составила на конец отчетного года 17,89%. В результате
замедления оборачиваемости дебиторской задолженности произошло
дополнительное вложение средств в оборот на сумму 436,5 тыс. руб. за один
оборот и за год на сумму 5718 тыс. руб.
В ходе анализа установлено, что период оборота денежных средств
составил в течение отчетного года в среднем 11 дней, т.е. с момента
поступления денег на счета организации до момента их выбытия проходило 11
дней. Это может указывать на недостаточность средств у организации, что
весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности.
89
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на
предприятии, оценить синхронность поступления и их расходования, а также
увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных
средств, мной были выделены и проанализировать все направления
поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств. Мной
изучена текущая деятельность, которая связана с производством и реализацией
продукции, работ, услуг, т.е. с получением дохода; инвестиционная
деятельность, которая включает операции, связанные с реальными и
портфельными инвестициями долгосрочного характера; финансовая
деятельность связана с операциями по краткосрочному финансированию
организации.
Сумма поступивших денежных средств в 2015г.составила 55 910 тыс.
руб. Из них 99,43 1% приходится на текущую деятельность, 0,57 % - на
инвестиционную, 0 % - на финансовую деятельность. Таким образом, можно
констатировать, что приток денежных средств практически целиком
обеспечивается текущей деятельностью.
Отток денежных средств не превышает приток и составляет 55 520 тыс.
руб. Из них 85,05 % приходится на текущую деятельность, 14,59 % - на
инвестиционную, 0,36 % - на финансовую.
Поступления от текущей деятельности на 97,66 % обеспечены выручкой
от продажи товаров, продукции, услуг; по инвестиционной и финансовой
деятельности приток связан с полученными процентами.
Основной отток по текущей деятельности - 71,65 % связан с
приобретением товаров, оплатой услуг, по инвестиционной и финансовой
деятельности - с выплатой процентов.
По текущей деятельности был получен приток в сумме 8 372 тыс. руб.,
по инвестиционной - отток в сумме 7 782 тыс. руб., по финансовой - отток в
сумме 200 тыс. руб. Как видно из приведенных данных, общая полученная
разница не совпадает с величиной общего оттока денежных средств. Это
90
вызвано тем, что в соответствии с российскими стандартами направления
денежных средств на оплату труда и отчисления в государственные
внебюджетные фонды включаются только в общую сумму денежного оттока,
не распределяясь на виды деятельности.
В результате анализа движения денежных средств получены ответы на
следующие вопросы: в каком объеме и из каких источников были получены
денежные средства, каковы основные направления их использования; способно
ли предприятие в результате текущей деятельности обеспечить превышение
поступлений денежных средств над платежами; в состоянии ли предприятие
расплатиться по текущим обязательствам; достаточно ли полученной
предприятием прибыли для обслуживания его текущей деятельности;
достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной
деятельности; чем вызваны расхождения величины полученной прибыли и
наличия денежных средств.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств организации на конец
изучаемого периода (2015г.) составил 32,7 %, что на 16,7 меньше по
отношению к предшествующему году. Установлено, что период оборота
денежных средств составил в течение 2015г. в среднем 11 дней, т.е. с момента
поступления денег на счета организации до момента их выбытия проходило 11
дней. Это может указывать на недостаточность средств у организации, что
весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности.
Предприятие находится в кризисном денежном состоянии.
Коэффициенты ликвидности за отчетный период несколько снизились и
значительно ниже допустимых величин. Коэффициент текущей ликвидности за
2015г. снизился на 0,04 пункта, достигнув к концу года 1,95 пункта.
Предприятие полностью покрывает краткосрочные обязательства ликвидными
активами. Однако, несмотря на определенный запас оборотных средств,
значение коэффициента ниже рекомендуемого уровня.
91
Основными причинами неплатежеспособности организации являются: -
невыполнение плана по производству и реализации продукции, работ, услуг; -
рост себестоимости продукции, работ, услуг; - невыполнение плана по
прибыли, как результат недостаток собственных оборотных средств; -
неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в
дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие
цели, которые временно не имеют источников финансирования.
Основной вывод: предприятию необходимо оптимизировать
дебиторскую задолженность, снижать сверхплановые запасы, оптимизировать
привлечение денежных средств на цели, временно не имеющие источников
финансирования, наращивать объём реализации и прибыли.
92
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908