Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Содержание
ВВЕДЕНИЕ.....................................................................................................4
Глава 1. Правовые основы учёта и движения денежных средств организации ..8
1.1 Понятие и состав денежных средств коммерческой
организации...........................................................................................................8
1.2 Нормативно-правовое регулирование по учёту денежных средств
организации............................................................................................................. 15
1.3 Общий порядок организации учёта денежных средств
организации............................................................................................................21
Глава 2. Организация бухгалтерского учёта движения денежных средств в
ООО Агреман»....................................................................................................... 30
2.1 Организационно - экономическая характеристика деятельности ООО
«Агреман»............................................................................................................... 30
2.2 Документальное оформление учёта денежных средств в ООО
«Агреман»............................................................................................................... 39
2.3 Синтетический и аналитический учёт денежных средств организации
и отражение его результатов в бухгалтерской финансовой
отчетности...............................................................................................................49
Глава 3. Анализ движения денежных средств ООО «Агреман»
......................
58
3.1 Цели, задачи и источники информации для анализа денежных
средств..................................................................................................................... 58
3.2 Методика анализа денежных средств организаций
..........................
64
3.3 Анализ наличия денежных средств в ООО «Агреман» и предложения
по их рациональному использованию................................................................. 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................. 85
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
.....................................
91
ПРИЛОЖЕНИЯ............................................................................................ 95
3
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность изучения бухгалтерского учёта и анализа движения
денежных средств обусловлена тем, что осуществление практически всех видов
хозяйственных операций предприятия генерирует определённое движение
денежных средств в форме их поступления или расходования. В системе
показателей, используемых для оценки эффективности деятельности
предприятия и его финансового состояния традиционно ведущее место
отводится прибыли; между тем, прибыльное по данным бухгалтерского учёта
предприятие часто реально не может выполнить свои обязательства по
платежам из-за отсутствия денежных средств, а убыточное предприятие,
наоборот, может оставаться платёжеспособным.
Существует множество факторов, которые приводят к несоответствию
между полученным финансовым результатом и наличием денежных средств1.
Денежные средства являются ограниченным ресурсом. Отсюда
возникает необходимость в создании эффективного механизма управления
этим ресурсом. Савицкая Г.В. отмечает, что искусство управления денежными
потоками состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую
сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной
деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима предприятию,
предназначена для покрытия кратковременной несбалансированности
денежных потоков. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на
счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные
финансовые вложения - имеют невысокую доходность, их нужно иметь в
наличии на уровне безопасного минимума2.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в
банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е.
1 Философов А.Ю. Анализ движения денежных средств на предприятии в современных условиях. - Автореф.
дисс. к.э.н.: 08.00.12. С.Пб -Санкт-Петербургский госуд. унив -т экономики и финансов, 2011. -21 с.
2 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Савицкая Г.В. 5-е изд., перераб. и доп. М.,
Инфра-М, 2012.- 246 с.
4
притоком или оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает
остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков
над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению
потребности в займе. Увеличение или уменьшение остатков денежной
наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности
денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег.
Направление анализа денежных средств призвано раскрыть структуру и
источники поступления денежных средств и направления их расходования.
Второе направление анализа денежных средств и расчетов предприятия связано
с оценкой их места, роли, изменения в составе имущества предприятия и их
влияния на финансовое состояние предприятия.
В отчёте о движении денежных средств содержатся данные о
поступлениях денежных средств из различных источников, а также
информация о расходовании денежных средств. Отчет о движении денежных
средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.
Балансовый отчет отражает финансовое положение организации на
определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении
денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов
финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового
отчета до другой. Отчет о движении денежных средств объясняет чистое
увеличение или снижение денежных средств и их эквивалентов в течение
периода.
Россия, взявшая международные стандарты за основу при разработке
национальных стандартов учета и финансовой отчетности, очевидно, выбрала
правильный курс. Несмотря на растущую роль отчета о движении денежных
средств как основного инструмента анализа денежных потоков, даже в
зарубежной практике он мало еще используется как инструмент контроля и
управления. В отличие от бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых
результатах, имеющих долгую историю, отчёт о движении денежных средств
5
вошёл в финансовый обиход в 60-е года XIX века, в это время сформировался
общий подход к составлению отчёта о движении денежных средств, который
представлял собой документ об использовании и источниках фондов. На
сегодняшний день все национальные и международные разработчики
стандартов финансовой отчётности пришли к выводу о важности раскрытия
информации об источниках поступления и направлениях использования
денежных средств; отчёт о движении денежных средств стал частью пакета
отчётности.
В бухгалтерском учёте и отчётности должны быть отражены сведения
по движению денежных средств, а именно денежных средств на начало
отчетного периода; сколько поступило денежных средств - всего, в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг от продажи основных средств и
иного имущества, авансы, полученные от покупателей (заказчиков),
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, кредиты и займы
полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям, прочие
поступления; сколько направлено денежных средств - всего, в том числе: на
оплату товаров, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные
внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на
выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом на
оплату процентов по полученным кредитам, займам, прочие выплаты,
перечисления; должен быть отражён остаток денежных средств на конец
отчетного периода; должны быть раскрыты данные о движении денежных
средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и
расходование денежных средств.
Целью работы является изучение бухгалтерского учёта и анализа
движения денежных средств на примере ООО «Агреман».
Достижение поставленной цели обусловило постановку и решение
следующих задач:
6
1. Изучить правовые основы учёта и движения денежных средств
организации: понятие и состав денежных средств организации, нормативно
правовое регулирование по учёту денежных средств организации, общий
порядок организации учёта денежных средств организации;
2. Рассмотреть организацию бухгалтерского учёта движения
денежных средств в ООО «Агреман»: организационно - экономическую
характеристику организации, документальное оформление учёта денежных
средств в ООО «Агреман», синтетический и аналитический учёт денежных
средств организации и отражение его результатов в бухгалтерской финансовой
отчетности;
3. Проанализировать движения денежных средств ООО «Агреман»:
цели, задачи и источники информации для анализа денежных средств,
методику анализа денежных средств организаций, анализ наличия денежных
средств в ООО «Агреман» и предложения по их рациональному
использованию.
Объектом исследования являются хозяйственная деятельность,
денежные средства предприятия, показатели финансового состояния,
первичные бухгалтерские документы, вопросы анализа рациональности
движения денежных средств, организация учета и отчётности о движении
денежных средств в ООО «Агреман».
Предмет исследования - учет денежных средств ООО «Агреман», их
анализ.
Теоретической и методической основой для написания выпускной
квалификационной работы послужили законодательные акты, нормативно
правовые документы, были использованы источники научной, учебной,
монографической и периодической литературы.
В качестве информационной базы использованы Положение об учётной
политике, годовая бухгалтерская отчётность, первичные документы, учётные
регистры, связанные с учётом и движением денежных средств.
7
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908