Материал: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере ООО СМО "Восточно-страховой альянс г.Владивосток")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
63
погашаются
ер
штампом;
ер
приходные
ер
ордера
ер
-
ер
«Получено»,
ер
расходные
ер
-
ер
«Оплачено»,
ер
с
ер
указанием
ер
числа,
ер
месяца,
ер
года.
Приходные,
ер
расходные
ер
кассовые
ер
ордера
ер
до
ер
передачи
ер
в
ер
кассу
ер
организации
ер
регистрируются
ер
бухгалтерией
ер
в
ер
журнале
ер
регистрации
ер
приходных
ер
и
ер
расходных
ер
документов,
ер
и
ер
документам
ер
присваивается
ер
порядковый
ер
номер.
ер
Журнал
ер
регистрации
ер
контролирует
ер
целевое
ер
назначение
ер
полученных
ер
и
ер
израсходованных
ер
наличных
ер
денег
ер
организации,
ер
присвоенные
ер
номера
ер
кассовым
ер
документам
ер
позволяют
ер
проверить
ер
полноту
ер
произведенных
ер
кассиром
ер
операций.
Кассовая
ер
книга–
ер
это
ер
регистр
ер
аналитического
ер
учета
ер
операций
ер
с
ер
наличными
ер
денежными
ер
средствами.
ер
Кассовая
ер
книга
ер
ведется
ер
кассиром.
ер
Листы
ер
в
ер
книге
ер
пронумерованы,
ер
прошнурованы
ер
и
ер
опечатаны
ер
печатью
ер
организации.
ер
На
ер
последней
ер
странице
ер
сделана
ер
надпись
ер
«В
ер
настоящей
ер
книге
ер
пронумеровано
ер
сорок
ер
восемь
ер
страниц»
ер
и
ер
проставлены
ер
подписи
ер
руководителя
ер
и
ер
главного
ер
бухгалтера
ер
организации.
ер
Оформление
ер
кассовой
ер
книги
ер
на
ер
предприятии
ер
происходит
ер
автоматически.
ер
Она
ер
формируется
ер
в
ер
программе
ер
1С
ер
Бухгалтерия
ер
по
ер
введенным
ер
документам.
ер
Записи
ер
в
ер
кассовой
ер
книге
ер
производятся
ер
сразу
ер
после
ер
получения
ер
или
ер
выдачи
ер
денег.
ер
Кассовая
ер
книга
ер
заполняется
ер
ежедневно
ер
с
ер
расчетом
ер
остатка
ер
на
ер
конец
ер
каждого
ер
дня.
ер
Распечатывается
ер
в
ер
двух
ер
экземплярах.
ер
Первый
ер
экземпляр
ер
передается
ер
в
ер
бухгалтерию
ер
с
ер
приходными
ер
и
ер
расходными
ер
кассовыми
ер
ордерами,
ер
второй
ер
-
ер
служит
ер
оправданием
ер
для
ер
кассира.
Страховая
ер
компания
ер
хранит
ер
в
ер
своей
ер
кассе
ер
денежные
ер
средства
ер
только
ер
в
ер
пределах
ер
лимита.
ер
Руководитель
ер
организация
ер
издает
ер
приказ
ер
об
ер
установленном
ер
кассовом
ер
лимите
ер
организации.
ер
Расчет
ер
лимита
ер
остатка
ер
наличных
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
кассе
ер
Страховой
ер
компании
ер
основывается
ер
на
ер
объеме
ер
выданных
ер
из
ер
кассы
ер
за
ер
определенный
ер
период
ер
денежных
ер
средств
ер
и
ер
периоде
ер
времени,
ер
проходящем
ер
между
ер
днями
ер
снятия
ер
средств
ер
с
ер
расчетного
ер
счета
ер
по
ер
кассовому
ер
чеку
ер
(не
ер
более
ер
7
ер
дней).
ер
При
ер
этом
ер
из
ер
указанной
ер
суммы
ер
исключаются
ер
средства,
ер
предназначенные
ер
для
ер
выплаты
ер
заработной
ер
платы.
ер
Вся
ер
денежная
ер
наличность
ер
сверх
ер
лимита
ер
сдается
ер
в
ер
банк.
64
Заработную
ер
плату,
ер
пособия
ер
по
ер
временной
ер
нетрудоспособности,
ер
премии
ер
выдаются
ер
из
ер
кассы
ер
по
ер
платежным
ер
ведомостям,
ер
подписанным
ер
руководителям
ер
и
ер
главным
ер
бухгалтером
ер
организации.
ер
При
ер
получении
ер
денег
ер
рабочие
ер
и
ер
служащие
ер
Страховой
ер
компании
ер
расписываются
ер
в
ер
платежной
ер
ведомости.
ер
При
ер
выдаче
ер
денежных
ер
средств
ер
по
ер
доверенности
ер
после
ер
фамилии,
ер
имени,
ер
отчества
ер
получателя
ер
денег
ер
указывается
ер
фамилия,
ер
имя,
ер
отчество
ер
лица,
ер
которому
ер
доверено
ер
получить
ер
указанную
ер
сумму.
ер
Деньги
ер
выдаются
ер
под
ер
роспись
ер
с
ер
пометкой
ер
кассира
ер
«По
ер
доверенности».
ер
Доверенность
ер
прикрепляется
ер
к
ер
ведомости.
По
ер
истечении
ер
установленных
ер
сроков
ер
(3
ер
рабочих
ер
дня
ер
с
ер
момента
ер
получения
ер
денежных
ер
средств
ер
из
ер
банка)
ер
оплаты
ер
труда,
ер
пособий
ер
по
ер
социальному
ер
страхованию
ер
-
ер
кассир
ер
Страховой
ер
компании
ер
в
ер
платежных
ер
ведомостях
ер
напротив
ер
фамилий
ер
лиц,
ер
которым
ер
не
ер
выданы
ер
указанные
ер
суммы
ер
ставит
ер
штамп
ер
«Депонировано»,
ер
составляет
ер
реестр
ер
депонированных
ер
сумм,
ер
в
ер
конце
ер
ведомости
ер
делает
ер
отметку
ер
о
ер
фактически
ер
выплаченных
ер
и
ер
подлежащим
ер
депонированию
ер
суммах,
ер
сверяет
ер
их
ер
с
ер
общим
ер
итогом
ер
и
ер
скрепляет
ер
своей
ер
подписью.
Регистром
ер
бухгалтерского
ер
учета,
ер
отражающим
ер
кассовые
ер
операции
ер
в
ер
Страховой
ер
компании
ер
является
ер
оборотно-сальдовая
ер
ведомость
ер
по
ер
счету
ер
20202
ер
-
ер
это
ер
финансовый
ер
документ,
ер
в
ер
котором
ер
отражены
ер
бухгалтерские
ер
остатки
ер
по
ер
различным
ер
счетам
ер
учета
ер
на
ер
первое
ер
число
ер
года,
ер
квартала
ер
или
ер
месяца.
ер
В
ер
нем
ер
также
ер
отражаются
ер
остатки
ер
по
ер
бухгалтерским
ер
счетам
ер
на
ер
момент
ер
окончания
ер
учетного
ер
периода
ер
и
ер
текущие
ер
обороты
ер
(это
ер
приход
ер
и
ер
расход)
ер
за
ер
определенные
ер
временные
ер
промежутки.
ер
Оборотно-сальдовая
ер
ведомость
ер
представляет
ер
собой
ер
таблицу,
ер
по
ер
каждой
ер
строке
ер
которого
ер
выведены
ер
данные
ер
о
ер
начальных
ер
и
ер
конечных
ер
остатках
ер
и
ер
об
ер
оборотах
ер
бухгалтерского
ер
счета
ер
за
ер
отчетный
ер
период.
Анализ
ер
счета
ер
20202
ер
-
ер
это
ер
отчет,
ер
который
ер
содержит
ер
обороты
ер
счета
ер
20202
ер
с
ер
другими
ер
счетами
ер
за
ер
выбранный
ер
период,
ер
а
ер
также
ер
сальдо
ер
на
ер
начало
ер
и
ер
на
ер
конец
ер
периода.
ер
Остаток
ер
средств
ер
в
ер
кассе
ер
показывают
ер
на
ер
начало
ер
и
ер
конец
ер
каждого
ер
месяца.
ер
На
ер
протяжении
ер
месяца
ер
для
ер
контроля
ер
и
ер
оперативных
ер
целей
ер
используют
ер
данные
ер
об
ер
остатках
ер
средств,
ер
приведенные
ер
в
ер
отчете
ер
кассира.
65
Сальдо
ер
на
ер
конец
ер
месяца
ер
по
ер
счету
ер
20202
ер
«Касса»
ер
выводится
ер
следующим
ер
образом:
ер
к
ер
сальдо
ер
на
ер
начало
ер
месяца
ер
прибавляются
ер
итог
ер
дебетового
ер
оборота
ер
за
ер
месяц
ер
и
ер
итог
ер
кредитового
ер
оборота
ер
за
ер
месяц.
ер
Полученное
ер
сальдо
ер
сверяют
ер
с
ер
остатками
ер
в
ер
кассе,
ер
числящимся
ер
по
ер
последнему
ер
отчету
ер
кассира,
ер
и
ер
отражают
ер
в
ер
ведомости
ер
дебетовых
ер
оборотов,
ер
как
ер
сальдо
ер
на
ер
конец
ер
месяца.
Для
ер
учета
ер
наличности
ер
в
ер
кассе,
ер
а
ер
также
ер
для
ер
отражения
ер
оборотов
ер
денежных
ер
средств
ер
используют
ер
счет
ер
20202.
Выдача
ер
средств
ер
сотрудникам
ер
под
ер
отчет,
ер
а
ер
также
ер
выдача
ер
заработной
ер
платы
ер
являются
ер
наиболее
ер
распространенным
ер
основанием
ер
для
ер
поступления
ер
средств
ер
из
ер
банка
ер
для
ер
их
ер
последующего
ер
списания.
ер
Поступление
ер
наличности
ер
в
ер
кассу
ер
может
ер
осуществляться
ер
подотчетным
ер
лицом
ер
при
ер
возврате
ер
остатка
ер
средств,
ер
которые
ер
не
ер
были
ер
использованы
ер
на
ер
хознужды
ер
или
ер
с
ер
период
ер
командировки.
Таблица 16
В учете страховой организации будут сделаны такие проводки:
Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ
20202
20501,
ер
20502
Из
ер
банка
ер
в
ер
кассу
ер
Страховая
ер
компания
ер
поступили
ер
денежные
ер
средства
ер
для
ер
выплаты
ер
заработной
ер
платы
964
ер
000
ер
руб.
Приходный
ер
кассовый
ер
ордер
60305,
ер
60306
20202
Осуществлена
ер
выплата
ер
зарплаты
ер
сотрудникам
ер
Страховая
ер
компания
964
ер
000
ер
руб.
Расходный
ер
кассовый
ер
ордер,
ер
ведомость
ер
начисления
ер
заработной
ер
платы
Расходный
ер
кассовый
ер
ордер
ер
нужно
ер
оформлять
ер
один
ер
на
ер
общую
ер
выданную
ер
сумму.
С
ер
целью
ер
выдачи
ер
заработной
ер
платы
ер
снимаются
ер
наличные
ер
денежные
ер
средства
ер
и
ер
приходуется
ер
в
ер
кассу
ер
предприятия
ер
на
ер
установленный
ер
срок,
ер
отведенный
ер
для
ер
расчетов
ер
с
ер
персоналом
ер
по
ер
оплате
ер
труда.
В
ер
течение
ер
этого
ер
срока
ер
организация
ер
обязана
ер
рассчитаться
ер
с
ер
работниками.
ер
Оставшиеся
ер
не
ер
выданные
ер
деньги
ер
должны
ер
быть
ер
возвращены
ер
на
ер
расчетный
ер
счет.
Расходный
ер
кассовый
ер
ордер
ер
следует
ер
заполнять
ер
либо
ер
в
ер
последний
ер
день
ер
этого
ер
срока,
ер
либо
ер
по
ер
факту
ер
выплаты
ер
зарплаты
ер
всем
ер
сотрудникам,
ер
указанным
ер
в
ер
66
ведомости.
ер
Сумма
ер
в
ер
РКО
ер
должна
ер
точно
ер
соответствовать
ер
выданной
ер
и
ер
отраженной
ер
в
ер
платежной
ер
ведомости.
ер
Депонированная
ер
сумма
ер
отражается
ер
отдельной
ер
строкой
ер
и
ер
сдает
ер
в
ер
банк,
ер
в
ер
расходном
ер
ордере
ер
на
ер
выплату
ер
зарплаты
ер
она
ер
не
ер
должна
ер
учитываться.
ер
Оформляет
ер
РКО
ер
бухгалтер
ер
после
ер
получения
ер
заполненной
ер
и
ер
подписанной
ер
платежной
ер
ведомости
ер
от
ер
кассира
ер
или
ер
иного
ер
лица,
ер
осуществляющего
ер
наличные
ер
расчеты
ер
с
ер
работниками.
Бухгалтер
ер
обязан
ер
проверить
ер
информацию
ер
в
ер
ведомости,
ер
наличие
ер
положенных
ер
подписей,
ер
после
ер
чего
ер
в
ер
этот
ер
же
ер
день
ер
заполнить
ер
расходный
ер
кассовый
ер
ордер.
ер
Номер
ер
и
ер
дата
ер
РКО
ер
проставляется
ер
на
ер
последней
ер
странице
ер
платежной
ер
или
ер
расчетно-платежной
ер
ведомости.
Таблица 17
Бухгалтерские проводки для учета денежных средтв
Название операции
Дебет
Кредит
Поступили
ер
деньги
ер
от
ер
покупателей
20202
60331,
ер
60332
оплачены
ер
товары,
ер
работу
ер
или
ер
услуги
ер
поставщику
48101
20202
20501,
ер
20502
перечислены
ер
налоги
60301,
ер
60302,
ер
60309,
ер
60310,
ер
60328,
ер
60329
20501,
ер
20502
перечислены
ер
взносы
60335,
ер
60336
60335,
ер
60336
60335,
ер
60336
20501,
ер
20502
сданы
ер
денежные
ер
средства
ер
на
ер
расчетный
ер
счет,
ер
в
ер
т.ч.
ер
путем
ер
инкассации
20501,
ер
20502
20209
20202
выдан
ер
из
ер
кассы
ер
аванс
ер
поставщику
48101
20202
возвращен
ер
покупателю
ер
аванс
ер
из
ер
кассы
52
20202
выданы
ер
средства
ер
под
ер
отчет
ер
работнику
60307,
ер
60308
20202
20501,
ер
20502
67
И
ер
так,
ер
бухгалтерские
ер
проводки
ер
по
ер
кассе
ер
–
ер
это
ер
операции
ер
для
ер
учета
ер
хранения
ер
и
ер
движения
ер
наличных
ер
денежных
ер
средств
ер
и
ер
денежных
ер
документов,
ер
для
ер
которых
ер
планом
ер
счетов
ер
предусмотрен
ер
балансовый
ер
счет
ер
20202.
Проводки
ер
по
ер
кассе
ер
(счет
ер
20202)
ер
бывают
ер
двух
ер
типов:
ер
приходные
ер
и
ер
расходные.
Приходные
ер
кассовые
ер
операции
ер
отражают
ер
поступление
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
кассу
ер
из
ер
различных
ер
источников
ер
и
ер
отражаются
ер
по
ер
дебету
ер
счета.
Расходные
ер
кассовые
ер
проводки
ер
по
ер
счету
ер
20202
ер
оформляются
ер
при
ер
выдаче
ер
денег
ер
из
ер
кассы
ер
организации
ер
и
ер
отражаются
ер
по
ер
кредиту
ер
счета.
Наиболее
ер
распространенными
ер
источниками
ер
поступления
ер
денег
ер
в
ер
кассу
ер
являются
ер
такие
ер
формы
ер
денежных
ер
расчетов,
ер
как
ер
выручка
ер
от
ер
продаж
ер
товаров,
ер
работ,
ер
услуг
ер
и
ер
снятие
ер
наличных
ер
с
ер
расчетного
ер
счета.
ер
Все
ер
они
ер
отражаются
ер
на
ер
счете
ер
20202.
3.2. Аудит кассовых операций в организации
Целью
ер
аудита
ер
кассовых
ер
операций
ер
в
ер
Страховой
ер
компании
ер
является
ер
установление
ер
соответствия
ер
применяемой
ер
в
ер
организации
ер
методики
ер
учета
ер
и
ер
налогообложения
ер
операций
ер
по
ер
движению
ер
наличных
ер
денежных
ер
средств,
ер
действующим
ер
в
ер
Российской
ер
Федерации
ер
в
ер
проверяемом
ер
периоде
ер
нормативным
ер
документам
ер
для
ер
того,
ер
чтобы
ер
сформировать
ер
мнение
ер
о
ер
достоверности
ер
бухгалтерской
ер
отчетности
ер
во
ер
всех
ер
существенных
ер
аспектах.
ер
В
ер
Страховой
ер
компании
ер
сплошным
ер
методом
ер
проверяются
ер
операции,
ер
связанные
ер
с
ер
движением
ер
денежных
ер
средств.
ер
Это
ер
непосредственно
ер
связанно
ер
с
ер
мобильностью
ер
данных
ер
активов
ер
и
ер
предрасположенностью
ер
к
ер
их
ер
злоупотреблению
ер
со
ер
стороны,
ер
как
ер
работников
ер
предприятия,
ер
так
ер
и
ер
третьих
ер
лиц.
ер
Сплошным
ер
методом
ер
проверяются
ер
все
ер
документы
ер
и
ер
записи
ер
в
ер
регистрах
ер
бухгалтерского
ер
учета.
ер
Чтобы
ер
не
ер
допустить
ер
соответствующих
ер
возможных
ер
ошибок,
ер
проводят
ер
проверку
ер
денежных
ер
средств,
ер
их
ер
движение
ер
и
ер
остаток
ер
в
ер
Главной
ер
книге
ер
с
ер
данными
ер
бухгалтерского
ер
баланса
ер
и
ер
учетных
ер
регистров.
ер
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6381