Материал: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере ООО СМО "Восточно-страховой альянс г.Владивосток")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
68
Существует
ер
два
ер
вида
ер
сплошного
ер
наблюдения:
ер
проверка
ер
части
ер
документов
ер
за
ер
все
ер
месяцы
ер
проверяемого
ер
периода
ер
и
ер
проверка
ер
всех
ер
документов
ер
данного
ер
вида
ер
за
ер
несколько
ер
месяцев.
ер
Для
ер
контроля
ер
за
ер
соответствующей
ер
процедурой
ер
осуществления
ер
кассовых
ер
операций
ер
и
ер
отражение
ер
их
ер
в
ер
учете,
ер
используется
ер
метод
ер
взаимного
ер
контроля.
ер
Случаи
ер
материального
ер
подлога
ер
в
ер
кассовой
ер
книге,
ер
в
ер
отличие
ер
от
ер
банковских
ер
выписок,
ер
в
ер
практике
ер
встречаются
ер
крайне
ер
редко,
ер
за
ер
исключением
ер
отдельных
ер
ситуаций,
ер
связанных
ер
с
ер
маскировкой
ер
ранее
ер
выполненного
ер
интеллектуального
ер
подлога.
ер
Это
ер
вызвано
ер
тем,
ер
что
ер
хищения
ер
денежных
ер
средств
ер
из
ер
кассы,
ер
не
ер
маскируемые
ер
первичными
ер
документами,
ер
не
ер
могут
ер
быть
ер
совершены
ер
без
ер
участия
ер
самого
ер
кассира.
В
ер
любом
ер
из
ер
трех
ер
случаев
ер
участие
ер
в
ер
преступлении
ер
бухгалтера,
ер
обрабатывающего
ер
кассовые
ер
документы,
ер
является
ер
обязательным.
ер
Все
ер
заведомо
ер
неверные
ер
подсчеты
ер
или
ер
переносы
ер
фактически
ер
есть
ер
различные
ер
виды
ер
бездокументных
ер
записей
ер
в
ер
аналитическом
ер
учете,
ер
и
ер
без
ер
соучастия
ер
бухгалтера
ер
они
ер
невозможны,
ер
так
ер
как
ер
должны
ер
привести
ер
к
ер
разрыву
ер
между
ер
кассовой
ер
книгой
ер
и
ер
данными
ер
синтетического
ер
учета
ер
по
ер
счету
ер
20202
ер
«Касса».
Если
ер
в
ер
кассовой
ер
книге
ер
выявлены
ер
подлоги,
ер
а
ер
разрыв
ер
с
ер
синтетическим
ер
учетом
ер
не
ер
обнаружен,
ер
то
ер
это
ер
можно
ер
объяснить
ер
лишь
ер
одной
ер
причиной:
ер
на
ер
сумму
ер
разрыва
ер
кем-то
ер
из
ер
работников
ер
бухгалтерии
ер
сделаны
ер
бездокументные
ер
записи
ер
и
ер
в
ер
синтетическом
ер
учете
ер
по
ер
счету
ер
20202
ер
«Касса».
Несоответствия
ер
внутри
ер
кассовой
ер
книги
ер
и
ер
бездокументные
ер
записи
ер
в
ер
ней
ер
могут
ер
быть
ер
легко
ер
обнаружены.
ер
По-видимому,
ер
по
ер
этой
ер
причине
ер
работники
ер
бухгалтерии
ер
избегают
ер
оставлять
ер
такие
ер
следы
ер
и
ер
чаще
ер
используют
ер
различного
ер
рода
ер
подлоги
ер
в
ер
первичных
ер
приходных
ер
и
ер
расходных
ер
документах,
ер
прилагаемых
ер
к
ер
отчетам
ер
кассира.
ер
Среди
ер
приходных
ер
документов
ер
в
ер
преступных
ер
целях
ер
чаще
ер
используются
ер
документы,
ер
оформляющие
ер
взносы
ер
и
ер
платежи,
ер
не
ер
контролируемые
ер
напрямую
ер
(как
ер
это
ер
имеет
ер
место,
ер
например,
ер
при
ер
получении
ер
денег
ер
из
ер
банка)
ер
другими
ер
денежными
ер
документами:
ер
платежи
ер
за
ер
проживание
ер
в
ер
гостинице,
ер
наличные
ер
взносы
ер
за
ер
товары,
ер
купленные
ер
в
ер
кредит
ер
и
ер
т.
ер
п.
69
Принципы
ер
обнаружения
ер
подлога
ер
в
ер
кассовых
ер
документах,
ер
которые
ер
имеют
ер
общее
ер
значение,
ер
рассмотрим
ер
на
ер
примере
ер
поступления
ер
денежных
ер
средств
ер
от
ер
сотрудников
ер
предприятия
ер
за
ер
строительные
ер
или
ер
иные
ер
материалы,
ер
приобретенные
ер
ими
ер
за
ер
наличный
ер
расчет
ер
со
ер
склада
ер
организации.
На
ер
основании
ер
заявления
ер
сотрудника
ер
с
ер
разрешения
ер
руководства
ер
предприятия
ер
в
ер
бухгалтерии
ер
будет
ер
выписано
ер
требование
ер
на
ер
отпуск
ер
материалов
ер
со
ер
склада,
ер
один
ер
экземпляр
ер
которого
ер
будет
ер
выдан
ер
на
ер
руки
ер
получателю.
ер
На
ер
сумму
ер
требования
ер
одновременно
ер
оформляется
ер
приходный
ер
кассовый
ер
ордер.
ер
После
ер
взноса
ер
денег
ер
приходный
ер
ордер
ер
фиксируется
ер
в
ер
кассовой
ер
книге.
При
ер
отражении
ер
этих
ер
операций
ер
в
ер
бухгалтерском
ер
учете,
ер
как
ер
минимум,
ер
корреспондируют
ер
три
ер
синтетических
ер
счета:
ер
20202
ер
«Касса»,
ер
10
ер
«Инвентарь
ер
и
ер
хозяйственные
ер
принадлежности»
ер
(оба
ер
активные)
ер
и
ер
61009
ер
«Расчеты
ер
с
ер
разными
ер
дебиторами
ер
и
ер
кредиторами».
ер
После
ер
поступления
ер
денег
ер
в
ер
кассу
ер
делают
ер
проводку:
ер
дебет
ер
счета
ер
20202
ер
«Касса»,
ер
кредит
ер
счета
ер
61009
ер
«Расчеты
ер
с
ер
разными
ер
дебиторами
ер
и
ер
кредиторами».
ер
Затем,
ер
на
ер
основе
ер
требования,
ер
после
ер
выдачи
ер
материалов
ер
в
ер
той
ер
же
ер
сумме
ер
оформляется
ер
бухгалтерская
ер
проводка:
ер
дебет
ер
счета
ер
20322
ер
«Расчеты
ер
с
ер
разными
ер
дебиторами
ер
и
ер
кредиторами»,
ер
кредит
ер
счета
ер
61009
ер
«Инвентарь
ер
и
ер
хозяйственные
ер
принадлежности».
Признак
ер
распространенности
ер
операций
ер
по
ер
отношению
ер
к
ер
другим
ер
хозяйственным
ер
объектам
ер
можно
ер
легко
ер
установить,
ер
пользуясь
ер
аналитическими
ер
данными
ер
по
ер
любому
ер
из
ер
трех
ер
корреспондирующих
ер
счетов.
ер
В
ер
ходе
ер
проверки
ер
кассовые
ер
документы
ер
сопоставляют
ер
с
ер
документами,
ер
отражающими
ер
взаимосвязанные
ер
с
ер
денежными
ер
расчетами
ер
хозяйственные
ер
операции.
ер
В
ер
рассматриваемом
ер
случае
ер
факты
ер
неоприходования
ер
денежных
ер
средств
ер
обнаруживаются
ер
при
ер
сличении
ер
кассовых
ер
документов
ер
(ордеров)
ер
с
ер
требованиями,
ер
приложенными
ер
к
ер
материальному
ер
ответу
ер
склада.
По
ер
характеру
ер
найденных
ер
расхождений
ер
можно
ер
будет
ер
определить
ер
способ
ер
подлога:
ер
занижение
ер
фактически
ер
поселившей
ер
суммы
ер
при
ер
составлении
ер
приходных
ер
кассовых
ер
ордеров,
ер
уничтожение
ер
ранее
ер
составленного
ер
ордера.
ер
Еще
ер
более
ер
убедительные
ер
доказательства
ер
могут
ер
быть
ер
получены
ер
в
ер
результате
ер
70
встречной
ер
проверки
ер
–
ер
сличения
ер
корешков
ер
приходных
ер
кассовых
ер
ордеров
ер
с
ер
оторванными
ер
от
ер
них
ер
квитанциями,
ер
если
ер
они
ер
сохранились
ер
на
ер
руках
ер
у
ер
получателя
ер
материалов.
Определение
ер
законности,
ер
достоверности
ер
и
ер
рациональности
ер
реализации
ер
операций
ер
с
ер
денежными
ер
средствами
ер
предприятия,
ер
правильности
ер
их
ер
отражения
ер
в
ер
учете
ер
–
ер
это
ер
основная
ер
цель
ер
проверки.
ер
Во
ер
время
ер
ознакомления
ер
с
ер
системой
ер
внутреннего
ер
контроля
ер
данного
ер
предприятия,
ер
аудитор
ер
производит
ер
предварительную
ер
оценку
ер
кассовой
ер
дисциплины.
ер
Это
ер
дает
ер
возможность
ер
аудитору
ер
оценить,
ер
каким
ер
образом
ер
обеспечивается
ер
сохранность,
ер
как
ер
используется
ер
денежная
ер
наличность.
ер
В
ер
целях
ер
выявления
ер
возможного
ер
хищения
ер
или
ер
недостачи
ер
денежных
ер
средств
ер
из
ер
кассы
ер
и
ер
других
ер
злоупотреблениях,
ер
необходимо
ер
провести
ер
инвентаризацию
ер
кассовой
ер
наличности,
ер
необходимо
ер
присутствие
ер
главного
ер
бухгалтера
ер
и
ер
кассира
ер
проверяемого
ер
предприятия.
ер
Аудит
ер
кассовых
ер
операций,
ер
направлен
ер
на
ер
возможные
ер
случаи,
ер
когда
ер
денежные
ер
средства
ер
могут
ер
быть
ер
не
ер
оприходованы
ер
и
ер
присвоены
ер
незаконно.
ер
Для
ер
этого
ер
аудитором
ер
используется
ер
процедура
ер
проверки
ер
чековых
ер
книжек
ер
предприятия
ер
из
ер
банка
ер
в
ер
кассу.
ер
Аудитор
ер
должен
ер
выявить
ер
излишнее
ер
списание
ер
денежных
ер
средств
ер
по
ер
кассе.
ер
Излишнее
ер
списание
ер
можно
ер
обнаружить
ер
путем
ер
повторного
ер
использования
ер
одних
ер
и
ер
тех
ер
же
ер
документов.
ер
Используются
ер
процедуры
ер
проверки
ер
полноты
ер
документов,
ер
дополняющий
ер
отчет
ер
кассира.
ер
Аудитор
ер
должен
ер
использовать
ер
основные
ер
источники
ер
информации
ер
по
ер
учету
ер
кассовых
ер
операций,
ер
к
ер
ним
ер
относятся:
ер
кассовая
ер
книга,
ер
отчеты
ер
кассира,
ер
приходные
ер
и
ер
расходные
ер
кассовые
ер
ордера,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
приходных
ер
и
ер
расходных
ер
кассовых
ер
ордеров,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
выданных
ер
доверенностей,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
депонентов,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
платежных
ер
ведомостей,
ер
оправдательные
ер
документы
ер
к
ер
кассовым
ер
документам,
ер
авансовые
ер
отчеты.
ер
Так
ер
же,
ер
проверка
ер
правильности
ер
отражения
ер
кассовых
ер
операций
ер
на
ер
синтетических
ер
счетах
ер
имеет
ер
существенное
ер
значение.
ер
71
Незаконное
ер
списание
ер
денежных
ер
средств
ер
по
ер
кассе
ер
подтверждает
ер
расхождение
ер
между
ер
данными
ер
аналитического
ер
и
ер
синтетического
ер
учета
ер
по
ер
счету
ер
70
ер
«Расчеты
ер
с
ер
персоналом
ер
по
ер
оплате
ер
труда».
ер
Все
ер
выполненные
ер
операции
ер
движения
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
кассе
ер
организации
ер
необходимо
ер
фиксировать
ер
в
ер
регистрах
ер
синтетического
ер
учета
ер
и
ер
отчетности,
ер
в
ер
Главной
ер
книге;
ер
журнале-ордере
ер
№
ер
1,
ер
ведомости
ер
№
ер
1
ер
и
ер
отражать
ер
в
ер
бухгалтерском
ер
балансе.
ер
Если
ер
Кассовая
ер
книга
ер
ведется
ер
автоматически,
ер
то
ер
необходимо
ер
провести
ер
проверку
ер
корректности
ер
работы
ер
программных
ер
средств,
ер
обработку
ер
кассовых
ер
документов.
ер
В
ер
Страховой
ер
компании
ер
ревизии
ер
кассовых
ер
операций
ер
производятся
ер
внешними
ер
аудиторами.
ер
При
ер
выявлении
ер
нарушений
ер
кассовой
ер
дисциплины,
ер
виновные
ер
лица
ер
привлекаются
ер
к
ер
ответственности
ер
в
ер
установленном
ер
законодательством
ер
порядке.
ер
Ответственными
ер
за
ер
соблюдение
ер
кассовой
ер
дисциплины
ер
являются
ер
руководители
ер
организаций,
ер
главные
ер
бухгалтеры,
ер
руководители
ер
финансовых
ер
служб
ер
и
ер
кассиры.
ер
Аудитор
ер
начинает
ер
проверку
ер
учета
ер
денежных
ер
средств
ер
на
ер
расчетном
ер
счете
ер
с
ер
определения
ер
счетов:
ер
расчетных,
ер
валютных,
ер
текущих
ер
и
ер
других.
ер
Аудитор
ер
должен
ер
быть
ер
уверен
ер
в
ер
том,
ер
что
ер
при
ер
наличии
ер
таких
ер
счетов,
ер
по
ер
каждому
ер
из
ер
них
ер
имеется
ер
договор
ер
и
ер
официальное
ер
уведомление
ер
органов
ер
налоговой
ер
службы.
ер
Во
ер
время
ер
аудиторской
ер
проверки
ер
правильности
ер
и
ер
полноты
ер
отражения
ер
в
ер
учете
ер
и
ер
отчетности
ер
оборотов
ер
и
ер
сальдо
ер
по
ер
счетам
ер
предприятия
ер
в
ер
банках,
ер
аудитором
ер
применяются
ер
процедуры,
ер
такие
ер
как:
ер
наличие
ер
полноты
ер
выписок
ер
банка
ер
по
ер
расчетному
ер
счету
ер
и
ер
приложенных
ер
документов;
ер
соответствие
ер
сумм
ер
в
ер
банковских
ер
выписках
ер
по
ер
валютному
ер
счету
ер
и
ер
приложенных
ер
к
ер
ним
ер
документов;
ер
правильности
ер
расчетов
ер
и
ер
отражения
ер
в
ер
учете
ер
курсовых
ер
разниц
ер
по
ер
валютному
ер
счету.
ер
Если
ер
банковские
ер
выписки
ер
отсутствуют,
ер
аудитор
ер
должен
ер
получить
ер
в
ер
банке
ер
дубликаты,
ер
заверить
ер
их
ер
и
ер
сверить
ер
с
ер
первичными
ер
документами
ер
и
ер
бухгалтерскими
ер
записями
ер
в
ер
учетных
ер
регистрах.
ер
Необходимо
ер
проверить
ер
правильность
ер
оформления
ер
выписок
ер
и
ер
убедиться,
ер
что
ер
в
ер
них
ер
нет
ер
исправлений.
ер
72
Главным
ер
моментом
ер
является
ер
исследование
ер
остатков
ер
на
ер
счетах
ер
проверяемого
ер
объекта.
ер
По
ер
выявленным
ер
отклонениям
ер
устанавливают
ер
соответствующие
ер
причины.
Денежные
ер
средства
ер
легко
ер
скрыть
ер
и
ер
перевезти,
ер
на
ер
них
ер
нет
ер
знаков
ер
принадлежности,
ер
и
ер
они
ер
являются
ер
конвертируемыми.
ер
Риск
ер
кражи
ер
напрямую
ер
связан
ер
с
ер
тем,
ер
что
ер
отдельные
ер
лица
ер
имеют
ер
доступ
ер
к
ер
системе
ер
учета
ер
и
ер
могут
ер
получить
ер
разрешение
ер
на
ер
охрану
ер
денежных
ер
средств.
ер
В
ер
связи
ер
с
ер
этим
ер
необходим
ер
постоянный
ер
внутренний
ер
контроль
ер
движения
ер
денежных
ер
средств.
ер
Он
ер
в
ер
свою
ер
очередь
ер
должен
ер
четко
ер
выполнять
ер
возложенные
ер
на
ер
него
ер
функции:
ер
1.
ер
осуществлять
ер
хранение
ер
и
ер
отдельный
ер
учет
ер
денежных
ер
средств;
ер
2.
ер
учет
ер
всех
ер
операций,
ер
произведенных
ер
за
ер
наличный
ер
расчет;
3.
ер
хранение
ер
только
ер
необходимого
ер
остатка
ер
в
ер
кассе;
ер
4.
ер
периодические
ер
проверочные
ер
подсчеты
ер
остатка
ер
в
ер
кассе;
ер
5.
ер
контроль
ер
за
ер
поступлением
ер
и
ер
расходованием
ер
денежных
ер
средств;
ер
6.
ер
постоянная
ер
сверка
ер
кассовых
ер
остатков
ер
и
ер
инвентаризация
ер
кассы;
ер
Подготовка
ер
и
ер
планирование
ер
аудита
ер
операций
ер
с
ер
денежными
ер
средствами
ер
является
ер
важным
ер
перед
ер
проведением
ер
аудита
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
Страховой
ер
компании.
ер
Планирование
ер
аудиторской
ер
проверки
ер
операций
ер
с
ер
денежными
ер
средствами
ер
должно
ер
обеспечивать:
1.
ер
получение
ер
важной
ер
информации
ер
о
ер
состоянии
ер
бухгалтерского
ер
учета
ер
операций
ер
с
ер
денежными
ер
средствами;
ер
2.
ер
эффективности
ер
внутреннего
ер
аудита,
ер
-
ер
время
ер
проведения
ер
и
ер
объема
ер
аудиторских
ер
контрольных
ер
процедур,
ер
которые
ер
подлежат
ер
выполнению.
ер
В
ер
процесс
ер
планирования
ер
аудита
ер
входят:
ер
-
ер
создание
ер
графиков;
-
ер
определение
ер
сроков
ер
проведения
ер
аудиторской
ер
проверки
ер
и
ер
обсуждение
ер
их
ер
с
ер
заказчиком;
ер
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6381