Материал: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере ООО СМО "Восточно-страховой альянс г.Владивосток")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
73
-
ер
проведение
ер
инструктажа
ер
с
ер
аудиторами;
ер
-
ер
обсуждение
ер
стратегии
ер
и
ер
подготовки
ер
к
ер
аудиту
ер
с
ер
заказчиком.
ер
Планирование
ер
аудита
ер
должно
ер
проводиться
ер
в
ер
соответствии
ер
не
ер
только
ер
с
ер
общими
ер
принципами
ер
аудита,
ер
но
ер
и
ер
с
ер
частными:
ер
комплексность
ер
планирования;
ер
непрерывность
ер
планирования;
ер
оптимальность
ер
планирования.
ер
Для
ер
реализации
ер
общего
ер
плана
ер
аудита
ер
составляется
ер
Программа
ер
аудита.
Целью
ер
аудита
ер
кассовых
ер
операций
ер
в
ер
Страховой
ер
компании
ер
является
ер
установление
ер
соответствия
ер
применяемой
ер
в
ер
организации
ер
методики
ер
учета
ер
и
ер
налогообложения
ер
операций
ер
по
ер
движению
ер
наличных
ер
денежных
ер
средств,
ер
действующим
ер
в
ер
Российской
ер
Федерации
ер
в
ер
проверяемом
ер
периоде
ер
нормативным
ер
документам
ер
для
ер
того,
ер
чтобы
ер
сформировать
ер
мнение
ер
о
ер
достоверности
ер
бухгалтерской
ер
отчетности
ер
во
ер
всех
ер
существенных
ер
аспектах.
ер
В
ер
Страховой
ер
компании
ер
сплошным
ер
методом
ер
проверяются
ер
операции,
ер
связанные
ер
с
ер
движением
ер
денежных
ер
средств.
ер
Это
ер
непосредственно
ер
связанно
ер
с
ер
мобильностью
ер
данных
ер
активов
ер
и
ер
предрасположенностью
ер
к
ер
их
ер
злоупотреблению
ер
со
ер
стороны,
ер
как
ер
работников
ер
предприятия,
ер
так
ер
и
ер
третьих
ер
лиц.
ер
Сплошным
ер
методом
ер
проверяются
ер
все
ер
документы
ер
и
ер
записи
ер
в
ер
регистрах
ер
бухгалтерского
ер
учета.
ер
Чтобы
ер
не
ер
допустить
ер
соответствующих
ер
возможных
ер
ошибок,
ер
проводят
ер
проверку
ер
денежных
ер
средств,
ер
их
ер
движение
ер
и
ер
остаток
ер
в
ер
Главной
ер
книге
ер
с
ер
данными
ер
бухгалтерского
ер
баланса
ер
и
ер
учетных
ер
регистров.
ер
Существует
ер
два
ер
вида
ер
сплошного
ер
наблюдения:
ер
проверка
ер
части
ер
документов
ер
за
ер
все
ер
месяцы
ер
проверяемого
ер
периода
ер
и
ер
проверка
ер
всех
ер
документов
ер
данного
ер
вида
ер
за
ер
несколько
ер
месяцев.
ер
Для
ер
контроля
ер
за
ер
соответствующей
ер
процедурой
ер
осуществления
ер
кассовых
ер
операций
ер
и
ер
отражение
ер
их
ер
в
ер
учете,
ер
используется
ер
метод
ер
взаимного
ер
контроля.
Определение
ер
законности,
ер
достоверности
ер
и
ер
рациональности
ер
реализации
ер
операций
ер
с
ер
денежными
ер
средствами
ер
предприятия,
ер
правильности
ер
их
ер
отражения
ер
в
ер
учете
ер
–
ер
это
ер
основная
ер
цель
ер
проверки.
ер
Во
ер
время
ер
ознакомления
ер
с
ер
системой
ер
внутреннего
ер
контроля
ер
данного
ер
предприятия,
ер
аудитор
ер
производит
ер
предварительную
ер
оценку
ер
кассовой
ер
74
дисциплины.
ер
Это
ер
дает
ер
возможность
ер
аудитору
ер
оценить,
ер
каким
ер
образом
ер
обеспечивается
ер
сохранность,
ер
как
ер
используется
ер
денежная
ер
наличность.
ер
В
ер
целях
ер
выявления
ер
возможного
ер
хищения
ер
или
ер
недостачи
ер
денежных
ер
средств
ер
из
ер
кассы
ер
и
ер
других
ер
злоупотреблениях,
ер
необходимо
ер
провести
ер
инвентаризацию
ер
кассовой
ер
наличности,
ер
необходимо
ер
присутствие
ер
главного
ер
бухгалтера
ер
и
ер
кассира
ер
проверяемого
ер
предприятия.
ер
Аудит
ер
кассовых
ер
операций,
ер
направлен
ер
на
ер
возможные
ер
случаи,
ер
когда
ер
денежные
ер
средства
ер
могут
ер
быть
ер
не
ер
оприходованы
ер
и
ер
присвоены
ер
незаконно.
ер
Для
ер
этого
ер
аудитором
ер
используется
ер
процедура
ер
проверки
ер
чековых
ер
книжек
ер
предприятия
ер
из
ер
банка
ер
в
ер
кассу.
ер
Аудитор
ер
должен
ер
выявить
ер
излишнее
ер
списание
ер
денежных
ер
средств
ер
по
ер
кассе.
ер
Излишнее
ер
списание
ер
можно
ер
обнаружить
ер
путем
ер
повторного
ер
использования
ер
одних
ер
и
ер
тех
ер
же
ер
документов.
ер
Используются
ер
процедуры
ер
проверки
ер
полноты
ер
документов,
ер
дополняющий
ер
отчет
ер
кассира.
ер
Аудитор
ер
должен
ер
использовать
ер
основные
ер
источники
ер
информации
ер
по
ер
учету
ер
кассовых
ер
операций,
ер
к
ер
ним
ер
относятся:
ер
кассовая
ер
книга,
ер
отчеты
ер
кассира,
ер
приходные
ер
и
ер
расходные
ер
кассовые
ер
ордера,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
приходных
ер
и
ер
расходных
ер
кассовых
ер
ордеров,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
выданных
ер
доверенностей,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
депонентов,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
платежных
ер
ведомостей,
ер
оправдательные
ер
документы
ер
к
ер
кассовым
ер
документам,
ер
авансовые
ер
отчеты.
ер
Так
ер
же,
ер
проверка
ер
правильности
ер
отражения
ер
кассовых
ер
операций
ер
на
ер
синтетических
ер
счетах
ер
имеет
ер
существенное
ер
значение.
Незаконное
ер
списание
ер
денежных
ер
средств
ер
по
ер
кассе
ер
подтверждает
ер
расхождение
ер
между
ер
данными
ер
аналитического
ер
и
ер
синтетического
ер
учета
ер
по
ер
счету
ер
60305,
ер
60306
ер
«Расчеты
ер
с
ер
персоналом
ер
по
ер
оплате
ер
труда».
ер
Все
ер
выполненные
ер
операции
ер
движения
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
кассе
ер
организации
ер
необходимо
ер
фиксировать
ер
в
ер
регистрах
ер
синтетического
ер
учета
ер
и
ер
отчетности,
ер
в
ер
Главной
ер
книге;
ер
журнале-ордере
ер
№
ер
1,
ер
ведомости
ер
№
ер
1
ер
и
ер
отражать
ер
в
ер
бухгалтерском
ер
балансе.
ер
Если
ер
Кассовая
ер
книга
ер
ведется
ер
автоматически,
ер
то
ер
необходимо
ер
провести
ер
проверку
ер
корректности
ер
работы
ер
программных
ер
средств,
ер
обработку
ер
кассовых
ер
документов.
ер
75
В
ер
Страховой
ер
компании
ер
ревизии
ер
кассовых
ер
операций
ер
производятся
ер
внутренними
ер
аудиторами.
ер
При
ер
выявлении
ер
нарушений
ер
кассовой
ер
дисциплины,
ер
виновные
ер
лица
ер
привлекаются
ер
к
ер
ответственности
ер
в
ер
установленном
ер
законодательством
ер
порядке.
ер
Ответственными
ер
за
ер
соблюдение
ер
кассовой
ер
дисциплины
ер
являются
ер
руководители
ер
организаций,
ер
главные
ер
бухгалтеры,
ер
руководители
ер
финансовых
ер
служб
ер
и
ер
кассиры.
ер
Аудитор
ер
начинает
ер
проверку
ер
учета
ер
денежных
ер
средств
ер
на
ер
расчетном
ер
счете
ер
с
ер
определения
ер
счетов:
ер
расчетных,
ер
валютных,
ер
текущих
ер
и
ер
других
ер
(20501,
ер
20502).
ер
Аудитор
ер
должен
ер
быть
ер
уверен
ер
в
ер
том,
ер
что
ер
при
ер
наличии
ер
таких
ер
счетов,
ер
по
ер
каждому
ер
из
ер
них
ер
имеется
ер
договор
ер
и
ер
официальное
ер
уведомление
ер
органов
ер
налоговой
ер
службы.
Во
ер
время
ер
аудиторской
ер
проверки
ер
правильности
ер
и
ер
полноты
ер
отражения
ер
в
ер
учете
ер
и
ер
отчетности
ер
оборотов
ер
и
ер
сальдо
ер
по
ер
счетам
ер
предприятия
ер
в
ер
банках,
ер
аудитором
ер
применяются
ер
процедуры,
ер
такие
ер
как:
ер
наличие
ер
полноты
ер
выписок
ер
банка
ер
по
ер
расчетному
ер
счету
ер
и
ер
приложенных
ер
документов;
ер
соответствие
ер
сумм
ер
в
ер
банковских
ер
выписках
ер
по
ер
валютному
ер
счету
ер
и
ер
приложенных
ер
к
ер
ним
ер
документов;
ер
правильности
ер
расчетов
ер
и
ер
отражения
ер
в
ер
учете
ер
курсовых
ер
разниц
ер
по
ер
валютному
ер
счету.
ер
Если
ер
банковские
ер
выписки
ер
отсутствуют,
ер
аудитор
ер
должен
ер
получить
ер
в
ер
банке
ер
дубликаты,
ер
заверить
ер
их
ер
и
ер
сверить
ер
с
ер
первичными
ер
документами
ер
и
ер
бухгалтерскими
ер
записями
ер
в
ер
учетных
ер
регистрах.
ер
Необходимо
ер
проверить
ер
правильность
ер
оформления
ер
выписок
ер
и
ер
убедиться,
ер
что
ер
в
ер
них
ер
нет
ер
исправлений.
ер
Главным
ер
моментом
ер
является
ер
исследование
ер
остатков
ер
на
ер
счетах
ер
проверяемого
ер
объекта.
ер
По
ер
выявленным
ер
отклонениям
ер
устанавливают
ер
соответствующие
ер
причины.
76
Таблица 18
Программа аудита кассовых операций Страховой компании
№ п/п
Наименование
аудиторских
процедур
Период
проведения
Исполнител
ь
Источники
информации
l
2
3
4
5
Аудит кассовых операций
1.1
Проверка
ер
наличия
ер
договоров
ер
с
ер
банком
ер
об
ер
обслуживании
ер
банковского
ер
счета
ер
В
ер
течение
ер
года
Куликова
Договор
ер
с
ер
банком
ер
об
ер
обслуживании
ер
банковского
ер
счета
ер
1.2
Проверка
ер
наличия
ер
расчета
ер
лимита
ер
остатка
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
кассе
ер
1
ер
раз
ер
в
ер
полугодие
Иванова
ер
А.А.
Кассовая
ер
книга,
ер
выписка
ер
1.3
Ознакомление
ер
с
ер
порядком
ер
и
ер
сроками
ер
сдачи
ер
выручки
ер
в
ер
банк,
ер
для
ер
выдачи
ер
заработной
ер
платы
ер
В
ер
течение
ер
года
Куликова
ер
Т.М.
Приказ
ер
на
ер
установление
ер
лимита
ер
остатка
ер
кассы,
ер
порядка
ер
сдачи
ер
выручки,
ер
поступившей
ер
в
ер
кассу
ер
1.4
Проверка
ер
наличия
ер
договоров
ер
о
ер
полной
ер
материальной
ер
ответственности
ер
с
ер
лицами,
ер
ответственными
ер
за
ер
сохранность
ер
наличных
ер
денежных
ер
средств
ер
В
ер
течение
ер
года
Т.М.
ер
Куликова
договоры
ер
о
ер
полной
ер
материальной
ер
ответственност
и
ер
с
ер
лицами,
ер
ответственност
ь
ер
за
ер
сохранность
ер
наличных
ер
денежных
ер
средств
ер
1.5
Проверка
ер
тождественности
ер
показателей
ер
бухгалтерского
ер
учета
ер
и
ер
отчетности
ер
по
ер
наличию
ер
и
ер
движению
ер
денежных
ер
средств
ер
ежеквартальн
о
Куликова
ПКО.
ер
РКО.
ер
Кассовая
ер
книга,
ер
оборотно-
сальдовая
ер
ведомость,
ер
бухгалтерский
ер
баланс
ер
по
ер
строке
ер
«Денежные
ер
средства
ер
и
ер
денежные
ер
эквиваленты»
ер
1.6
Наблюдение
ер
за
ер
инвентаризацией
ер
наличных
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
рублях,
ер
денежных
ер
документов
ер
ежеквартальн
о
Иванова
ер
А.А.
Акт
ер
о
ер
контрольной
ер
проверке
ер
правильности
ер
проведения
ер
инвентариции
ер
ер
77
Продолжение таблицы 18
1.7
Проверка
ер
оформления
ер
первичной
ер
документации
ер
по
ер
кассе
ер
и
ер
соответствие
ер
записей
ер
в
ер
них
ер
отчету
ер
кассира
ер
и
ер
кассовой
ер
книге
ер
ежеквартальн
о
Куликова
ер
Т.М..
ер
Иванова
ер
А.А.
журнал
ер
регистрации
ер
ПКО
ер
и
ер
РКО,
ер
ПКО
ер
и
ер
РКО,
ер
кассовая
ер
книга
ер
1.8
Проверка
ер
полноты
ер
оприходования
ер
денежной
ер
наличности,
ер
полученной
ер
в
ер
банке
ер
и
ер
соответствие
ер
записей
ер
в
ер
кассовой
ер
книге
ер
отчету
ер
кассира
ер
ежеквартальн
о
Иванова
ер
А.А.
Чеки,
ер
кассовая
ер
книга,
ер
отчет
ер
кассира-
операционист
а
ер
1.9
Проверка
ер
соблюдения
ер
организацией
ер
размеров
ер
лимита
ер
остатка
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
кассе,
ер
проверка
ер
фактов
ер
осуществления
ер
расчетов
ер
наличными
ер
деньгами
ер
с
ер
юридическими
ер
лицами
ер
1
ер
раз
ер
в
ер
полугодие
Куликова
ер
Т.М.
Кассовая
ер
книга,
ер
выписка
ер
банка,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
приходных
ер
и
ер
расходных
ер
кассовых
ер
документов
ер
1.10
Проверка
ер
наличия
ер
ККМ
ер
и
ер
регистрационных
ер
документов
ер
на
ер
них.
ер
соблюдение
ер
требований
ер
при
ер
работе
ер
с
ер
ККМ
ер
Ежегодно
Иванова
ер
А.А.
Свидетельство
ер
о
ер
регистрации
ер
ККМ,
ер
технический
ер
паспорт
ер
ККМ
ер
1.11
Проверка
ер
полноты
ер
отражения
ер
поступившей
ер
через
ер
ККМ
ер
выручки
ер
ежеквартальн
о
Иванова
ер
А.А.
Лента
ер
ККМ.
ер
журнал
ер
кассира-
операционист
а
ер
1.12
Проверка
ер
наличия
ер
движения
ер
денежных
ер
документов
ер
ежеквартальн
о
Иванова
ер
А.А.
Карточка
ер
счета
ер
20202
ер
«касса».
ер
анализ
ер
счета
ер
20202
Для
ер
проверки
ер
данного
ер
участка
ер
были
ер
предоставлены
ер
регистры
ер
бухгалтерского
ер
учета
ер
по
ер
счету
ер
20202
ер
«Касса»
ер
и
ер
первичные
ер
учетные
ер
документы.
ер
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6381