Материал: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере ООО СМО "Восточно-страховой альянс г.Владивосток")

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

Таким образом, аудит кассовых операций проводится с целью выражения

мнения о соответствии порядка ведения кассовых операций на предприятии

законодательству Российской Федерации.

Особенности аудита денежных средств

Аудит денежных средств страховой компании заключается в проверке

кассовых, банковских и валютных операций с целью контроля достоверности

данных раздела «Денежные средства», отраженных в финансовой

(бухгалтерской) отчетности, а также соответствие метода, применяемого для

учета денежных средств, законодательству РФ и нормативным документам.

В ходе осуществления проверки аудитору необходимо решить

следующие основные задачи:

- проверка условий, в которых хранятся наличные деньги, ценные бумаги

и другие документы в кассе;

- контроль правильности и своевременности оформления документов,

связанных с приходом и расходом денежных средств, учета кассовых операций

и др.;

- проверка порядка ведения кассовых операций;

- проверка законности и целесообразности произведенных операций со

средствами, расположенными на банковских счетах, в том числе валютных, а

также корректности их отражения в учете;

- выявление нарушений, допущенных при осуществлении денежных

операций, в том числе хищений, мошенничества и пр.;

- оценка состояния синтетического и аналитического учета.

По всем денежным счетам аудитор должен проверить:

- соответствие остатков, указанных в бухгалтерском балансе, данным

Главной книги;

Захарьин В.Р. Учет безналичных средств учреждения // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных

организациях, 2015

- соответствие данных аналитического учета данным синтетического

учета.

В случае установления ошибок аудитор их фиксирует и предлагает

главному бухгалтеру внести изменения в финансовые документы до

завершения проверки.

Важной задачей аудита денежных средств является контроль за

соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплин, использованием

денег по целевому назначению, законностью и обоснованностью проводимых

денежных операций.

Наиболее сложной частью аудиторской проверки денежных средств

является аудит страховых резервных фондов, которым уделяется особое

внимание. Аудитор контролирует соблюдение страховой организацией правил

формирования страховых резервов, в том числе в разрезе по видам страхования,

проверяет корректность и полноту отражения денежных средств страховых

резервов в бухгалтерском балансе, а также законность и обоснованность их

использования.

Также в ходе аудита страховых резервов необходимо проверить, что, с

одной стороны, у страховой компании достаточно средств для выполнения

обязательств по договорам страхования, с другой стороны, необходимо

избежать их искусственного завышения с целью уменьшения выплат по налогу

на прибыль

Немаловажным при аудите денежных средств является проверка данных

отчета о движении денежных средств, а также их соответствие данным

бухгалтерского баланса. Аудитор осуществляет проверку полноты,

достоверности и корректности отображения данных в разрезе текущей,

финансовой и инвестиционной деятельности.

Проверка показателей отчета осуществляется с учетом данных регистров

синтетического и аналитического учета, а также данных о финансово-

Краснова И. Методика проведения внутренней аудиторской проверки эффективности системы внутреннего

контроля бизнес-процессов / И. Краснова // Институт внутренних аудиторов.-2018

хозяйственных операциях, отраженных в первичных документах. Для

подтверждения правильности данных отчета о движении денежных средств

аудитор может осуществлять альтернативные расчеты.

Выводы по главе 1. Движение денежных средств осуществляется через

кассу и различные счета организации, открытые в банках. Движение денежных

средств отражается в отчете о движении денежных средств и регламентируется

различными нормативными документами, состав которых будет рассмотрен в

следующим пункте.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от

организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить

свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие

должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с

населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых

машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются

на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах

лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями

предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх

установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки,

согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные

деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих

расходов, в том числе на оплату труда.

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную

денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях,

где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с

банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги,

сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по

социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней, включая

день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится

из касс предприятий.

Страховые организации самостоятельно определяют порядок хранения

наличных денежных средств и обеспечивают их сохранность. Кассовые

операции ведутся кассиром или руководителем. С кассиром должен быть

заключен договор о материальной ответственности. Организация может

держать в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина

которого устанавливается руководством организации самостоятельно,

согласовывать его с банком не нужно. В общем порядке лимит остатка кассы

устанавливается по страховой организации в целом с включением всех

обособленных подразделений (филиалов, представительств), у которых

отсутствуют банковские счета. Что касается подразделений, для ведения

операций которых открыт банковский счет, то лимит остатка кассы

определяется ими отдельно от страховой организации в соответствии с общим

порядком. Лимит остатка кассы устанавливается распорядительным

документом (приказом, распоряжением).