Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом (на примере ООО Тавдинский ФПК)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
52
Таблица 12
Тестирование средств контроля в ООО «Тавдинский ФПК»
№
п/п
Вопрос
Да
Нет
1
Осуществляется ли контроль бухгалтерии за сроком
оборота документов?
+
2
Определяется ли круг лиц имеющих доступ к
документации?
+
+
3
Применяется ли практика паролей на
автоматизированных рабочих местах?
+
4
Проводится ли инвентаризация дел в архиве?
+
5
Используются ли автоматизированные средства
обработки данных?
+
6
Разработана ли типовая корреспонденция счетов:
+
7
Составляются ли на предприятии расчетно-
платежные ведомости?
+
8
Нумеруются ли расчетно-платежные ведомости?
+
9
Ведется ли учет больничных листов?
+
10
Имеются ли должностные инструкции работников,
осуществляющих расчеты по оплате труда?
+
11
На основании штатного расписания
устанавливаются ставки по оплате труда?
+
12
Проверяют ли периодически начисления по оплате
труда внутренние аудиторы?
+
13
Применяют ли П/К при начислении заработной
платы?
+
14
Сопоставляется ли начисленная заработная плата с
данными отчетов по отчислениям во внебюджетные
фонды?
+
15
Все ли работники получают заработную плату через
кассу?
+
16
Имеется ли на предприятии учетная политика?
+
17
Депонируется ли не полученная в срок заработная
плата?
+
18
Осуществляется ли контроль со стороны главного
бухгалтера?
+
Далее необходимо оценить влияние внешних факторов на организацию.
Для этого проведем тестирование неотъемлемого риска, которое представлено
в таблице 13.
По данным тестирования неотъемлемого риска можно оценить равную:
(2*100)/12=16% – неотъемлемый риск.
По итогам тестирования неотъемлемый риск можно оценить как низкий.
Аудиторский риск также регламентируется МСА 320 «Существенность
при планировании и проведении аудита».
53
Таблица 13
Тестирование неотъемлемого риска в ООО «Тавдинский ФПК»
№
п/п
Вопрос
Да
Нет
1
Вид деятельности предприятия рискованный?
+
2
Предприятие имеет сильную зависимость от
иностранного капитала? Поставщиков?
+
3
Предприятие подвержено влиянию сезонных
факторов?
+
4
Развитие отрасли сильно зависит от инвестиций и
дотаций?
+
5
На рынке большое количество конкурентов?
+
6
У предприятия есть более двух дочерних
организаций?
+
7
У организации большое количество нетрадиционных
операций?
+
8
Учетный персонал имеет низкую квалификацию?
+
9
Предприятие занимается более чем тремя видами
деятельности, в связи с чем увеличивается
количество и состав операций?
+
10
Предприятие осуществляет внешнеэкономическую
деятельность?
+
11
Оценка и инвентаризация запасов сложна и
специфична?
+
12
У предприятия нет в наличии регулярно
обновляемых справочно – информационных баз?
+
Аудиторский риск равен произведению трех его компонентов, что можно
выразить формулой:
АР = НОР × РСК × РНО,
где АР – аудиторский риск; НОР – неотъемлемый риск; РСК – риск
средств контроля; РНО – риск не обнаружения.
Аудиторский риск принимаем на уровне 5%.
Аудиторский риск = 0,77*0,16*Х = 5%, Риск не обнаружения = 4,16 %
Таким образом, риск не обнаружения равен 4,16 % что значит что
вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и собранные
доказательства не позволят обнаружить реально существующие ошибки,
превышающие допустимую величину равную 4,16 %.
По результатам оценки системы внутреннего контроля нами составлена
блок-схемааудиторской проверки, которая представлена на рисунке 2.
54
Рисунок 2 - Блок - схема аудиторской проверки расчетов с
персоналом по оплате труда в ООО «Тавдинский ФПК»
Прежде чем приступить к аудиту аудитор составляет рабочие документы,
рассчитывает уровень существенности (таблица 14).
Таблица 14
Расчет уровня существенности ООО «Тавдинский ФПК»
Базовый
показатель
На конец
отчетного
периода, тыс.
руб
Доля (%)
принимаемая
для расчета
Значение,
принимаемое для
расчета
Чистая
прибыль
12825
5
641,25
Выручка без
НДС
36289
2
725,78
Себестоимость
19104
2
382,08
Валюта
баланса
18792
2
375,84
Собственный
капитал
10
10
1
55
Уровень существенности: (641,25+725,78+382,08+375,84)/4=531,23 тыс.
руб.
На основании проведенного исследования разработан план аудиторской
проверки представленный в таблице 15.
Таблица 15
План аудита ООО «Тавдинский ФПК»
№
п/п
Планируемые виды
работ
Исполнитель
(ответственный)
Период
проведения
1
Сбор информации об
экономическом
субъекте
Щетинина Э.В,
Щетинин Д.В, Батенев
И.С
07.03.2018 г.
2
Инвентаризация
Щетинин Д.В, Батенев
И.С
10.03.2018 г.
3
Аудит бухгалтерского
учета расчетов с
персоналом по оплате
труда
Щетинина Э.В,
Щетинин Д.В,
18.03.2018 г.
4
Подготовка
аудиторского
заключения
Щетинина Э.В,
Щетинин Д.В
24.03.2018 г.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и
представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур,
необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит
подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.
Программа документально оформляется, т.е. обозначается номер или код
каждой проводимой аудиторской процедуры.
Таблица 16
Программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда ООО
«Тавдинский ФПК»
Проверяемая организация
ООО «Тавдинский ФПК»
Период аудита
с 07.03.18 по 25.03.18
Перечень аудиторских
процедур
Период
проведения
Исполнители
Проверяемые
документы
1
2
3
4
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде
1.1 Проверка
правильности
оформления работников
(прием и увольнение)
07.03.18 г.
Кугаевских
И.Ю
Приказы о приеме
на
работу, увольнении,
перемещении;
личные карточки (ф.
№Т-2); трудовые
договора
56
Продолжение таблицы 16
1
2
3
4
1.2 Проверка учета
рабочего времени и
начислений заработной
платы
08.03.18 г.
Кугаевских
И.Ю
Табели учета
использования рабочего
времени (ф. №Т-12)
1.3 Проверка
правильности
оформления расчетно-
платежных документов
09.03.18 г.
Кугаевских
И.Ю
Расчетно-платежные
ведомости; расчетные
ведомости; платежные
ведомости
2. Аудит системы начислений заработной платы
2.1 Проверка
обоснованности
начислений заработной
платы
10.03.18 г.
Кугаевских
И.Ю
Положение по оплате
труда; трудовые
договора; личные
карточки; расчетно –
платежные ведомости;
табели учета рабочего
времени
2.2 Проверка
обоснованности и
правильности
начисления
дополнительных выплат
10.03.18 г.
Кугаевских
И.Ю
Приказы по личному
составу; лицевые счета;
больничные листы
2.3 Проверка расчета
среднего заработка
11.03.18 г.
Кугаевских
И.Ю
Базу для расчета
среднего заработка, т.к.
расчет ведется при
помощи ПК; расчетно–
платежные ведомости;
табели учета рабочего
времени
3. Аудит обоснованности применения удержаний из заработной платы
3.1 Проверка
правомерности
применения вычетов и
льгот для исчисления
налога на доходы
физических лиц
15.03.18 г.
Кугаевских
И.Ю
Документы,
предоставленные
сотрудником на
использование
налоговых социальных
вычетов; форма 2-НДФЛ;
1-НДФЛ
3.2 Проверка
правильности удержаний
по исполнительным
листам
15.03.18 г.
Кугаевских
И.Ю
Исполнительные листы;
расчетно-платежные
ведомости; расчетные
ведомости
3.3 Проверка
правильности
удержания
подотчетных сумм
16.03.18
г.
Кугаевски
х И.Ю
Авансовые отчеты и
первичные документы
к ним
3.4 Проверка
правильности
определения
совокупного дохода для
целей налогообложения
физических лиц
17.03.18 г.
Кугаевских
И.Ю
Форма 2-НДФЛ;
налоговая карточка 1-
НДФЛ; облагаемую базу
(какие виды начислений
входят в облагаемую
базу НДФЛ)
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6625