Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом (на примере ООО Тавдинский ФПК)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
62
Продолжение таблицы 24
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Губина С.П
23800
-
-
-
-
23800
-
-
-
-
-
Кошелева В.В
21800
-
-
-
-
21800
-
-
-
-
-
Каштелян С.Д
21900
-
-
-
-
21900
-
-
-
-
-
Елисеева А.Г
17100
-
-
-
-
17100
-
-
-
-
-
Архипчук А.П
17600
-
-
-
-
17600
-
-
-
-
-
Цой Д.С
22500
2500
-
-
-
22500
2500
-
-
-
-
Никитина А.В
35000
-
5000
-
-
35000
-
5000
-
-
-
Кострюкова
А.С
26000
-
-
-
-
26000
-
-
-
-
-
Величка Л.В
27300
-
-
-
-
27300
-
-
-
-
-
Батенева Ю.В
19300
-
-
-
-
19300
-
-
-
-
-
Степина А.Г
24800
-
2800
-
-
24800
-
2800
-
-
-
Ефремова Е.В
26000
2000
2000
-
-
26000
2000
2000
-
-
-
Деменчук Ю.В
18200
-
1200
-
-
18200
-
1200
-
-
-
Саленко З.П
25900
-
-
-
-
25900
-
-
-
-
-
Губина С.П
23800
-
-
-
-
23800
-
-
-
-
-
По данным проверки правильности формирования налоговой базы по
видам начисления выявлена ошибка – в бухгалтерском учете не отражена
материальная помощь сотруднику Ивановой Н.Л, вследствие халатности
бухгалтерского работника, невнимательность повлекла ошибку.
Результаты проверки правомерности предоставления вычетов могут быть
представлены в рабочем документе аудитора «Документальное подтверждение
правомерности предоставления стандартных вычетов» (таблица 25).
Таблица 25
Документальное подтверждение правильности представления
стандартных вычетов
№
п/п
Ф.И.О
По данным
предприятия
По данным
аудитора
Примечание
На
работника
На детей
На
работника
На
детей
1
Урсатий В.И
-
1400
-
1400
-
2
Бурова Г.А
-
1400
-
1400
-
3
Кокурина Г.И
-
4200
-
5800
-1600
4
Иванова Н.Л
-
2800
-
2800
-
5
Семешко С.А
-
-
-
-
-
6
Лебедева Ю.В
-
-
-
-
-
7
Саленко З.П
-
-
-
-
-
8
Губина С.П
-
1400
-
1400
-
9
Кошелева В.В
-
2800
-
2800
-
10
Каштелян С.Д
-
-
-
-
-
11
Елисеева А.Г
-
-
-
-
-
12
Архипчук А.П
-
1400
-
1400
-
63
По данным проверки документального подтверждения правильности
представления стандартных вычетов выявлена ошибка – в бухгалтерском учете
не верно рассчитан налоговый вычет Кокуриной Г.И, которая имеет 3 детей.
Бухгалтер рассчитал вычет в сумме 4200 рублей (1400*3), упустив тот момент,
что согласно законодательству РФ вычет на 3-го и последующего ребенка равен
3000 рублей.
Проверка правильности исчисления налога на доходы физических лиц по
ставке 13 % представлена в соответствующем документе аудитора (таблица 26).
Таблица 26
Проверка правильности исчисления налога на доходы физических
лиц по ставке 13 %
№
п/п
Ф.И.О
По данным
предприятия
По данным аудитора
Примечание
Налого
облага
емая
база
Налого
вый
вычет
налог
Налого
облага
емая
база
Налого
вый
вычет
налог
1
Урсатий В.И
24300
1400
2877
24300
1400
2977
-100
2
Бурова Г.А
25000
-
3250
25000
-
3250
-
3
Кокурина
Г.И
19900
2800
2223
19900
2800
2223
-
4
Иванова Н.Л
21900
-
2847
21900
-
2847
-
5
Елисеева А.Г
17100
-
2223
17100
-
2223
-
6
Архипчук
А.П
17600
1400
2106
17600
1400
2106
-
7
Цой Д.С
22500
1400
2743
22500
1400
2743
-
8
Никитина
А.В
35000
-
4550
35000
-
4550
-
9
Кострюкова
А.С
26000
-
3380
26000
-
3380
-
10
Величка Л.В
27300
1400
3367
27300
1400
3367
-
11
Батенева
Ю.В
19300
-
2509
19300
-
2509
-
12
Степина А.Г
24800
2800
2860
24800
2800
2860
-
По данным проверки правильности исчисления налога на доходы
физических лиц по ставке 13 %выявлена ошибка – в бухгалтерском учете не
верно рассчитан налог Урсатий В.И., по всей видимости бухгалтер совершил
опечатку при исчислении что в дальнейшем повлекло ошибку и как следствие
неверный расчет заработной платы. Необходимо дополнительно удержать
налог 100 рублей с Урсатий В.И.
64
В заключение нами проведена проверка достоверности сведений, которые
организация представляет в налоговые органы, о выплаченных физическим
лицам доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога на
доходы физических лиц (таблица 27).
Таблица 27
Проверка соответствия правильности заполнения налоговой
карточки 1-НДФЛ и справки 2-НДФЛ
№п/п
ФИО
По данным
предприятия
По данным проверки
Налоговая
карточка
1-НДФЛ
Справка 2
- НДФЛ
Налоговая
карточка
1-НДФЛ
Справка 2 -
НДФЛ
1
Урсатий В.И
2877
2877
2977
2977
2
Бурова Г.А
3250
3250
3250
3250
3
Кокурина Г.И
2223
2223
2223
2223
4
Иванова Н.Л
2847
2847
2847
2847
5
Елисеева А.Г
2223
2223
2223
2223
6
Архипчук А.П
2106
2106
2106
2106
7
Цой Д.С
2743
2743
2743
2743
8
Никитина А.В
4550
4550
4550
4550
9
Кострюкова А.С
3380
3380
3380
3380
По результатам проверки расхождений не выявлено.
На четвертом этапе нами был проведен аудит расчетов с
внебюджетными: Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается
организациями отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Ежемесячные обязательные платежи производятся не позднее 15-го числа
календарного месяца (таблица 28).
Таблица 28
Взносы во внебюджетные фонды
ФИО
Налогообла
гаемая база
Взносы в ПФР,
22%
Взносы в
ФСС,2,9%
ФФОМС,5,1
%
1
2
3
4
5
Урсатий В.И
14800
3256
429,2
754,8
Бурова Г.А
7800
1716
226,2
397,8
Кокурина Г.И
6000
1320
174
306
Иванова Н.Л
21900
4818
635,1
1116,9
Елисеева А.Г
17100
3762
495,9
872,1
Архипчук А.П
17600
3872
510,4
897,6
Цой Д.С
22500
4950
652,5
1147,5
Никитина А.В
35000
7700
1015
1785
65
Продолжение таблицы 28
1
2
3
4
5
Кострюкова
А.С
26000
5720
754
1326
Величка Л.В
27300
6006
791,7
1392,3
Батенева Ю.В
19300
4246
559,7
984,3
Степина А.Г
24800
5456
719,2
1264,8
Ефремова Е.В
26000
5720
754
1326
Деменчук
Ю.В
18200
4004
527,8
928,2
Соколова Е.С
22100
4862
640,9
1127,1
По результатам проверки взносов во внебюджетные фондывидно, что
данные расчеты совпадают с расчетами, предоставленными в организации, это
значит, что платежи исчисляются верно, также было установлено, что
переводятся платежи в установленные государством сроки, штраф и просрочек
по отчислениям по состоянию на 2017 год не имело.
Далее нами проверено состояние синтетического и аналитического учета
операций по оплате труда (таблица 29).
Таблица 29
Проверка правильности корреспонденции счетов по учету расчетов
с персоналом по оплате труда
Содержание операции
По данным
предприятия
По данным
проверки
Откл
-ия
Дт
Кт
Дт
Кт
Начислена заработная плата
сотрудникам
20
70
20
70
-
Отражается выдача премии
работникам организации из кассы
70
50
70
50
-
Отражается перечисление
денежных средств с расчетного
счета организации в счет
погашения задолженности по
оплате труда перед ее
работниками
70
51
70
51
-
Отражаются суммы удержанного
налога на доходы физических лиц
70
68
70
68
-
Отражаются суммы оплаты труда,
не полученные работниками в
срок, установленный для выдачи
заработной платы (депонирование
заработной платы)
70
76
70
76
-
66
Этот рабочий документ позволяет судить о соответствии
корреспонденции счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда в
части начисленной и фактически выплаченной заработной платы. По данным
проверки правильности корреспонденции счетов по учету расчетов с
персоналом по оплате труда нарушений не выявлено, синтетический учет
ведется своевременно и достоверно в соответствии с законодательством РФ.
На первом этапе аудитор должен провести проверку наличия внутренних
документов учету прочих операций расчетов с персоналом (таблице 30).
Таблица 30
Проверка наличия документов по учету прочих операций расчетов
с персоналом
Наименование
документа
Операция
Комментарии аудитора
Акт инв-16, справка-
расчет
Удержана недостача
Нарушений не выявлено
Договор
Выдан займ
Нарушений не выявлено
Проверка наличия документов по учету прочих операций расчетов с
персоналом нарушений не выявила.
Таблица 31
Проверка правильности корреспонденции счетов по учету прочих
операций расчетов с персоналом
Содержание операции
По данным
предприятия
По данным
проверки
Откл
-ия
Дт
Кт
Дт
Кт
Отражение суммы ущерба к
удержанию с виновника
73/2
94
73/2
94
-
Погашение ущерба в натуральном
эквиваленте
10
73/2
10
73/2
-
Списание суммы ущерба при
необоснованности претензий
94
73/2
94
73/2
-
Разница между размером ущерба и
возмещенной работником суммой
отражена на прочих доходах
98
91/1
98
91/1
-
Начисление компенсации
44
73/3
44
73/3
-
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6625