Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом (на примере ООО Тавдинский ФПК)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
57
Продолжение таблицы 16
1
2
3
4
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов
по оплате труда
4.1 Проверка ведения
аналитического учета
расчетов по физическим
лицам, состоящим в
списочном составе по
всем видам оплат
18.03.18 г.
Кугаевских
И.Ю
Лицевые счета;
расчетно-платежные
документы; налоговая
карточка с совокупным
годовым доходом на
каждого сотрудника
4.2 Проверка
правильности отражения
оборотов по счетам и
субсчетам Главной книги
с аналогичными
показателями регистров
синтетического учета
21.03.18 г.
Кугаевских
И.Ю
Главная книга;
журналы-ордера;
карточка счета;
оборотно – сальдовые
ведомости
5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды
5.1 Проверка
правильности расчетов
по начислению налогов и
платежей в бюджет и
внебюджетные фонды
22.03.18 г.
– 23.03.18
г.
Кугаевских
И.Ю
Разработочная таблица
«Сводка начисленной
заработной платы по
составу и категориям
работников, учета
расчетов с работниками
по страхованию и
распределение
заработной платы»;
отчетные декларации
6. Оформление результатов проверки
6.1 Оформление
результатов проверки
24.03.18 г.
–25.03.18
г.
Кугаевских
И.Ю
На первом этапе аудитор должен провести проверку наличия внутренних
документов по оплате труда (таблице 17).
Таблица 17
Проверка наличия внутренних документов по оплате труда
Наименование документа
Дата утверждения и срок
действия
Комментарии аудитора
Положение об оплате
труда
01.01.2017
Нарушений не выявлено
Положение о
премировании
работников
Отсутствует
Положение о премировании
работников не разработано
(необходимо разработать и
внедрить данный документ)
58
По данным проверки наличия внутренних документов по оплате труда
выявлена ошибка – отсутствие положения о премировании работников,
положение о премировании работников не разработано (необходимо
разработать и внедрить данный документ).
На втором этапе проводится проверка организации учета и контроля
начисления заработной платы. Проверка соблюдения установленного режима
работы и начисления заработной платы представлена в таблице 18.
Таблица 18
Проверка соблюдения установленного режима работы и
начисления заработной платы при повременной оплате труда
ФИО Работника
Данные по
табелю учета
рабочего
времени
Данные по
приказам и
распоряжениям
руководителем
организации
Данные личных
карточек
Урсатий В.И
Повременная
Повременная
Повременная
Бурова Г.А
Повременная
Повременная
Повременная
Кокурина Г.И
Повременная
Повременная
Повременная
Иванова Н.Л
Повременная
Повременная
Повременная
Пономаренко
М.С
Повременная
Повременная
Повременная
Семешко С.А
Повременная
Повременная
Повременная
Саленко З.П
Сдельная
Сдельная
Сдельная
Губина С.П
Сдельная
Сдельная
Сдельная
Кошелева В.В
Сдельная
Сдельная
Сдельная
Каштелян С.Д
Сдельная
Сдельная
Сдельная
Елисеева А.Г
Сдельная
Сдельная
Сдельная
Архипчук А.П
Сдельная
Сдельная
Сдельная
По результатам проведенных процедур выявлено, что соблюдается
установленный режим работы, нарушения не выявлены.
Далее проведем проверку правильности начисления оплаты труда за
фактически отработанное время. Мы проверяли правильность тарифных ставок
согласно штатного расписания, положений об оплате труда, ведомостей.
Проверка правильности начислений оплаты труда за фактически отработанное
время представлена в таблице 19.
59
Таблица 19
Проверка правильности начислений оплаты труда за фактически
отработанное время, руб.
ФИО
Начислено
Отклонения
По данным
организации
По данным
аудитора
Урсатий В.И
19200
19200
-
Бурова Г.А
18100
18100
-
Кокурина Г.И
19700
19900
-200
Иванова Н.Л
21900
21900
-
Пономаренко
М.С
18100
18100
-
Семешко С.А
22300
22300
-
Саленко З.П
25900
25900
-
Губина С.П
23800
23800
-
Кошелева В.В
21800
21800
-
Каштелян С.Д
21900
21900
-
Елисеева А.Г
17100
17100
-
Архипчук А.П
17600
17600
-
По данным проверки правильности начислений оплаты труда за
фактически отработанное время выявлена ошибка – не доначислена заработная
плата сотруднику Кокурина Г. И, арифметическая ошибка.
Далее мы проверяли правильность расчетов среднедневного заработка из
расчета средней заработной платы за предшествующие два календарных года
согласно формы 2-НДФЛ. Проверка правильности расчетов отпускных и
пособий по временной нетрудоспособности представлена в таблицах 20-21.
Таблица 20
Проверка правильности расчета среднедневного заработка, руб.
ФИО
По данным
организации
По данным
проверки
Отклонения
Урсатий В.И
633
633
-
Бурова Г.А
640
640
-
Кокурина Г.И
710
710
-
Иванова Н.Л
810
810
-
Пономаренко М.С
633
633
-
Семешко С.А
544
544
-
Саленко З.П
680
680
-
Губина С.П
677
677
-
Кошелева В.В
715
715
-
Каштелян С.Д
650
650
-
Елисеева А.Г
778
778
-
Архипчук А.П
639
639
-
60
По результатам проверки правильности расчета среднедневного
заработка нарушений не выявлено.
Таблица 21
Проверка правильности расчета отпускных
ФИО
По данным
организации
По данным
проверки
Отклонения
Урсатий В.И
12500
12500
-
Бурова Г.А
14709
14709
-
Кокурина Г.И
3289
3289
-
Иванова Н.Л
5149
5149
-
Пономаренко М.С
11863
11863
-
Семешко С.А
9862
9862
-
Саленко З.П
14083
14083
-
Губина С.П
3800
3800
-
Кошелева В.В
3400
3400
-
Каштелян С.Д
5200
5200
-
Елисеева А.Г
3789
3789
-
Архипчук А.П
11903
11903
-
При проверке правильности расчетов отпускных нарушений выявлено не
было.
Таблица 22
Проверка правильности расчета пособий по временной
нетрудоспособности
ФИО
По данным
организации
По данным
проверки
Отклонения
Цой Д.С
12763
12763
-
Никитина А.В
6900
6900
-
Кострюкова А.С
1200
1200
-
Величка Л.В
4600
4600
-
При проверке правильности расчетов по временной нетрудоспособности
нарушений выявлено не было.
Далее нами проведен контроль фактической выплаты заработной платы
выплаченной в учреждении по платежной ведомости и лицевому счету. Для
подтверждения данных расчетов аудитор может использовать рабочие
документы «Контроль фактической выплаты заработной платы» (таблица 23).
61
Таблица 23
Контроль фактической выплаты заработной платы
№п/п
ФИО
По платежной
ведомости
По лицевому
счету
Отклонения
1
Урсатий В.И
22100
22100
-
2
Бурова Г.А
18700
18700
-
3
Кокурина Г.И
22100
22100
-
4
Иванова Н.Л
25900
25900
-
5
Губина С.П
23800
23800
-
6
Кошелева В.В
21800
21800
-
7
Каштелян С.Д
21900
21900
-
8
Елисеева А.Г
17100
17100
-
9
Архипчук А.П
17600
17600
-
Проведенная проверка контроля фактической выплаты заработной платы
в ходе аудита нарушений не выявила.
Заработная плата уменьшается на сумму произведенных удержаний.
Удержания из заработной платы — это уменьшение дохода в связи с
налоговыми, социальными, общественными или личными целями работника.
Удержания из заработной платы — это вычеты, производимые из
заработной платы сотрудника в порядке взыскания денежных сумм. В ООО
«Тавдинский ФПК» удержания из заработной платы классифицируются по
ряду признаков, имеют свои особенности и ограничивающие размеры.
Далее нами проведена проверка правильности удержаний из заработной
платы. Результаты проверки правильности исчисления налогооблагаемой базы
можно представлены в таблице 24.
Таблица 24
Проверка правильности формирования налоговой базы по видам
начисления, руб.
Ф.И.О
По данным предприятия
По данным аудитора
Отклон
ения
З/п
Мат.помощь
Больничный
Дивиденды
Другие виды
выплат
З/п
Мат.помощь
Больничный
Дивиденды
Другие виды
выплат
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Урсатий В.И
22100
2000
1350
-
-
22100
2000
1350
-
-
-
Бурова Г.А
18700
-
523
-
-
18700
-
523
-
-
-
Иванова Н.Л
22100
-
-
-
-
22100
1000
-
-
-
-1000
Кокурина Г.И
25900
-
-
-
-
25900
-
-
-
-
-
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6625