Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом (на примере ООО Тавдинский ФПК)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
22
системы оплаты труда. Данные системы оплаты труда умеют
приспосабливаться к изменениям политики предприятия в условиях
современной экономики.
В планировании и бухгалтерском учете различают два вида заработной
платы: основную и дополнительную.К основной относится оплата, начисляемая
работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за неотработанное
время, предусмотренные законодательством по труду.
К основным задачам бухгалтерского учета по расчетам с персоналом по
оплате труда относятся:
- установление количественных и качественных показателей для
выполнения расчетов с персоналом; правильное и своевременное
документальное оформление документооборота по расчетам с персоналом с
обеспечением требуемого уровня достоверности информации;
- выполнение плановых показателей по расчетам с персоналом и
внутренний контроль выполнения разработанных мероприятий;
- анализ расчетов с персоналом и контроль рациональности выбранных
форм и методов управления персоналом, позволяющих обеспечить
бесперебойность деятельности предприятия;
- оперативное выявление отклонений в расчетах с персоналом и
своевременное их устранение;
- оценка эффективности и качества учета расчетов с персоналом с
предложением рекомендаций по его совершенствованию
14
.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате». На
данном счѐте отражается информация о расчѐтах с работниками организации
по оплате труда, в том числе по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и
другим выплатам; а также по выплате доходов по акциям.
14
Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность. Реформирование /
Е.И.Голикова.– М.: ДиС, 2015. - 224 с.
23
Корреспонденция счетов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате»
представлена в таблице 1.
Таблица 1
Корреспонденция счетов по счету 70 «Расчеты с персоналом по
оплате»
Содержание операции
Дебет
Кредит
1.Начисление оплаты труда работникам
основного производства
20
70
2.Начисление оплаты труда
вспомогательных производств
23
70
3.Начисление персоналу
общепроизводственных и
общехозяйственных назначений
25,26
70
4.Начисление оплаты труда торговли и
общественного питания
44
70
5.Начисление пособий по временной
нетрудоспособности за счет средств Фонда
Социального Страхования
69/
расчеты по
ФСС РФ
70
6.Начисление оплаты труда за счет
созданного резерва
96/
резервы на
оплату отпусков
70
7.Начислены доходы (дивиденды)
работникам от участия в организации
84
70
8.Удержание с заработной платы НДФЛ
70
68
9.Выдача из кассы заработной платы
70
50
10.Удержание из заработной платы
алиментов
70
76/
расчеты по
алиментам
Работодатель обязан делать своим работникам начисления, не связанные
непосредственно с их трудовой деятельностью. Страховые взносы – это
обязательные платежи на обязательное пенсионное, медицинского и страховое
обеспечение в ПФР, ФОМС и ФСС соответственно. Платит их работодатель из
своих средств.
На сегодняшний день действуют следующие ставки страховых взносов:
- 22% — страховой взнос в Пенсионный фонд России;
- 5,1% — страховой взнос в Фонд обязательного медицинского
страхования;
- 2,9% — страховой взнос в Фонд социального страхования.
Взносы рассчитываются от величины заработной платы, исчисленной в
пункте 1 данной статьи.
24
Таблица 2
Корреспонденция счетов по счету 70 «Расчеты с персоналом по
оплате»
Содержание операции
Дебет
Кредит
Начислено пособие по временной
нетрудоспособности за счет средств
организации
20,23,25,26,29,44
70
Начислено пособие по временной
нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ
69/1
70
Удержан НДФЛ
70
68
Выплачено пособие по временной
нетрудоспособности за вычетом
удержанного НДФЛ
70
50
Есть два вида удержаний: обязательные; по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются НДФЛ; по исполнительным
листам (алименты и надписям нотариальных контор в пользу юридических и
физических лиц)
15
.
Таблица 3
Журнал регистрации по учету удержаний из заработной платы
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1.На сумму удержанного НДФЛ
На сумму перечисленного в бюджет НДФЛ
70
68/
расчеты
по НДФЛ
68
51
2.На сумму удержаний по исполнительным
документам
70
76/
расчеты
по алиментам
3.За допущенный брак
70
28
4.За причиненный предприятию материальный
ущерб
70
73/2
5.На сумму не возвращенных подотчетных сумм
70
71
НДФЛ – это налог, который применяется исключительно к физическим
лицам. Доход работника в виде заработной платы облагается ставкой НДФЛ
13%. То есть работник со своих доходов в виде зарплаты должны заплатить в
бюджет 13%. Обязанность по уплате этих 13% берет на себя работодатель, но
платит он не из своего кармана, а из рассчитанной зарплаты работников.
Расчет НДФЛ производится по формуле:
15
Соколова Е.С. Бухгалтерский учет и аудит. Соколова Е.С, Архарова З.П. -М.:Инфра-
М.2015,-224с.
25
НДФЛ = (зарплата – стандартные налоговые вычеты) *13%, (1)
В этой формуле имеется такое понятие, как «стандартные налоговые
вычеты». Это своего рода льготы, которые предоставляются работнику для
уменьшения подоходного налога, который он должен уплатить.Разновидности
и размер стандартных налоговых вычетов обозначены в ст.218-221 НК РФ.
Стандартные вычеты:
- 3000 руб. – данным вычетом могут воспользоваться инвалиды, ветераны
ВОВ, лица, связанные в прошлом или настоящем с радиацией, АЭС, ядерным
оружием. Список достаточно обширен, ознакомиться с ним можно в ст.218 НК
РФ;
- 500 руб. – еще один вычет, которым могут воспользоваться
военнослужащие, ветераны. Список также достаточно большой, подробнее
можно его почитать в ст.218 НК РФ;
- 1400 руб. – этот вычет может быть применен в отношении работников,
имеющих детей. Вычет предоставляется на первого и второго ребенка (то есть
если детей двое, то вычет 2800 руб.).
- 3000 руб. – вычет положен многодетным работникам, применяется он на
третьего и последующих детей.
Если работнику положено более одного вычета, то они все суммируются,
однако, если работник подходит под категорию лиц, для которых могут
применены одновременно два первых вычета, то они не суммируются,
выбирается больших из них.
Выплаты, которые предприятия вправе осуществлять в пользу
сотрудников, могут относиться не только к заработной плате или к
подотчетным суммам. Руководители нередко предоставляют льготные займы
работникам, выдают им материальную помощь, оформляют перечисления
компенсационного характера. Все эти моменты прямо к оплате труда не
относятся. Дополнительный учет расчетов с персоналом по прочим операциям
формируется при помощи отдельного счета ― 73.
26
Все дополнительные выплаты, начисления в пользу сотрудников, а также
суммы по удержаниям, которые не учитываются как заработная плата или не
рассматриваются как подотчет, собираются на счете 73.
В работе компании возникают внутренние расчеты, в том числе с
персоналом по различным поводам (кроме оплаты труда и выплат под отчет).
Например, для отражения выданных фирмой займов, нанесенного
сотрудниками ущерба, расчетов по возмещению затрат при использовании
личного имущества работников в производственных целях и т.п. При всех
перечисленных и многих других ситуациях задействуют счет 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям». Узнаем, какими проводками оперирует
бухгалтер, как открыть и закрыть 73 счет.
Объединяя однородные операции, к счету 73 открывают субсчета:
73/1 «Учет займов сотрудникам»;
73/2 «Возмещение ущерба»;
73/3 «Другие расчеты с контингентом».
По дебету счета фиксируется возникшая задолженность, по кредиту – ее
погашение. По каждому сотруднику ведется соответствующая аналитика,
обеспечивая прозрачность синтетического учета.
Компании вправе выдавать работникам займы на основании
заключенного с ним соглашения, где прописаны условия, суммы и сроки
возврата. ГК РФ определены основные аспекты этой операции (ст. 808, 810 ГК
РФ). Обычно займы персоналу оформляют без начисления процентов. Но, если
их предусмотрели, то сумма, составляющая проценты, отразится на прочих
доходах фирмы.
Выдача займа фиксируется записью Д/т 73/1 К/т 50 (51), проценты
начисляются так – Д/т 73/1 К/т 91.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6625