Отчет по практике: Деятельность коммерческого банка (на примере ПАО Сбербанк России)

В 2015 году расходы Банка на формирование резерва составили 294,4 млрд руб., что близко к объему предыдущего года. В непростой общей ситуации в экономике Сбербанк удерживает качество активов на стабильном уровне. Часть созданных резервов связана с ростом портфеля, а не его ухудшением, еще одна часть связана с ослаблением рубля, что потребовало досоздания резервов по валютным кредитам без ухудшения по ним качества. Доля просроченных кредитов в Сбербанке остается вдвое лучше российского банковского сектора.

Сбербанк заработал прибыль до налогообложения в размере 306,9 млрд. руб. (в 2014 г. 429,2 млрд. руб.) Прибыль после налогообложения составила 218,4 млрд. руб. (в 2014 г. 311,2 млрд. руб.)

9. Налогообложение банка

Действующее в настоящее время налоговое законодательство не предусматривает каких-либо специальных налогов на банки, рассматривая их в плане налогообложения как обычные предприятия, но с учетом тех или иных особенностей.

Таким образом, банки, как и любые другие предприятия, должны платить все федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные налоги. Фактически некоторые налоги банки не платят, поскольку Законом "О банках и банковской деятельности" банкам запрещены любые операции по производству и торговле материальными ценностями.

Основным видом налога, который уплачивают в бюджет коммерческие банки, является налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая прибыль банка, полученная от реализации работ, услуг, имущества банка, а также доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по данным операциям.

К налогооблагаемой прибыли применяется ставка налога, зачисляемого в бюджет РФ в размере 13% и вносимого в бюджеты субъектов РФ не более 20 % Эта последняя ставка определяется органами государственной властисубъектов РФ самостоятельно.

Банки являются плательщиками транспортного налога.

Банки являются также плательщиками налога на имущество. Объектом налогообложения для банков являются их собственные основные и оборотные средства. Для целей налогообложения рассчитывается среднегодовая стоимость имущества, определяемая в порядке среднехронологической величины совокупных остатков средств на каждое 1-е число месяца. Максимальная ставка налога на имущество установлена с 1 января 2004 г. в размере 2,2 % от налогооблагаемой базы.

Также банки уплачивают земельный налог. Земельным налогом облагается земельная площадь, предоставленная банкам в собственность, владение или пользование, включая площадь, занятую строениями и сооружениями, а также земельные участки, необходимые для содержания этих строений и сооружений.

Банки уплачивают НДС. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными по операциям, по которым взимается НДС, и суммами налога, уплаченными предприятиям и организациям по товарам, работам и услугам, стоимость которых включается в состав расходов банка, учитываемых при определении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. При этом к зачету из общей суммы уплаченного налога принимается налог в размере, соответствующем удельному весу доходов, полученных от облагаемых налогом операций и услуг, в общей сумме доходов банка за отчетный период.

Налоговая отчетность представляется банком в налоговые органы и предназначена для расчета налогов, неналоговых платежей и сборов в отчетном периоде. Она составляется на основании данных налогового учета банка. Данные бухгалтерского учета используются для уточнения, дополнения и проверки данных налогового учета. На текущий момент наибольшую трудоемкость в формировании налоговой отчетности представляют следующие налоговые декларации:

- декларация по налогу на прибыль,

- декларация по НДС (налогу на добавленную стоимость),

- декларация по налогу на имущество.

В таблице 7 приведены данные расходов по налогам ПАО Сбербанк в 2013-2015 гг.

Таблица 7 - Расходы по налогам ПАО Сбербанк в 2013-2015 гг., млн. руб.

В соответствии с данными табл.7, налоговое бремя ПАО Сбербанк на протяжении рассматриваемого периода имеет тенденцию к снижению. Так, общая сумма налогов в 2014 г. составила 117993 млн. руб. и снизилась на 7147 млн. руб. В 2015 г. сумма налогового бремени снизилась на 25 % и составила 88513 млн. руб.

В структуре налогов наибольшее снижение наблюдается по налогам на прибыль (7,7 % в 2014 и на 35,2 % в 2015 г.), что в основном связано со значительным сокращением прибыли до налогообложения.

Таким образом, за рассматриваемый период из-за снижения доходности ПАО Сбербанк наблюдается снижение по суммам расходов по налогам.

10. Регулирование деятельности банка Центральным банком РФ

Центральный банк устанавливает для кредитных организаций оценочные показатели их деятельности. К основным документам, регламентирующим показатели деятельности коммерческого банка, относятся: Указание ЦБ РФ№1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»; Инструкция ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах деятельности банков».

Как орган регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций Банк России выполняет следующие законодательно закрепленные за ним функции:

- принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций;

- выдает лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

- осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;

- регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитных организаций в соответствии с федеральными законами;

- является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования;

- устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы.

Основными целями банковского регулирования и надзора в РФ являются поддержание стабильности банковской системы и защита интересов вкладчиков и кредиторов. Регулирующие и надзорные функции Банка России осуществляются через действующий на постоянной основе орган - Комитет банковского надзора. В структуре Банка России для выполнения надзорных функций созданы департаменты банковского регулирования и надзора, лицензирования деятельности кредитных организаций и их финансового оздоровления и др.

11. Экономические нормативы деятельности банка

По состоянию на 1 января 2016 года и 1 января 2015 года значения экономических нормативов Банка составили (табл. 8).

Таблица 8- экономические нормативы деятельности банка за 2014-2015 гг., %.

* нормативы достаточности капитала Банка были рассчитаны по состоянию на 1 января 2016 г. с использованием подходов, предусмотренных Письмом Банка России от 28 сентября 2015 года № 01-41-1/8458 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России», и по состоянию на 1 января 2015 года с использованием подходов, предусмотренных Письмом Банка России от 18 декабря 2014 года № 211-Т «Об особенностях применения нормативных актов Банка России». Если бы Банк не использовал указанные подходы, то по состоянию на 1 января 2016 года норматив достаточности базового капитала Банка (Н1.1) составил бы 7,9%, норматив достаточности основного капитала Банка (Н1.2) -- 8,1%, норматив достаточности собственных средств (капитала) Банка (Н1.0) -- 12,4% и по состоянию на 1 января 2015 года норматив достаточности базового капитала Банка (Н1.1) составил бы 7,0%, норматив достаточности основного капитала Банка (Н1.2) -- 7,3%, норматив достаточности собственных средств (капитала) Банка (Н1.0) -- 11,0%.

Согласно данным табл. 8, в течение 2014 и 2015 гг. Банк не допускал нарушений обязательных нормативов достаточности базового и основного капиталов и собственных средств (капитала) Банка. В рамках установленных процедур стратегического и оперативного планирования деятельности Банка производится оценка изменений вышеуказанных нормативов достаточности капитала, что позволяет обеспечить выполнение основных целей управления рисками и капиталом Банка.

12. Разработка предложений по улучшению финансовых результатов деятельности банка

Стратегия развития Сбербанка на период 2014-2018 гг. (утверждена в ноябре 2013 года) учитывает новые глобальные тренды и ключевые вызовы, стоящие перед Банком и мировой банковской системой.

В рамках Стратегии уточнены миссия и ценности Банка. Миссия: «Мы даем людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления и мечты». Три ориентира выбраны в качестве главных ценностей: я - лидер; мы - команда; все - для клиента.

Финансовые цели, заданные Стратегией, связаны с задачей сохранения лидерства по уровню финансовой эффективности и прибыльности бизнеса среди сопоставимых банков.

Изменения во внешней среде, произошедшие в 2014-2015гг., не могли не повлиять на стратегическое развитие Банка, но не привели к кардинальному пересмотру инициатив стратегии в целом. Сбербанк - одна из немногих компаний в стране, которая не остановила из-за кризиса ни одного проекта и продолжает реализовывать все стратегические инициативы, необходимые для обеспечения своей долгосрочной жизнедеятельности и конкурентоспособности.

Вызовы, которые стояли перед Группой на момент утверждения стратегии, сохраняются, актуальность некоторых повысилась. Рост экономики РФ в среднесрочном периоде будет носить замедленный характер, сохранится волатильность банковских рынков, ожидается серьезная перестройка процессов и ужесточение требований законодательства.

Ключевым вызовом, стоящим перед банками, будет изменение технологий, моделей поведения и предпочтений клиентов. Базовые потребности клиентов сохранятся, но новые технологии радикально изменят способ их удовлетворения. Ускорение глобальных технологических трендов будет оказывать растущее давление на доходность банковских операций в результате увеличения степени дезинтермедиации финансового рынка, выхода на него новых небанковских игроков - финансово-технологических компаний.

В складывающихся условиях Сбербанк видит ускоренное развитие технологий во всех направлениях своей деятельности в качестве критического фактора, необходимого для устойчивого развития и роста в среднесрочной перспективе. При этом модель управления и корпоративная культура Группы также должны быть адаптированы к новым требованиям, диктуемым конкурентной динамикой финансового рынка.