Материал: Долговая А.И. - Криминология

Таблица 94

Динамика числа зарегистрированных налоговых преступлений и выявленных лиц, их совершивших, в России в 1997—2004 гг.

Окончание табл. 94

высокой латептностью. По прогнозам аналитиков, основная часть преступлений до сих пор не выявляется, а количество возбуж­ даемых по фактам нарушения налогового законодательства уго­ ловных дел может возрасти до 30 тыс. и более в год. Тем не ме­ нее судить об истинном состоянии налоговой преступности можно при помощи методов экономико-правового анализа, ос­ новывающихся на использовании различной экономической ин­ формации.

Финансовый ущерб, причиняемый налоговыми преступле­ ниями, огромен и часто превышает ущерб от других видов пре­ ступлений в сфере экономической деятельности. По данным Главного управления по налоговым преступлениям ФСЭНП МВД России, в 2003 г. вновь созданными подразделениями орга­ нов внутренних дел по налоговым преступлениям было выявлено 3456 нарушений законодательства о налогах и сборах, из них совершенных в крупном и особо крупном размере — 2206. Размер причиненного государству ущерба на момент возбуждения уго­ ловных дел по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах составил около 4,5 млрд руб. В суд было направлено 515 уголовных дел, за совершение налоговых преступлений осуж­ дено 650 человек. За 11 месяцев 2004 г. этими же подразделения­ ми выявлено 2746 фактов уклонения от уплаты налогов и сборов с физического лица, 3464 — уклонения от уплаты налогов и сбо­ ров с организации, 290 — неисполнения обязанностей налогово­ го агента, 1103 — сокрытия денежных средств либо имущества организации (индивидуального предпринимателя), за счет кото­ рых должно производиться взыскание налогов и сборов. Общий материальный ущерб от преступлений, выявленных подразделе­ ниями органов внутренних дел по налоговым преступлениям, за этот период составил 75,5 млрд руб. (для сравнения: общий ущерб от 167,5 тыс. преступлений экономической направленно­ сти, выявленных подразделениями по борьбе с экономическими преступлениями, составил 41,3 млрд руб.). Сумма возмещенного ущерба по оконченным уголовным делам превысила 8 млрд руб. Эти данные отражают значительную активизацию деятельности по борьбе с налоговой преступностью.

Удельный вес налоговой преступности в общей структуре пре­ ступлений экономической направленности, имевший первона­ чально незначительные показатели, за последние годы возрос.

О реальных масштабах налоговой преступности в той или иной степени свидетельствуют следующие показатели:

значительный разрыв между официальными и реальными до­ ходами населения;

очевидная разность между расходами на потребление отдель­ ных граждан (приобретение в больших объемах валютных ценно­ стей, недвижимости, автомобилей, предметов обстановки и доро­ гостоящих услуг) и декларируемыми ими доходами;

скрытая занятость населения (наличие значительного числа работающих на предприятиях, не зарегистрированных в налого­ вых органах или осуществляющих незаконную предприниматель­ скую деятельность);

рост объема денежной наличности, находящейся во внебанковском обороте (использование «черной» наличности в расчетах с другими предприятиями, при оплате труда);

обострение кризиса неплатежей, заключающееся в неспособ­ ности или нежелании организаций рассчитываться деньгами с другими хозяйствующими субъектами в рамках коммерческой деятельности (преобладание бартерных операций, использование в расчетах векселей и иных ценных бумаг), а также с бюджетом (зачеты, натуральная уплата);

снижение собираемости налогов, отмечаемое даже в период ожидания сезонного роста поступлений налогов в бюджет;

значительное увеличение из года в год размера бюджетной не­ доимки;

повышение объемов капиталов, незаконно вывозимых за ру­ беж (открытие счетов в зарубежных банках, приобретение компа­ ний и ценных бумаг за рубежом).

Высокая латентность налоговых преступлений связана прежде всего с тем, что в результате их совершения затрагиваются инте­ ресы государства, население же в основной массе относится к нарушителям налогового законодательства терпимо или даже со­ чувственно. Значимы также изобретательность налоговых пре­ ступников; тщательная маскировка совершаемых ими налоговых преступлений; отсутствие явных следов, указывающих на совер­ шение налоговых преступлений; наличие большого промежутка времени (от одного года и более) между моментом совершения и выявления налогового преступления; иные обстоятельства.

Анализ показывает некоторые устойчивые тенденции в структу­

ре налоговой преступности:

практически неизменна доля (около 30%) преступлений, со­ вершаемых в особо крупных размерах. Эти показатели свидетель­ ствуют об исключительно корыстной направленности налоговых преступников и, следовательно, о высокой устойчивости налого­ вой преступности;

почти половина всех регистрируемых преступлений в сфере налогообложения (45,5%) приходится на уклонение от уплаты

налогов с организаций1. Надо учитывать, что организации попрежнему несут основную налоговую нагрузку в России;

в организациях, основывающихся на негосударственной фор­ ме собственности, выявляется около 90% таких преступлений. Право управления на предприятиях, основанных на частной форме собственности, в большинстве случаев принадлежит огра­ ниченному кругу лиц. Обычно руководящие органы на таких предприятиях возглавляются их фактическими владельцами, а должный внутренний финансовый контроль отсутствует.

Распределение зарегистрированных налоговых преступлений в за­ висимости от организационно-правовых форм хозяйствующих субъек­ тов выглядит следующим образом: на долю обществ с ограничен­ ной ответственностью приходится 46% преступлений, индивиду­ альных предпринимателей — 22, акционерных обществ — 17, государственных и муниципальных унитарных предприятий — 10, кооперативов — 4, крестьянско-фермерских хозяйств — 1%.

В зависимости от направленности преступные посягательства распределяются таким образом: направленные на уклонение от уплаты налога на прибыль организаций составляют 36% от обще­ го числа зарегистрированных налоговых преступлений, налога на добавленную стоимость — 28, налога на доходы физических лиц — 18, единого социального налога — 8, налога на добычу по­ лезных ископаемых — 4, акцизов — 3, налога на имущество предприятий — 2, иных налогов и сборов — 1%. Преимуществен­ но наблюдается уклонение от уплаты тех налогов, которые преду­ сматривают наиболее крупные отчисления в бюджет.

Заслуживает внимания также распределение нарушений налогово­ го законодательства по сферам деятельности налогоплательщиков.

Подавляющее большинство налоговых правонарушений соверша­ ется в торговой сфере На долю предприятий, осуществляющих торговлю продуктами питания, приходится 24% налоговых право­ нарушений, торгующих товарами народного потребления — 16, за­ нимающихся оказанием услуг — 12, осуществляющих финансовокредитные операции — 9, торгующих недвижимостью — 8, произ­ водящих продукцию металлообработки и машиностроения — 7, осуществляющих нефтедобычу и нефтепереработку — 5, предпри­ ятий металлургии — около 2, производителей химической и нефте­ химической продукции — 1,5, производителей электроэнергии — 0,7%. Владельцы предприятий торговли стремятся получать оплату наличными деньгами за реализуемые ими товары и использовать

1 В данном случае следует учитывать, что число «налоговых» статей УК РФ в 2003 г. увеличилось с двух до четырех (ст. 198, 199, 199', 1992 УК РФ).