Учет ден ср-в на вал сч. Осн - 52сч. Учет кассов операций. Кассир заключает с предпр-ем дог о полной мат ответств-ти. Оговаривается лимит ден ср-в, кот м.находиться в кассе. Прием ср-в - по приходно-кассов ордерам, расход - по расхо-кассов. Кассир ведет кассов книгу, где отражает все опреации, произош за период. Не доп вырывания листов, исправл-я д.б заверены. Субсчета (1 - касса орг, 2 - денежн док-ты 3 - касса в ин вал). Спец счета в банках: аккредитивы, чеков книжки, спец карточн счет, депозитн счета - 55сч, А. При открытии Д55 К51. Далее исп-ся д/расч с поставщ. Если не успеваем открыть, 57сч - переводы в пути, Д57 К51, также м.исп-ся при перевозке (инкассации) ден ср-в.
1 «Порядок ведения кассовых операций в РФ» - решение ЦБ от 22.10.93 г. №40. Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимита. Лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи з/п в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Первичные документы по кассе. Деньги приходуются на основании ПКО; лицам, вносящим деньги в кассу, выдается квитанция. Выдача денег из кассы - на основании РКО.
Если предприятие имеет экспортные или импортные операции, то предприятие открывает счет «Касса в валюте 50-2».
Операции с иностранной валютой отражаются как в валюте, так и в рублях путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ. В кассовой книге записи осуществляются в рублях, но одновременно необходимо вести регистры аналогичного учета по каждому виду иностранной валюты.
Эти регистры могут быть оформлены в виде реестра, карточек аналитического учета или иметь такой же вид как страницы кассовой книги.
В связи с изменением курса валют возникают курсовые разницы, которые также подлежат отражению в кассовой книге. На курсовую разницу составляется бухгалтерская справка, которая служит основанием для записей в кассовую книгу. При росте курса проводка: Д50 - К91 - прочие доходы и расходы.
Если курс падает, то Д91-К50. Пересчет валюты в рубли по новому курсу должен производиться как на дату совершения операции с валютой, так и на дату составления отчетности. (50-3)
Денежные документы - почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, приобретенные и оплаченные авиа и ж/д билеты, проездные. Поступление и выдача денежных документов производится по ПКО и РКО. Ежемесячно кассир составляет отчет по движению ден. док-тов.
Приобретение путевки: Д50-3 - К70-6 Выданы работнику: Д73-К50-3 Деньги за путевку: Д50-1 - К70-3.
В кассе хранятся бланки строгой отчетности - трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции путевых листов. Учет бланков на забалансовом счете 006 - бланки строгой отчетности.
В конце месяца отчет о движении бланков на основании ПКО и РКО.
Кассир - материально ответственное лицо. При принятии на работу заключают с ним договор о полной материальной ответственности. Периодически должна проводиться внезапная ревизия кассы. Составляется акт ревизии. 94 - недостачи и потери Д94-К50 Д73-2 - К94(расчеты по возмещению материального ущерба) или Д50,70 - К73-2 Излишки: Д50-К91.
Валютно-кредитн отн-ния регулир-ся №196-ФЗ “О валютн регулир-нии и валютн контроле”. №157-ФЗ “О госуд регулир-нии внешнеторг деят-сти”, ТК, ПБУ3/2000 «Учет активов и обяз-ств, ст-сть кот выражена в иностр валюте» и др.
Синт учет вал средств ведется на сч № 52 «Валютные счета». Пост-я вал выручк зачис-ся на транзитный счет. На текущ вал счетах хранятся вал ср-ва, ост-еся после обяз-ой продажи вал выручки. Обяз-ой продаже подлежит о% в соот с Инст-ей ЦБ №111-И «об обяз-ой продаже части валютной выручки на внут-м рынке».
Орг-ии с валютного счета могут получать налич-ную валюту в кассу для оплаты команд-х расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещена.
Д 52тран К 62 Зачис ден ср-в от покупателей Д 57 К 52тран валют подлеж обяз продаже Д 91 К 57 Спис прод валюта по курсу ЦБ Д 51 К 91 Пост денег на р/с по бирж курсу Д 26 К 76 Начис банку комис вознаг за пр-жу вал Д 99 К 91 Уб от прод , если бирж курс ниже ЦБ Д 52текущ К52тран Зачис ост де-г после пр вал Д 50 К 52текущ Получение валюты в кассу Д 60,76 К 52текущ Перечисление поставщикам
Курс разница - это разница между рублевой оценкой валют актива или об-в на дату пересчета и на дату принятия к учету. Курсовые разницы отражаются на счете 91, как прочие расходы.
Курс разница отражается в бух отч-ти в Ф №2 как прочие дох и расх. Анал-й учет ден ср-в на валютных счетах ведется в ж/о и в ведомости № 2. Налич деньги, получ-е с вал счетов в банках, учит-ся на субсчете 50-4 “Касса в ин-ной валюте”. Осн-ми докум по экспорту тов-в яв-ся контракт на пос-ку тов, паспорт сделки, грузовая тамож-енная декларация, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и пр.
Ст-ть отгруж продукций, товаров на экспорт отражается на сч 45 до даты перехода права собств-ти покуп-ю. Выручка от продажи на экспорт подлежит отражению в учете в момент признания доходов организации. При оформ-лении товара уплачивается таможенная пошлина и таможенные сборы. Экспорт:
Д 45 К 41,43 -отгрузка тов Д 62 К 90 -выручка Д 90/2 К 45 -спис факт с/с
Д 44 К 60,76-расз с вяз с прод Д 90 К 44 -спис расх на продажу Д 90 К 99 -приб от реализ
Импорт: Д 60 К 52 - оплач счет постав Д 15,10 К 60 - отраж зад-ть поставщ
Д 15,10 К 76,68 - тамож пошлины
33. Учет финансовых вложений. Нормативные документы. Понятие и классификация финансовых вложений. Оценка финансовых вложений. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям
Фин вложения - это вложения в гос цен бумаги, цен бум др орг-ций, вклады в УК, предоставл-ные займы, депозитные вклады в банках, вклады по договорам товарищ-ства и ДЗ, приобретенное в порядке уступки права треб-ния и др.
Порядок БУфин вложений рег-ся ПБУ 19/02 “Учет фин вложений”. Порядок налогооблож-ния цен бум, порядок признания дохода опр-ся НК. В соотв-вии с ГК.
Цен бум - это докум-т, удостоверяющ имущ права, осуществление и передача кот возможны только при его предъявлении. К цен бум относятся гос облигации, векселя, чеки, депозит и сберегат сертификаты, акции и др док-ты.
Фин влож-я приним к учету по первоначальн стоимости, кот склад из суммы фактич затрат на их приобрет-е, включая стоим-сть покупки, тоимость консультацион и посреднич услуг и иные затраты, свзя с приобрет цен бум.
По нек видам фин вложений опр-ся тек рын стоимость (акции, паи). Эти вложения могут читываться по текущей рын стоимости.
При стабильном снижении текущ рын ст-сти или при обесценении м б создан резерв под обесценение вложений в цен бум (Д 91 К 59).
Синт цчет фин влож на счете 58 на отд субсчетах.
Д 58 К 76 задолжность при приобрет цен бум
Д 58 К 51,50,52 спис ДС за фин влож Д 51 К 58 погашение займов Д 91 К 58 спис первон ст-сть прод векселей Д 76 К 91 отражен доход по акциям
Ан-ский учет ведется по каждому виду влож-ний. Фин влож-ния делятся на 2 группы:
1 фин вложения, по кот м опр-ть текущ рын стоим-сть (акции, паи)
2 фин влож по кот их текущ рыночная стоим-сть не опр-ся (долговые цен бумаги)
Согласно ПБУ 19/02 различаются первоначальная и последующая оценки объектов финансовых вложений. Финансовые вложения на этапе принятия к бухгалтерскому учету оцениваются по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость объектов финансовых вложений формируется аналогично другим активам в зависимости от варианта их поступления в собственность организации (приобретение за плату, безвозмездное получение, в счет вклада в уставный капитал, в счет вклада по договору простого товарищества и пр.).
Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:
1) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в порядке, установленном ПБУ 19/02;
2) финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Финансовые вложения первой группы, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально; принятый вариант отражается в учетной политике. Финансовые вложения второй группы, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе организации в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору с отнесением непогашенной суммы в качестве кредиторской задолженности в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим финансовым вложениям. В остальных случаях в составе финансовых вложений учитываются только полностью оплаченные акции и паи других организаций. Суммы частичной оплаты акций и паев отражаются как дебиторская задолженность.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации подтверждаются соответствующими документами. В процессе инвентаризации проверяется сохранность и правильность оформления ценных бумаг, реальность их учетной стоимости, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов по ценным бумагам.
34. Учет расчетов. Нормативные документы. Безналичные формы расчетов. Учет резервов по сомнительным долгам
Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и лицам, которые называются кредиторами.
В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам.
Дебиторская задолженность отражается на счетах:
· 62 «Расчеты и покупателями и заказчиками»,
· 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
· 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям»,
· 75 «Расчеты с учредителями»,
· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
· 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Кредиторская задолженность отражается на счетах:
· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
· 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
· субсчет «По выплате доходов», 76, 79.
При ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности особое внимание нужно обратить на сроки исковой давности. Согласно ст. 196 ГК общий срок исковой давности установлен равным три года.
Дебиторская задолженность при истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются записи:
· Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62, 76;
· Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62, 76.
Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается там в течение пяти лет.
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств: 50, 51, 52 и кредитуют счет 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007.
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы списанной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:
· Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией).
Организации могут создавать резервы сомнительных долгов с отнесением сумм резервов на финансовые результаты в том случае, если его создание предусмотрено учетной политикой организации.