Дипломная (вкр): Налогообложение малых предприятий

Налогообложение малых предприятий

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий

.1 Бухгалтерский учет на малых предприятиях

.2 Система законодательно-нормативного регулирования учета малых предприятий

.3 Налогообложение малых предприятий

Глава 2. Ведение бухгалтерского учета в ИП Макеев О.И        

.1 Организационно-экономическая характеристика

.2 Порядок формирования и отражения на счетах финансовых результатов деятельности организации за 1-й квартал 2014 года  

.3 Порядок отражения финансовых результатов бухгалтерской отчетности

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

налогообложение малый учет финансовый

В наши дни стало очевидным, что предпринимательская деятельность способствует развитию конкурентной среды в сфере производства товаров и услуг для потребителей и занимают значительную долю рынка среди всего многообразия субъектов рыночных отношений. Реализация права человека на осуществление деятельности, возможности, предоставляемые рыночной экономикой представляют зону особого интереса для теоретиков в области исследования теории предпринимательства и организации бухгалтерского учета на малом предприятии, что определило актуальность темы данной работы.

В современных условиях перехода российской экономики на инновационный путь, развитие предпринимательства становится важнейшей задачей, без выполнения которой невозможно обеспечить успешное социально-экономическое развитие страны. Для успешного развития процессов реализации коммерческой деятельности физических лиц в качестве индивидуального предпринимательства в экономике необходимы условия, которые предполагают стабильность государственной экономической и социальной политики, развитую инфраструктуру поддержки предпринимательства, существование эффективной системы защиты интересов предпринимательства в условиях внешнеэкономической деятельности, формирование гибких рыночных механизмов повышения деловой активности предпринимателей. В современных условиях велика степень ответственности каждого экономического субъекта за результаты своей деятельности, что связано в первую очередь с необходимостью выполнения обязательств перед государством, а также внешними и внутренними контрагентами. Рост положительной результативности деятельности индивидуального предпринимателя напрямую зависит от регулирования, основанного на внедрении прогрессивных методов управления. И одним из инструментов управленческого контроля деятельности современных предприятий выступает своевременный и полный учет деятельности всего комплекса элементов, образующих бизнес индивидуального предпринимательства. Этим обусловлена тема данной работы.

Целью дипломной работы является исследование изучение порядка особенностей организации бухгалтерского учета у индивидуального предпринимательства и разработка рекомендаций по совершенствованию учета в организации для повышения эффективности управления бизнесом.

Объектом наблюдения является ИП Макеев.

Для достижения поставленной цели в работе поставлены задачи, которые логично и последовательно должны раскрыть тему и главы обозначенные в содержании. Задачи исследования состоят в том, чтобы:

•        изучить понятие, роль и место в экономике малого бизнеса;

•        проанализировать порядок организации бухгалтерского учета на малом предприятии;

•        раскрыть особенности налогообложения, содержание и состав расходов, влияющих на налоговую нагрузку малого предприятия;

•        разработать рекомендации по совершенствованию учета в целях повышения эффективности управления бизнесом индивидуального предпринимателя.

Объектом исследования в данной работе являются учетные аспекты финансово-хозяйственная деятельности индивидуального предпринимателя.

Информационной базой работы являются нормативно- правовые акты Российской Федерации, периодические издания, учебные пособия, справочно-правовые системы.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий

.1 Бухгалтерский учет на малых предприятиях

Деятельность - это человеческая активность, регулируемая сознанием, порождаемая потребностями и направленная на познание и преобразование внешнего мира и самого человека. К основным формам деятельности человека относятся организационно-управленческая и социальная деятельность.

Понятие и развитие теории предпринимательства все больше становится объектом особого внимания интерес экономистов. Предпринимательство в настоящее время является важным видом хозяйственной деятельности и выполняет особу роль в рыночной экономике, которая все больше увеличивается в процессе ее развития. Вместе с тем в настоящее время не выработано однозначного определения «предпринимательства». Теоретическое понятие предпринимательства основывается на совершенной и убедительной теории и находится на пересечении фактически всех направлений экономической идеи. В экономической литературе имеется очень много формулировок предпринимательства, различающихся по содержанию, что разъясняется сложностью этакого социально-экономического явления.

Следует подметить, что даже за рубежом активность бизнесмена нередко рассматривалась в зависимости от базовых ресурсов, как труд и основной капитал, некоторым независящим параметром, влияющим на продуктивность и экономическое формирование экономики страны. Сравнительно не так давно предпринимательство стало изображаться как основная причина экономической динамики. В последнее время стали появляться публикации, затрагивающие ряд практических и методических вопросов организации предпринимательского потенциала. При этом почти все нюансы теории предпринимательства ещё не получили удовлетворительного отображения в отечественной экономической литературе.

В Гражданском кодексе РФ предпринимательство определено как: «самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли». (Ст. 23 ГК РФ). В наибольшей степени предпринимательство характеризуется такими признаками, как самостоятельность, инициатива, ответственность, риск, активный поиск, динамичность, мобильность. Все это вместе взятое, в совокупности, должно быть присуще экономической деятельности с тем, чтобы её можно было с полным основанием назвать предпринимательской, бизнесом.

Несмотря на многообразие существующей типологии предприятий в современном российском законодательстве можно выделить определенные типы хозяйствующих субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Существующие формы хозяйствующих субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, представлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Типы хозяйствующих субъектов.

В настоящее время, малое предпринимательство в России является довольно значимым сектором в экономике и является объектом государственного регулирования. Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства представлены в таблице 1,2.

Таблица 1.

Критерии отнесения к субъектам МСП

Таблица 2.

Критерии признания организаций субъектами малого предпринимательства

Выручка от реализации  товаров, работ, услуг  (без НДС)            400 млн руб.      Постановление  Правительства РФ [11] <consultantplus://offline/ref=7A2454E3527E12CE0118498CE9E85BB2EC26F859D9617EA688B720AAEAB7D753FA4EFD17E3EF97836AM3I>

Выручка от реализации  товаров, работ, услуг  микропредприятий          60 млн руб.         Постановление  Правительства РФ [11] <consultantplus://offline/ref=7A2454E3527E12CE0118498CE9E85BB2EC26F859D9617EA688B720AAEAB7D753FA4EFD17E3EF97836AM3I>

В России имеются все формальные предпосылки для успешного развития малого бизнеса на всех уровнях, однако, предприятия малого бизнеса к сожалению в полном объеме не является значимым сектором в экономике. Тем не менее, на федеральном уровне в настоящее время действует Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ", устанавливающий различные формы государственной поддержки. В субъектах РФ приняты многочисленные нормативные правовые акты, включая законы, регулирующие отношения в данной области, долгосрочные и краткосрочные программы. На местном уровне тоже принимаются и реализуются соответствующие программы, направленные на поддержку и развитие предпринимательства конкретных муниципальных образований.

С позиции управления бухгалтерская финансовая учетно-аналитическая система представляет собой основную сферу, формирующую показатели бухгалтерского баланса. Бухгалтерская финансовая учетно-аналитическая система выступает связующим звеном между хозяйственной деятельностью и субъектами управления, поскольку:

) измеряет хозяйственную деятельность путем регистрации данных о ней для дальнейшего использования;

) обрабатывает данные и перерабатывает их таким образом, чтобы они стали полезной информацией;

) передает в виде отчетов информацию тем, кто использует ее для принятия управленческих решений.

В качестве компонентного состава бухгалтерской финансовой учетно-аналитической системы выделим следующие составляющие:

бухгалтерский финансовый учет;

бухгалтерскую финансовую отчетность;

финансовый анализ.

Такой подход к формированию бухгалтерской финансовой учетно-аналитической системы позволяет определить ее главное преимущество, заключающееся в синергетическом эффекте, при котором результат от функционирования бухгалтерской финансовой учетно-аналитической системы для целей управления организацией будет существенно выше суммы результатов функционирования отдельно составляющих ее компонентов.

Определяя роль информации бухгалтерской финансовой учетно-аналитической системы для целей управления организацией с учетом ее компонентного состава, следует отметить, что первоначально информация формируется в бухгалтерском финансовом учете. На основании данных бухгалтерского финансового учета составляется бухгалтерская финансовая отчетность. В свою очередь, бухгалтерская финансовая отчетность является необходимым элементом для формирования и сдачи налоговой декларации.

Последовательность формирования информации в рамках бухгалтерской финансовой учетно-аналитической системы можно определить как финансовый информационный цикл, основные этапы которого представлены в таблице 3.

Таблица 3.

Основные этапы финансового информационного цикла

Формирование  бухгалтерской  финансовой  отчетности              -            Составляются формы отчетности: бухгалтерский баланс (ф. N 1) <consultantplus://offline/ref=58A55BCA7429393D2771F8472DBD9701FE73D5B3BC7D4477132348B4ABB44FD39EC4F3B88F8C22F3S8w1X>, отчет о прибылях и убытках (ф. N 2) <consultantplus://offline/ref=58A55BCA7429393D2771F8472DBD9701FE73D5B3BC7D4477132348B4ABB44FD39EC4F3B88F8C22F8S8w6X>,

приложения к бухгалтерскому балансу (отчет <consultantplus://offline/ref=58A55BCA7429393D2771F8472DBD9701FE73D5B3BC7D4477132348B4ABB44FD39EC4F3B88F8C23F2S8wFX> об изменениях капитала, отчет <consultantplus://offline/ref=58A55BCA7429393D2771F8472DBD9701FE73D5B3BC7D4477132348B4ABB44FD39EC4F3SBw0X> о движении денежных средств, пояснительная

Информация, формируемая в бухгалтерской финансовой учетно-аналитической системе, обладает уникальными качествами, и на ее долю приходится большая часть информации о состоянии организации.

Система бухгалтерского финансового учета характеризуется сплошным наблюдением при получении данных, непрерывностью и взаимосвязанностью при отражении хозяйственных операций, подлежащих учету.