3.2.Задачи
3.2.1.Определить сумму НДС (методом начисления и кассовым методом) по строительному предприятию, подлежащую уплате в бюджет, по следующим данным (табл. 10). Цена на операции, облагаемые НДС, включает в себя данный налог.
Привести бухгалтерские проводки по произведенным расчетам. Указать условия принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении материальных ценностей. Какие из указанных оборотов не подлежат налогообложению НДС?
По каким видам расходов предприятия НДС, предъявленный налогоплательщикам, будет отнесен на затраты предприятия (при формировании налоговой базы по налогу на прибыль)? Как будет уплачиваться НДС по данным товарам?
Таблица 10
Доходы и расходы предприятия ,тыс. р. |
|
|
Вариант |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
|
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка от выполненияСМР |
3000 |
2500 |
|
2800 |
|
3500 |
2600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Выполнено (не оплачено) СМР |
150 |
200 |
|
450 |
|
500 |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продано имущество |
80 |
90 |
|
100 |
|
70 |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оказаны (оплачены) услуги |
50 |
40 |
|
35 |
|
60 |
45 |
по отделке фасада здания |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Получен (не оплачен) строительный |
30 |
35 |
|
25 |
|
50 |
40 |
инструмент |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выплачена премия работникам |
350 |
400 |
|
250 |
|
200 |
180 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплачены, получены подарки работникам |
40 |
30 |
|
25 |
|
45 |
35 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Приобретен компьютер |
20 |
25 |
|
15 |
|
30 |
18 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Приобретены, оплачены, оприходованы |
|
|
|
|
|
|
|
производственные материалы, имеются |
500 |
600 |
|
550 |
|
400 |
800 |
счета – фактуры |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплачены услуги |
20 |
25 |
|
30 |
|
15 |
18 |
консалтинговой организации |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
21 |
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 10
Доходы и расходы предприятия, тыс. р. |
|
|
Вариант |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
|
4 |
5 |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Получен аванс в счет будущей поставки |
100 |
200 |
|
150 |
|
170 |
180 |
продукции |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
На непроизводственные нужды списаны |
80 |
70 |
|
60 |
|
75 |
65 |
материалы, НДС по ним был возмещен в |
|
|
|||||
предыдущем налоговом периоде |
|
|
|
|
|
|
|
Оплачены транспортные услуги |
12 |
8 |
|
10 |
|
15 |
14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Получена (не оплачена) микроволновая |
4,5 |
3 |
|
5 |
|
3,5 |
4,8 |
печь для сотрудников |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплачены производственные материалы, |
7 |
8 |
|
10 |
|
12 |
11 |
приобретенные на Украине |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Реализован земельный участок |
10 |
5 |
|
8 |
|
9 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Выполнен капитальный ремонт офиса |
20 |
18 |
|
15 |
|
17 |
19 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Передано имущество в качестве вклада в |
|
|
|
|
|
|
|
уставной капитал общества |
|
|
|
|
|
|
|
Оплачена спортивная секция для детей |
|
|
|
|
|
|
|
сотрудников предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
3.2.2. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по хлебозаводу. Данные представлены в табл. 11. По доходам и расходам, по которым не указан НДС, рассчитайте налог, если это необходимо (в этом случае НДС не включен в цену товара, и его необходимо прибавить). Привести бухгалтерские проводки по проведенным расчетам.
Таблица 11
Доходы и расходы |
|
Вариант |
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Реализовано продукции, тыс. р. |
400 |
500 |
450 |
350 |
550 |
|
Отгружено продукции, тыс. р. |
200 |
100 |
150 |
300 |
450 |
|
Получен (оплачен на 50 %) производст- |
25 |
30 |
35 |
40 |
20 |
|
венный инструмент, тыс. р., в т.ч. НДС |
||||||
|
|
|
|
|
||
Уплачено за муку, тыс. р., в т. ч. НДС |
120 |
160 |
250 |
100 |
130 |
|
Уплачено за дрожжи, тыс. р., в т. ч. НДС |
5 |
8 |
10 |
12 |
11 |
|
(не оприходовано) |
||||||
|
|
|
|
|
||
Получен разрыхлитель, тыс.р., в т. ч. НДС |
2 |
1 |
2,5 |
3 |
4 |
|
(отсутствуют счета фактуры) |
||||||
|
|
|
|
|
||
22 |
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 11
|
Доходы и расходы |
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
|
4 |
|
5 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Оплачены услуги за рекламу, тыс.р., в т.ч. |
|
11 |
4 |
|
8 |
|
35 |
|
15 |
|||||||
НДС) |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уплачено наличными за др. производст- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
венные материалы розничному магазину, |
|
1,8 |
2,5 |
|
1,5 |
|
3 |
|
2 |
|||||||
тыс.р., в т. ч. НДС (имеются товарный |
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
и кассовый чек) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Уплачено |
наличными индивидуальному |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
предпринимателю за настройку |
|
|
10 |
15 |
|
12 |
|
8 |
|
18 |
||||||
оборудования, тыс.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Получен |
штраф за нарушение договора |
|
50 |
45 |
|
55 |
|
60 |
|
40 |
||||||
поставки продукции (тыс.р.) |
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Получены (и оплачены) канцелярские то- |
|
2 |
1,5 |
|
3 |
|
2,5 |
|
0,5 |
|||||||
вары, тыс.р. в т.ч. НДС |
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
На непроизводственные нужды израсхо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
дованы материалы, тыс.р. в т.ч. НДС, НДС |
|
50 |
60 |
|
40 |
|
35 |
|
30 |
|||||||
по которым был возмещен в предыдущем |
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
налоговом периоде |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3.2.3. Исходя из данных табл. 12 составьте декларацию по НДС за отчетный |
||||||||||||||||
период. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица12 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
1 |
|
2 |
|
3 |
|
|
4 |
|
|
5 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Розничныйтоварооборот, тыс. р., вт. ч. |
|
280 |
300 |
|
320 |
|
340 |
|
|
360 |
|
|||||
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Закупочнаястоимостьреализованногото- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вара, приобретенногоупредпринимателя, |
|
120 |
130 |
|
140 |
|
150 |
|
|
160 |
|
|||||
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыльпрошлогогода, выявленная |
|
10 |
12 |
|
14 |
|
|
16 |
|
|
18 |
|
||||
вотчетномпериоде, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Полученыпроцентыповкладу |
|
100 |
105 |
|
110 |
|
115 |
|
|
120 |
|
|||||
надепозитномсчете, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Реализованыосновныесредства, тыс. р.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
остаточнаястоимость |
|
20 |
30 |
|
25 |
|
|
17 |
|
|
35 |
|
||||
износ |
|
|
10 |
5 |
|
7 |
|
|
12 |
|
|
15 |
|
|||
договорнаяцена |
|
48 |
55 |
|
30 |
|
|
21 |
|
|
42 |
|
||||
|
23 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончаниетабл. 12
Показатели |
|
|
|
Вариант |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
|
3 |
4 |
5 |
|
Пеня, полученнаяотпоставщикаиначис- |
|
2 |
3 |
|
|
4 |
5 |
6 |
|
леннаявотчетномпериоде, тыс. р. |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приобретенхозяйственныйинвентарь, |
|
12 |
14 |
|
|
16 |
18 |
20 |
|
тыс. р., вт. ч. НДС |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Авансподуслуги, поступивший |
|
60 |
50 |
|
|
40 |
30 |
20 |
|
нарасчетныйсчет, тыс. р. |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налогнаимущество, тыс. р. |
|
1 |
2 |
|
|
1 |
2 |
1 |
|
Приобретеныосновныесредства, тыс. р. |
|
10 |
15 |
|
|
20 |
25 |
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3.2.4. Составьте налоговую декларацию и определите сумму НДС, подле- |
|||||||||
жащую уплате в бюджет (табл. 13). |
|
|
|
|
|
Таблица 13 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
|
|
|
Вариант |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
|
|
Выручка от реализации продукции, |
|
600 |
550 |
|
500 |
450 |
400 |
|
|
тыс.р., в т.ч. НДС |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Розничныйтоварооборот, тыс. р., вт. ч. |
|
84 |
86 |
|
88 |
90 |
92 |
|
|
НДС |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процентызахранениесредств |
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
|
|
нарасчетном счете, тыс. р. |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уплачено за аренду офиса, |
|
18 |
16 |
|
14 |
12 |
10 |
|
|
тыс. р., в т. ч. НДС |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Перечисленозаоказанные |
|
7,2 |
8,2 |
|
9,2 |
10,2 |
11,2 |
|
|
консультационные услуги, тыс. р. |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Реализованы основные средства, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. р., в т. ч. НДС: |
|
12 |
15 |
|
10 |
18 |
22 |
|
|
остаточная стоимость |
|
3 |
5 |
|
2 |
10 |
14 |
|
|
амортизация |
|
4 |
10 |
|
6 |
6 |
5 |
|
|
Пенязанарушение условий договора |
|
5 |
6 |
|
7 |
8 |
9 |
|
|
поставки, тыс. р. |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Перечисленавансзауслуги |
|
10 |
9 |
|
8 |
7 |
6 |
|
|
автотранспорта, тыс. р. |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зачислен аванс от фирмы- |
|
200 |
210 |
|
220 |
230 |
240 |
|
|
партнера, тыс. р. |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончаниетабл. 13
Показатели |
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
Получено безвозмездно от фирмы- |
10 |
12 |
|
14 |
15 |
18 |
партнера, тыс. р. |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Излишки, выявленные впроцессе |
40 |
20 |
|
30 |
50 |
15 |
инвентаризации ТМЦ, тыс. р. |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
Аудиторские услуги, оказанные и опла- |
15 |
21 |
|
35 |
14 |
29 |
ченные, тыс. р. |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
Убытки по операциям старой, тыс. р. |
8 |
7 |
|
6 |
5 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
Реализованы основные средства перво- |
|
|
|
|
|
|
начальной стоимостью, тыс. р.: |
100 |
120 |
|
140 |
160 |
180 |
амортизация |
80 |
100 |
|
120 |
140 |
160 |
договорная цена |
30 |
50 |
|
70 |
90 |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
Получен аванс под строительно- |
15 |
30 |
|
45 |
60 |
75 |
монтажные работы, тыс. р. |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
Приобретена лицензия наСМР, тыс. р. |
10 |
12 |
|
11 |
8 |
13 |
|
|
|
|
|
|
|
Полученыдивиденды по акциям, |
10 |
15 |
|
20 |
25 |
30 |
принадлежащим предприятию, тыс. р. |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3.Вопросы для самопроверки
1.ЧтопредставляетсобойНДСвконтекстеналоговыхотношений?
2.Ктопризнаетсяплательщикомналога?
3.Какиесуществуютобъектыналогообложения?
4.КакиеоборотынеоблагаютсяНДС?
5.Какиетовары(работы, услуги) освобождаютсяотналогообложенияНДС?
6.Каковысроки, уплатыипредоставлениядекларацийпоНДСналогоплательщиками?
7.Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение отисполненияобязанностейплательщиканалоганадобавленнуюстоимость?
8.Каковналоговыйпериодпоналогу?
9.Какследуетпониматьналогообложениепоналоговойставке0 % ичемставка 0 % отличаетсяотосвобожденияотналогообложения?
10.ВкакихдвухвидахосуществляетсявозмещениеНДС?
25