Материал: Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5

Хранение денежных средств в кассе организации осуществляется в пределах лимита, установленного самой организацией. Сверхлимитные остатки денежных средств должны сдаваться организацией в банк. По новому Указанию Центробанка от 11.03.2014 г. № 3210-У, ИП не должен устанавливать лимит остатка денег в кассе. Такое же освобождение предусмотрено для субъектов малого предпринимательства, а если ранее был установлен лимит, то его необходимо отменить новым приказом.

Поступление денежной наличности в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами (форма КО-1), подписанными главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Лицо, сдавшее наличные денежные средства в кассу получает на руки квитанцию к приходному кассовому ордеру, в которой содержатся сумма прописью, основание внесения, дата и подписи главного бухгалтера и кассира. Квитанция заверяется печатью.

Выдача наличных денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2).

другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям) с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Эти документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру движение денежных средств отражается в кассовой книге.

Контроль за ее ведением возложен на главного бухгалтера организации.

Обязанности по заполнению кассовой книги возлагаются на кассира, который в конце каждого рабочего дня подсчитывает итоги операций, выводит конечное сальдо в кассе на следующий день и передает в бухгалтерию приходные и расходные кассовые документы и отчет кассира, в качестве которого используется второй отрывной экземпляр листов кассовой книги.

Хранение в кассе ценностей или денежных средств, не принадлежащих данному предприятию, запрещено.

При проведении ревизии кассы наличные денежные средства, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишками и зачисляются в доход организации. Точно также, выданные денежные средства, не подтвержденные оправдательными документами, считаются недостачей и взыскиваются с кассира в установленном порядке.
Вкладной лист кассовой книги – это первые экземпляры листов кассовой книги. Они будут заполнены автоматически на основе проведенных кассиром ПКО(КО-1) и РКО(КО-2)

Отчет кассира – это документ обобщающий все поступившие и выданные денежные средства по кассе.

Нумерация листов машинограммы также выполняется автоматически начиная с 1-го января. По окончании календарного года машинограммы брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов кассовой книги заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера, затем книга опечатывается.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций несут руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. С последним заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о движении наличных денежных средств организации используется активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

Дополнительные субсчета могут открываться, например, для учета наличных денежных средств в иностранных валютах, используемых для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации. Кассовая книга в данном случае отражает две суммы произведенной операции – в валюте Российской Федерации – в рублях, и в иностранной валюте. В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, пересчет денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
Положительные курсовые разницы – это возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг номинированных в инвалюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Отрицательные курсовые разницы – это образуюется при уценке имущества с валютной стоимостью и при дооценке обязательств указанных в валюте.

Если возникают положительные курсовые разницы, оформляется бухгалтерская запись:

Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» К-т 91/1 «Прочие доходы».
При отрицательной курсовой разнице в бухгалтерском учете оформляется такая запись:

Д-т _50___ К-т __90/2__

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства, находящиеся в кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается по необходимости организациями, если: операционных касс у организации несколько (для каждой из них заводятся отдельные субсчета)

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для обособления информации о движении денежных документов, в состав которых входят: почтовые марки, марки гос.пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, санитарно-курортные путевки.

Проводки? Поступление денежных средств в кассу организации учитывается по дебету счета 50 «Касса» и кредит у различных счетов в зависимости от осуществляемой хозяйственной операции:

Д50К51 «Рассчетные счета» (средства поступили в кассу с расчетного счета)

Д50К60 «Рассчеты с поставщикаи и подрядчиками» (возврат в кассу аванса, выданного ранне поставщику)

Д50К62 «рассчеты с покупателями и заказчиками» (поступление наличных денежных средств от покупателей)

Д50К90 – «Продажи» (оприходование выручки в кассу)

Д50К66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (получен заем нличными в кассу»
Д50К67 – «Рассчеты по долгосрочным кредитам и зайам» (поучен заем наличными в кассу)

Д50К71 – «Рассчеты с подотчетными лицами» (возвращен в кассу остаток подотчетной суммы)

Д50К73 «Расчеты с персонало по прочим операциям» (возмещение материального ущерба работником организации)

Д50К75 «Расчеты с учредителями» (внесены средства учредителей в счет вклада в уставной капитал)

Д50К91 «Прочие доходы и расходы» (излишки по кассе в результате инвентаризации»)

Проводки? Выдача денежных средств из кассы организации учитывается по кредиту счета 50 «Касса» и дебету различных счетов:

Д51/57К50 «Рассчетный счет» / «переводы в пути» (сданы денежные средства на рассчетный счет в т.ч пуьем инкассации)

Д60К50 «Рассчеты с поставщиками и подрядчиками» (выдан аванс поставщику)

Д62К50 «Рассчеты с покупателями и заказчиками» (возвращен аванс покупателю из кассы)

Д66/67К50 «Рассчеты по краткосрочным/долгосрочным кредитам и займам» (погашен наличными полученный ранне заем проценты)

Д70К50 «Рассчеты с персоналом по оплате труда» (выдана зароботная плата из кассы)

Д71К50 «Рассчет с подотчетными лицами» ( выданы наличные средства под отчет работнику на командировку или административно-хоз.нужды

Д94К50 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Выявлена недостача наличных денежных средств в результате инветаризации)
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и правильностью проведения кассовых операций осуществляется с помощью проведения ревизий, которые проводятся в установленные руководителем предприятия сроки, а также при смене кассиров. В ходе осуществления ревизии должна проводиться полная проверка всей денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе предприятия. Фактические остатки денежных средств сверяются с данными кассовой книги и члены ревизионной комиссии, назначенной руководителем, оформляют акт.

При выявлении недостач или излишков денежных средств или других ценностей в акте указывается соответствующая сумма и причины и обстоятельства возникновения несоответствия фактических данных и данных бухгалтерского учета.

Задание № 6. Составить проводки:

Д 50К75 Выявлены излишки в кассе

2. Д94К50 Выявлена недостача в кассе
3. Д73К94 Списана недостача после установления виновника
4. Д92.02К94 Списана недостача (если виновник не установлен)
5. Д50К73.02 Поступили денежные средства в кассу от виновного лица за выявленную недостачу

Учет безналичных расчетов (51, 52, 55, 57 счета)

Осуществление безналичных расчетов происходит посредством открытия банками организациям расчетных и специальных счетов.

Расчетный счет – это учетная запись, используемая банком или иным рассчетным учреждением для учета денежных операций клиентов

Для открытия расчетного счета в банк необходимо:

* Учредительные документы юр.лица

*Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе с ИНН-оригинал или копия, заверенная наториально или налоговым органом

* Документы подтверждающие полномочия лиц, которые будут указаны в банковской учетной карточке

* Документы подтверждающие пономочия единоличного исполнительного органа(директора) юридического лица

* Выписка из ЕГЮЛ – выдаетя регистрирующим органом при регистраии организации
Нормативные акты, регулирующие безналичные расчеты

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ от 29 июня 2021 г. N 762-П ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПЕРЕВОДА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации"
статья 855 Гражданского кодекса - очередность платежей:

1	исполнительные документы по причинению вреда здоровью, жизни; алименты
2	исполнительные документы по выходным пособиям, оплате труда с работающими и бывшими работниками; выплата вознаграждений авторам за результаты интеллектуальной деятельности
3	платежные документы по оплате труда; поручения налоговых органов по налогам, сборам; поручения органов контроля по страховым взносам в гос. внебюджетные фонды (в предыдущей редакции указаны ПФР, ФСС, ФОМС)
4	другие исполнительные документы
5	остальные платежные документы в порядке календарной очереди

При осуществлении безналичных расчетов в качестве первичных документов используются следующие расчетные документы:

Источник: https://files.student-it.ru/previewfile/246210

Смотрите также:




17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
Анализ эффективности инвестиций предприятия на примере ООО «СпецПримСтрой»
Сборные железобетонные ребристые плиты перекрытия
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
_Штерн Вильям, Дифференциальная психология и ее методические основы