;
- выплаты учредителям.
Все проведенные кассовые операции в ООО «Усть-Сертинское» ежедневно отражаются кассиром в кассовой книге по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на получение и выдачу наличных денежных средств.
Кассовая книга на предприятии ООО «Усть-Сертинское» заполняется в электронном виде, ее листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря каждого года. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег. В конце дня лист «электронной» кассовой книги распечатывается в двух экземплярах и кассиром подписывается. Записи в кассовой книге сверяются бухгалтером с данными кассовых документов, о чем делается соответствующая пометка и ставится подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не производятся.
Отмечу, что Кассовая книга на предприятии ООО «Усть-Сертинское» за каждый год пронумерована, прошнурована и заверена печатью на последней странице, где сделана запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано n листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверено подписями директора и главного бухгалтера предприятия. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) на предприятии ООО «Усть-Сертинское» не применяется, поскольку на предприятии работает только один кассир, который сам производит все кассовые операции на предприятии.
Кассовые операции на предприятии ООО «Усть-Сертинское» имеют не значительный характер, поскольку основная масса платежей производится в безналичной форме.
Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяется кассовая книга, которая формируется в программе 1С-Бухгалтерия.
Как и другое любое предприятие, ООО «Усть-Сертинское» ведет только одну кассовую книгу, которая после распечатки пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя.
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписей главного бухгалтера.
Кассовая книга ведется автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все обязательные реквизиты. В соответствии с порядком ведения кассовых операций в организации, контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на фирму, оказывающую бухгалтерские услуги.
Лимит кассы.
Лимит остатка кассы – предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может храниться в кассе предприятия (организации). Все наличные деньги сверх данного остатка, должны быть в обязательном порядке сданы в банк на свой расчетный счет. Исключение составляют только денежные средства для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера. Они могут храниться в кассе предприятия (организации) сверх суммы установленного лимита не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Обращу внимание, что предприятие имеет право хранить денежные средства, но не накапливать выручку сверх установленных лимитов для предстоящих расходов.
Движение денежных средств по кассе учитывается на счете 50 «Касса» По дебету этого счета отображается поступление денежных средств в кассу, по кредиту отображается расход средств. Кассовые отчеты кассира отражаются в журнале ордере «Касса» по кредиту счета 50. Записи по корреспондирующим счетам на основании кассовых отчетов в журнале – ордере проводятся за каждый день. В
конце месяца журнал-ордер закрывается, выводятся итоги и остаток на конец месяца. Итоговые данные журнала ордера отображаются в главной книге предприятия. Потом путем сопоставления сверяются остатки, выведенные в кассовой книге, журнале-ордере и главной книге. Типичные проводки по счету 50 «Касса» приведенные в таблице 2.
Таблица 2
Корреспонденция счетов по приходу и выдаче денежных средств из кассы
№
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
1
|
Поступила выручка от реализации за наличный расчет
|
50
|
90
|
2
|
Поступили деньги с расчетного счета
|
50
|
51
|
3
|
Поступили деньги от покупателей
|
50
|
62
|
4
|
Возвращен остаток подотчетных сумм
|
50
|
71
|
5
|
Поступления от сотрудников организации
|
50
|
73
|
6
|
Поступления от учредителей
|
50
|
75
|
Кредит
|
1
|
Выплачена зарплата из кассы
|
70
|
50
|
2
|
Выдано под отчет на хозяйственный расходы
|
71
|
50
|
3
|
Выданы дивиденды учредителям
|
75
|
50
|
4
|
Переданы деньги инкассатору
|
57
|
50
|
5
|
Оплачена задолженность поставщикам
|
60
|
50
|
В конце месяца журнал ордер № 1 закрывается, выводятся итоги и остаток на конец месяца. Итоговые данные журнала ордера отображаются в главной книге предприятия. Потом путем сопоставления, сверяются остатки с кассовой книгой, журналом-ордером № 1 и главной книгой.
Учет средств по расчетному счету осуществляется на активном счете 51 «Расчетные счета», сальдо, по дебету которого свидетельствует о наличии на счету остатка денежных средств. Оборот по дебету отображает поступление денежных средств, по кредиту их расход. Основанием для записи по счету 51 является выписка банка, типичные проводки по счету 51 предоставлены в табл.3
Таблица 3
Корреспонденция счетов по по счету 51 «Расчетный счет»
№
|
Содержание операции
|
Дт
|
Кт
|
По дебету
|
1
|
Зачтенные на счет предприятия денежные средства из кассы
|
51
|
50
|
2
|
На счет предприятия поступили средства:
|
|
- от покупателей и заказчиков
|
51
|
62
|
- от поставщиков и подрядчиков
|
51
|
60
|
3
|
Поступили денежные средства, в виде краткосрочного кредита
|
51
|
66
|
По кредиту
|
1
|
Получены денежные средства в кассу предприятия
|
50
|
51
|
2
|
Перечислены денежные средства для:
|
|
- погашение кредиторской задолженности
|
60
|
51
|
- оплаты налогов
|
68
|
51
|
- расчетов по страхованию
|
69
|
51
|
- оплаты труда путем перечисления средств на счета работников
|
70
|
51
|
- возвращение покупателям и заказчикам
|
62
|
51
|
Регистром синтетического учета, в котором отображаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер 2, в котором отображаются кредитовые обороты, а в ведомости дебетовые. Записи по корреспондирующим счетам на основании выписок банка проводятся за каждый день. Обороты журнала-ордера по расчетному счету переносятся в Главную книгу. В конце месяца сверяются остатки денежных средств по выпискам банка, журналу-ордеру и главной книге.