Курсовая работа (т): Податок на доходи фізичних осіб та його роль в формуванні доходів бюджету

Терміни і поняття

Визначення терміну / поняття

Джерело (автор, назва джерела, реквізити видання, номер сторінки)

Критичне зауваження автора курсової роботи

Дохід

Це будь-яке надходження грошових коштів чи матеріальних цінностей та послуг,що мають грошову вартість,майнових та немайнових прав,а також приріст їхньої вартості

Г.фон Шанц Р.М.Хейг Г.С.Саймонс

Є об’єктом оподаткування при справлянні податку на доходи фізичних осіб.Виходячи з даного визначення,до складу обекта оподаткування мають включатися усі види доходів,що одержує платник.Недоліком цього визначення є те,що база оподаткування в більшості країн набагато вужча,ніж дохід,що відповідає цьому визначенню.Деякі складові доходу не входять до бази оподаткування.Зокрема,спадщина і дарування в багатьох країнах обкладаються окремим податклм і не включається в базу податку на доходи фізичних осіб.

База оподаткування ПДФО

Це чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки звітного року.

Бандурка О.М.

Треба було б врахувати також суму податкову соціальну пільгу.

Фіскальна функція

Визначається здатністю держави організовувати у межах власної території централізацію фінансових ресурсів,необхідних для виконання функцій державм.Вона проявляється у визначенні джерел наповнення доходної частини бюджету.

Самань В.В

З точку зору фінансової науки “фіскальний”визначає збільшення державного бюджету та місцевих бюджетів,наповнення їх дохідної частини.Одним із значень слова ”фіск” від лат-Fiscus-державна казна.Тому дане визначення є достатньо влучним.

Пільга

Це надання будь кому переваг,часткове звільнення від виконання встановлених правил, обов'язків або полегшення умов їх виконання.

Закону України”Про статус і соціальний захист громадян”

Дане визначення не відображає ні економічний,ні фінансовий та ні податковий зміст.

Пільга

 Це звільнення (повне чи часткове) платника податку, що враховує його особливості, від сплати податку

Таращенко В.А

Таке визначення містить норму про наявність певних особливостей платника податку, які зумовлюють можливість надання пільг, проте не має посилання на те, що вони можуть передбачатися та регламентуватися податковим законодавством

Показники

Рік

2012 ІІІ кв.

2007

2008

2009

2010

2011

Податкові надходження

161,3

227,2

208,07

234,4

313,5

250,1

Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості

69,2

93,7

77,5

91,4

115,3

88,9

Податок з доходів фізичних осіб

34,8

45,9

44,5

51,03

60,2

49,2

Податок на прибуток підприємств

34,4

47,9

33,05

40,3

55,09

39,8

Податки на власність

1,3

1,6

1,5

1,9

0,673

0,5

Збори за спеціальне використання природних ресурсів

5,9

9,3

11,2

12,7

14,8

13,1

Внутрішні податки на товари та послуги

71,9

107,04

107,7

115,9

164,01

130,2

Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції

10,03

12,3

6,9

9,07

11,7

9,8

Інші податки

2,8

3,2

3,2

3,4

6,9

7,6

Показники

Рік

2012 За ІІІ кв.

2007

2008

2009

2010

2011

Податкові надходження

100

100

100

100

100

100

Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості

42,90

41,27

37,26

38,98

36,78

35,58

Податок з доходів фізичних осіб

21,57

20,2

21,39

21,77

19,21

19,67

Податок на прибуток підприємств

21,33

21,07

15,89

17,21

17,57

15,91

Податки на власність

0,84

0,69

0,74

0,81

0,21

0,19

Збори за спеціальне використання природних ресурсів

3,69

4,09

5,40

5,42

4,73

5,24

Внутрішні податки на товари та послуги

44,59

47,12

51,75

49,45

52,31

52,06

Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції

6,22

5,42

3,33

3,87

3,76

3,91

Інші податки

1,75

1,42

1,52

1,47

2,21

3,03

Показник

Рік

2012 За ІІІ квартали.

2007

2008

2009

2010

2011

Доходи зведеного бюджету України (ЗБУ), млрд.. грн

219,9

297,8

272,9

314,5

398,5

317,9

Надходження до ЗБУ від (ПДФО), млрд грн

34,8

45,9

44,5

51,02

60,2

49,2

Частка ПДФО у доходах ЗБУ, %

15,82

15,41

16,3

16,2

15,1

15,7

Темп росту надходжень, %

-

131,9

96,95

128,08

120,32

-

Показник

Рік

2012 За ІІІ квартали.

2007

2008

2009

2010

2011

ВВП

720731

948056

913345

1082569

1302079

1 408 889

Надходження до ЗБУ від (ПДФО), млн грн

34 782,06

45 895,7

32 569,8

39 969,2

60 224,5

70 292,7(план)

Частка ПДФО у ВВП, %

4,83

4,84

3,57

3,69

4,63

4,99

Показники

2007

2008

2009

2010

2011

2012 за ІІІ кв.

аб.

від

аб.

від

аб.

від

аб.

від

аб.

від

аб.

від

Прямі податки

70,5

100

95,3

100

79,07

100

93,2

100

115,9

100

89,5

100

Податок з доходів фізичних осіб

34,8

49,31

45,9

48,15

44,5

56,26

51,03

54,70

60,2

51,92

49,2

54,98

Податок на прибуток підприємств

34,4

48,77

47,9

50,21

33,05

41,80

40,3

43,26

55,09

47,50

39,8

44,48

Податки на власність

1,3

1,92

1,6

1,64

1,5

1,95

1,9

2,04

0,673

0,58

0,5

0,54

Початок дії

Розмір мінімальної заробітної плати

Нормативний акт, яким було  встановлено новий розмір МЗП

01.01.2013 р. 01.12.2013 р.

1147 грн. 1218 грн.

Закон України "Про Державний бюджет України на 2013 рік" (стаття 8)

01.01.2012 р. 01.04.2012 р. 01.07.2012 р. 01.10.2012 р. 01.12.2012 р.

1073 грн. 1094 грн. 1102 грн. 1118 грн. 1134 грн.

Закон України "Про Державний бюджет України на 2012 рік" (стаття 13)

01.01.2011 р. 01.04.2011 р. 01.10.2011 р. 01.12.2011 р.

941 грн. 960 грн. 985 грн. 1004 грн

Закон України "Про Державний бюджет України на 2011 рік" (стаття 22)

01.01.2010 р. 01.04.2010 р. 01.07.2010 р. 01.10.2010 р. 01.12.2010 р.

869 грн. 884 грн. 888 грн. 907 грн. 922 грн.

Закон України "Про Державний бюджет України на 2010 рік" (стаття 53)

01.01.2009 р. 01.04.2009 р. 01.07.2009 р. 01.10.2009 р. 01.11.2009 р.

605 грн. 625 грн. 630 грн. 650 грн. 744 грн.

Закон України "Про Державний бюджет України на 2009 рік" № 835-VI від 26.12.2008 р. (стаття 55) Закон України "Про встановлення прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати" № 1646-VI від 20.10.2009 р. (стаття 2)

01.01.2008 р. 01.04.2008 р. 01.10.2008 р. 01.12.2008 р.

515 грн. 525 грн. 545 грн. 605 грн.

Закон України "Про Державний бюджет на 2008 рік" № 107-VI від 28.12.2007 р. (стаття 59)

01.01.2007 р. 01.04.2007 р. 01.07.2007 р. 01.10.2007 р.

400 грн. 420 грн. 440 грн. 460 грн.

Закон України "Про Державний бюджет на 2007 рік" № 489-V від 19.12.2006 р. (стаття 76)

N п/п

Категорія платників ПДФО, норма ПКУ

% розміру прожит. мінімуму для працездатної особи на початок року

2011

2012

2013

Будь-який платник податку (пп. 169.1.1 ПКУ)

50%

470,50

536,50

573,50

2.

Особа, що утримує двох і більше дітей у віці до 18 років (в розрахунку на кожну дитину) (пп. 169.1.2. ПКУ)

50%

470,50

536,50

573,50

3.

Одинока матір (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник (в розрахунку на кожну дитину) (пп. "а" пп. 169.1.3 ПКУ)

75%

705,75

804,75

860,25

4.

Платник податку, який утримує дитину-інваліда віком до 18років у розрахунку (в розрахунку на кожну таку дитину) (пп. "б" пп. 169.1.3 ПКУ)

75%

705,75

804,75

860,25

5.

Особи, віднесені законом до 1 або 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР за участь в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи (пп. "в" пп. 169.1.3 ПКУ)

75%

705,75

804,75

860,25

6.

Учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад’ютанти (пп. "г" пп. 169.1.3 ПКУ)

75%

705,75

804,75

860,25

7.

Інваліди I або II групи, у тому числі інваліди з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена підпунктом "б" підпункту 169.1.4 пункту 169.1 статті 169 ПКУ (пп. "ґ" пп. 169.1.3 ПКУ)

75%

705,75

804,75

860,25

8.

Особи, яким присуджено довічну стипендію як громадянам, що зазнали переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів (пп. "д" пп. 169.1.3 ПКУ)

75%

705,75

804,75

860,25

9.

Учасники бойових дій у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту", крім осіб, визначених у підпункті "б" підпункту 169.1.4 пункту 169.1 статті 169ПКУ (пп. "е" пп. 169.1.3 ПКУ)

75%

705,75

804,75

860,25

10.

Герої України, герої Радянського Союзу, герої Соціалістичної праці або повні кавалери ордена Слави чи Трудової Слави, особи, нагороджені чотирма і більше медалями "За відвагу" (пп. "а" пп. 169.1.4 ПКУ)

100%

941,00

1073,00

1147,00

11.

Учасники бойових дій під час Другої світової війни або особи, які у той час працювали в тилу, та інваліди I і II групи з числа учасників бойових дій у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" (пп. "б" пп. 169.1.4 ПКУ)

100%

941,00

1073,00

1147,00

12.

Колишні в'язні концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особи, визнані репресованими чи реабілітованими (пп. "в" пп. 169.1.4 ПКУ)

100%

941,00

1073,00

1147,00

13.

Особи, які були насильно вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками (пп. "г" пп. 169.1.4 ПКУ)

100%

941,00

1073,00

1147,00

14.

Особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 р. (пп. "ґ" пп. 169.1.4 ПКУ)

100%

941,00

1073,00

1147,00

Дата введення

Розмiр на одну особу в розрахунку на мiсяць (грн.)

Нормативний акт, яким було встановлено

01.12.2013 р.

1176

Закон України "Про Державний бюджет України на 2013 рік" (стаття 7)

а також:

дiти вiком до 6 рокiв 1032

дiти вiком вiд 6 до 18 рокiв 1286

працездатнi особи 1218

особи, що втратили працездатнiсть 949

01.12.2012 р.

1095

Закон України "Про Державний бюджет України на 2012 рік" (стаття 12)

а також:

дiти вiком до 6 рокiв 961

дiти вiком вiд 6 до 18 рокiв 1197

працездатнi особи 1134

особи, що втратили працездатнiсть 884

01.12.2011 р.

1017

Закон України "Про Державний бюджет України на 2012 рік" (стаття 12)

а також:

дiти вiком до 6 рокiв 893

дiти вiком вiд 6 до 18 рокiв 1112

працездатнi особи 1073

особи, що втратили працездатнiсть 822

01.12.2010 р.

875

Закон України "Про Державний бюджет України на 2010 рік" (стаття 52)

а також:

дiти вiком до 6 рокiв 799

дiти вiком вiд 6 до 18 рокiв 957

працездатнi особи 922

особи, що втратили працездатнiсть 734

01.11.2009 р.

701

Закон України "Про встановлення прожиткового мiнiмуму та мiнiмальної заробiтної плати" вiд 20.10.2009 р. N 1646-VI (стаття 1)

а також:

дiти вiком до 6 рокiв 632

дiти вiком вiд 6 до 18 рокiв 776

працездатнi особи 744

особи, що втратили працездатнiсть 573

01.10.2008

626

Закон України "Про Державний бюджет України на 2009 рiк" вiд 26.12.2008 р. N 835-VI (стаття 54) Закон України  "Про Державний бюджет України на 2008 рiк та про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України " вiд 28 грудня 2007 року N 107-VI (стаття 58)

а також:

дiти вiком до 6 рокiв 557

дiти вiком вiд 6 до 18 рокiв 701

працездатнi особи 669

особи, що втратили працездатнiсть 498