Дипломная работа: Результаты производственно-финансовой деятельности предприятия и пути их улучшения на примере ОАО НВА

Rпр== (20)

где Rпр - рентабельность продаж;

ПрПр - прибыль от продаж.

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

Таким образом, факторный анализ рентабельности продаж осуществляется в 4 этапа:

1. Влияние изменения выручки от продажи на Rвр:

, (21)

где В1 и Во - отчетная и базисная выручка;

С1 и Со - отчетная и базисная себестоимость;

KP1 и КР0 - отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР1 и УР0 - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

2. Влияние изменения себестоимости продажи на Rпр:

. (22)

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж Rпр:

. (23)

4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж Rпр:

. (24)

5. Совокупное влияние факторов составляет:

. (25)

Для обобщения результатов факторного анализа составляем следующую сводную таблицу.

Таблица 3. Факторный анализ рентабельности продаж

При этом увеличение факторов прямого действия, таких как выручка, приводят к увеличению рентабельности продаж, а снижениеданного фактора уменьшает прибыль. Увеличение качественной меры влияния факторов обратного действия, таких как себестоимость, управленческие и коммерческие расходы снижают рентабельность продаж, а уменьшение - ведет к росту рентабельности продаж [25].

Одним из важных показателей рентабельности предприятия на ровне рентабельности продаж, является рентабельность продукции.

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции:

(26)

где RЗ - рентабельность продукции, %;

Прп - прибыль от реализации, руб.;

Зрп - затраты по реализованной продукции, руб.

Данный показатель показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по предприятию. При определении его уровня в целом по предприятию целесообразно учитывать не только реализационные, но и внереализационные доходы и расходы, относящиеся к основной деятельности.

Факторный анализ данного показателя осуществляется в следующей последовательности:

1. Определяется влияние прибыли от продаж на рентабельность продукции:

. (27)

2. Определяется влияние себестоимости на рентабельность продукции:

. (28)

3. Определятся абсолютное изменение показателя рентабельности продукции:

*100%. (29)

4. Составляется сводная таблица, в которую вносятся результаты, рассчитанные по выше указанным формулам.

Таблица 4. Факторный анализ рентабельности продукции

В заключительном этапе проводится анализ таблицы и составляются выводы. Увеличение прибыли от продаж ведет к увеличению рентабельности продукции и наоборот, а увеличение такого фактора, как себестоимость, приводит к снижению результативного показателя, в данном случае-рентабельности продукции.

Для более детального анализа общей рентабельности продукции можно включить влияние таких факторов, как выручка от реализации, себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы, либо провести анализ по каждому виду продукции.

• 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВОАО «НВА»

2.1 Общая производственно-финансовая характеристика ОАО «НВА»

Черкесский завод низковольтной аппаратуры был создан в 1959 году. Первой продукцией завода были барабанные переключатели, кнопки управления, команд аппараты.

С 1965 года завод начал специализироваться на выпуске перспективных изделий -- это автоматические выключатели. С этого времени завод стал развиваться интенсивными темпами. Еще в советское время он признавался лучшим предприятием в отрасли [1].

Завод существует уже более 49 лет и является крупнейшим и известнейшим в Российской Федерации и странах СНГ производителем низковольтных автоматических выключателей и зарекомендовал себя как стабильный и надежный партнер. За время существования, предприятием произведено более 50 млн. различных изделий низковольтной аппаратуры, которые надежно функционируют в распределительных устройствах практически всех электростанций и подстанций Российской Федерации и стран СНГ, а также в шкафах управления большинства металлорежущих станков, кузнечнопрессовых машин, подъемно-транспортного оборудования, осветительных щитках многоквартирных домов и административных зданий. Выключатели специальных тип-исполнений успешно применяются на подвижном составе Министерства путей сообщения (тепловозы, электровозы, пассажирские поезда, метро и электропоезда). Конструкторские и технологические подразделения предприятия постоянно работают над расширением выпускаемой номенклатуры изделий и улучшением их эксплуатационных характеристик [26].

Черкесский завод ОАО «НВА» является правопреемником АООТ «НВА» и создан в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «Об акционерных обществах», зарегистрирован администрацией г. Черкесска 09.02.1994г., Постановление Главы администрации г. Черкесска №289 от 09.02.1994г. и Минераловодского района 31.08.1992 №0214 и внесен в ЕГРЮЛ Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Черкесску Карачаево-Черкесской Республики (после 1 июля 2002г.) 15.10.2002г. за Основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1020900508859[1].

Основными видами деятельности завода являются:

производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры, кроме ремонта;

издание газет;

полиграфическая деятельность, не включенная в другие группировки;

производство бытовых электрических приборов; общестроительных работ по возведению зданий;

производство строительных металлических конструкций; прочая оптовая торговля;

розничная торговля бытовыми электротоварами; сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;

научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;

оптовая торговля бытовыми электротоварами[26].

Завод является коммерческой организацией. Организационно-правовая форма - открытое акционерное общество. Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 17227815,0 (семнадцать миллионов двести двадцать семь тысяч восемьсот пятнадцать) рублей. Он разделен на 17227815 штук размещенных обыкновенных акций номинальной стоимостью 1,0 (один) рублей каждая. Все акции Общества распределены среди акционеров согласно записям в системе ведения реестра акционеров Общества [1].

В настоящее время завод выпускает автоматические выключатели на номинальные токи от 0,3 до 100А, которые обеспечивают надежную защиту потребителей электрического тока в зоне токов короткого замыкания, при длительных перегрузках в автоматическом режиме и дистанционное отключение потребителей.

ОАО «НВА» имеет линейно-функциональную организационную структуру. Данная структура широко применяется на предприятиях крупного и среднего бизнеса. Она реализует принцип единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций управления между ними и рационально сочетания централизации и децентрализации. Структура ОАО «НВА» представлена в приложении 1.

При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий определенный коллектив. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат, состоящий из функциональных подразделений (управлений, отделов, бюро и т.п.). В данном случае функциональные структурные подразделения находятся в подчинении главного линейного руководителя. Свои решения они проводят в жизнь либо через главного руководителя, либо (в пределах своих полномочий) непосредственно через соответствующих руководителей служб исполнителей.

При такой организации управления предприятие может успешно функционировать лишь тогда, когда изменения по всем структурным подразделениям происходят равномерно. Но так как в реальных условиях этого нет, наблюдается неадекватность реакции системы управления на требования внешней среды.

Все цеха предприятия можно разделить на:

1) Цеха основного производства - изготавливают основную продукцию предприятия:

· термо-гальванический- осуществляет термообработку и гальвопокрытие деталей,

· пластмассовый цех- производство пластмассовых изделий,

· штамповочный цех - осуществляется предварительная обработка металлических заготовок,

· сборочный цех - осуществляет соединение деталей в узлы и машины,

· механический цех - осуществляет обработку всех деталей, идущих для изготовления продукции.

2) Вспомогательные цеха - осуществляют изготовление инструментальной оснастки, производство запасных частей, энергетических ресурсов:

· отдел инструментального хозяйства (ОИХ)-изготавливаются режущие, измерительные инструменты, приборы и приспособления;

· ремонтно-механический цех-выполнение работ по механической части оборудования.

3) Обслуживающие цеха:

· центральная лаборатория измерительной техники (ЦЛИТ),

· участок связи,

· отдел пожарной безопасности,

· отдел материально-технического снабжения,

· транспортный участок - осуществляет перевозку товароматериальных ценностей по территории предприятия и за его пределами.

· отдел компьютерного обеспечения.

К основным видам услуг завода относятся:

1. Изготовление деталей из термопластичных и термореактивных материалов.

2. Покрытие металлов гальваническим способом.

3. Изготовление деталей методом холодно-листовой штамповки.

4. Изготовление крепежных изделий на оснастке.

5. Сварка металлов на машинах контактной (точечной) сварки.

Черкесский завод ОАО «НВА» продаёт свою продукцию через дилеров.

Дилер завода «НВА» - лицо или учреждение, занятое размещением на рынке товаров, производимых заводом «НВА» и имеющее эксклюзивные права на территорию, а именно исключительное право работы со всеми торговыми представителями в данном регионе.

Рассмотрим основные показатели деятельности предприятия АО «НВА» представим в таблице 5.

Таблица 5

Основные показатели деятельности предприятия ОАО «НВА»