37
Таблица 3
Анализ структуры работающих сотрудников
2
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклоне-
ние
2015/2013,
чел.
Удельный вес в
общей численности,
проц.
2013 г. 2014 г.
2015 г.
Среднесписочная численность, чел.
65 69 72
+7 100 100 100
Руководители и специалисты всего, чел.
11 12 12
+1 16,92 17,39 16,67
Основные торговые сотрудники, чел.
40 40 42
+2 61,54 57,97 58,33
Технический персонал, чел.
14 17 18
+4 21,54 24,64 25,00
Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы. Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем и проанализируем динамику показателей движения персонала на предприятии:
Полученные в результате расчета данные сведем в табл. 4.
Таблица 4
Динамика показателей движения рабочей силы
3
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Численность работников на начало года, чел.
69 75 78
Принято на работу, чел.
14 21 24
Выбыло,чел.
8 6
6
В том числе: по собственному желанию
6 5
4 уволено за нарушение трудовой дисциплины
2 1
2
Численность персонала на конец года, чел.
65 69 72
Среднесписочная численность работников
67 72 75
Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр)
0,21 0,29 0,32
Коэффициент оборота по выбытию (Кв)
0,12 0,08 0,08
Коэффициент текучести кадров (Кт)
0,09 0,07 0,05
Коэффициент постоянства состава персонала предприятия
(Кпс)
0,97 0,95 0,96 2
Составлено автором
3
То же
38
Для характеристики движения рабочей силырассчитаем и проанализируем динамику следующих показателей:
1. Коэффициент оборота по приему работников (К
пр
) рассчитывается как отношение количества принятого персонала на работу к среднесписочной численности персонала. В 2013 году он составил 0,21, а в 2014 г.– 0,29 и 0,32 в
2015 г. соответственно, что свидетельствует о значительном обновлении персонала в 2015 г. по сравнению с 2013 г.
2. Коэффициент оборота по выбытию (К
в
) рассчитывается как отношение количества уволившихся работников к среднесписочной численности персонала. В 2013 г. он составил 0,12, в 2014 г. – 0,08 и в 2015 г. он остался неизменным по сравнению с 2014 г. – 0,08. Это говорит о снижении количества выбывшего персонала в 2015 г. и относительной стабильности численности персонала.
3. Коэффициент текучести кадров (К
тк
) рассчитывается как отношение количества уволившихся работников по собственному желанию к среднесписочной численности персонала. В 2013 г. значение этого коэффициента равно 0,09, в 2014 г. – 0,07 и в 2015 г. – 0,05, т.е. текучесть кадров на предприятии за анализируемый период значительно снизилась.
4. Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпс) рассчитывается как отношение количества работников, проработавших весь год к среднесписочной численности персонала. В 2013 г. значение этого коэффициента равно 0,97, в 2014 г. – 0,95, а в 2015 г. – 0,96, что свидетельствует об улучшении стабильности трудового коллектива и снижении увольнений.
Табл. 5 отражает изменение общего фонда оплаты труда на предприятии за
2013-2015 гг.
Как показывает анализ таблицы в целом ФОТ увеличился на 6638 тыс. руб. или на 41,47%, это произошло как в связи с увеличением численности персонала, так и естественным ростом заработной платы работников.
ФОТ управляющего персонала возрос на 44,57% (это связано как с
39 увеличением численности персонала, так и увеличением должностных окладов), в то время как ФОТ торгового персонала увеличился на 41,91% или на 3959,24 тыс. руб., а оплата технического персонала увеличилась всего
34,98% это связано с тем, что заработная плата торгового и технического персонала тарифицируется по разрядам и в связи с низкой квалификацией технического персонала должностные оклады маленькие.
Таблица 5
Анализ фонда оплаты труда
4
Показатель
2013 г.,
тыс. руб.
2014 г.,
тыс. руб.
2015 г.,
тыс. руб.
Отклонен.,
2015/2013 +/-
Отклонен.,
2015/2013 в %
Фонд оплаты труда, всего
16006 20012 22644 6638 141,47 в т.ч.:
Административно- управленческий персонал
5210,6 6359,6 7533 2322,4 144,57
Торговый персонал
7784,6 10066 11047 3262,4 141,91
Технический персонал
3010,8 3586,44 4064 1053,2 134,98
Первостепенное внимание на предприятии обращено на формирование товарного ассортимента, как развивающегося во времени процесса установления такой номенклатуры товара, которая удовлетворила бы потоварную структуру спроса начисления. Процесс сбыта товаров характеризуется наличием жесткой конкуренции.
Далее в табл. 6 приведена динамика товарооборота предприятия за 2013–
2015 гг.
Таблица 6
Динамика товарооборота предприятия за 2013 – 2015 гг., в тыс. руб.
5
Наименование 2013 г. 2014 г. 2015 г.
Абсолют.
прирост,
2014/2013
Темп
роста,
2014/2013
%
Абсолют.
прирост,
2015/2014
Темп
роста,
2015/2014
%
Товарооборот 96793 111778 130276 14985 115,5 18498 116,5
Как показывает таблица, общий товарооборот продукции в 2014 г.
4
Составлено автором
5
То же
40 увеличился на 15,5% или на 14985 тыс.руб., а в 2015 г. темп роста составил —
16,5% или 18498 тыс. руб. Ежегодный рост товарооборота вызван постоянным расширением предлагаемого ассортимента товаров, а так же ростом цен на продукцию и расширением сбытовой сети компании.
Состав издержек обращения и их динамика представлены в табл. 7.
Таблица 7
Динамика издержек обращения предприятия за 2013 – 2015 гг., тыс. руб.
6
Наименование
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2014/2013
2015/2014
Абсолют.
прирост
Темп
роста,
%
Абсолют.
прирост
Темп
роста,
%
Закупка товаров
64178 75144 84307 10966 117,1 9163 112,2
Энергозатраты
1101 1477 1954 376 134,2 477 132,3
Вспомогательные материалы, ГСМ, запасные части
1691 1673 2290
-18 98,9 617 136,9
Амортизация
1426 1871 2167 445 131,2 296 115,8
Фонд оплаты труда с начислениями
16066 20012 22644 3946 124,6 2632 113,2
Налоги, входящие в себестоимость
998 1187 65 189 118,9
-1122 5,5
Прочие затраты
2123 3500 3489 1377 164,9
-11 99,7
Итого себестоимость
87583 107758 116916 80175 123,0 9158 108,5
Как показывает табл. 7, общая сумма издержек в 2014 г. увеличилась на
23% или на 80175тыс.руб., в 2015 г. рост издержек составил – 8,5% или 9158 тыс.руб.
Относительное увеличение затрат на сырье с 2013 года по 2015 год, затрат на электроэнергию, амортизации произошло за счет ввода в эксплуатацию нового торгового оборудования и увеличения тарифов на энергоносители.
Увеличение за исследуемый период расходов на оплату труда связано с образованием новых рабочих мест и ежегодной индексацией заработной платы.
Компьютеризация управленческого процесса не привела к сокращению численности.
6
Составлено автором
41
На рис. 4 отображена структура издержек обращения предприятия. Как видно из диаграммы, основная доля издержек приходится на затраты на закупку товаров – 74% и вторая крупная статья расходов – расходы на оплату труда – 18%. Доля прочих статей составляет не более 2%.
Рис. 4. Структура издержек обращения предприятия
7
Рассчитаем относительную экономию себестоимости:
2014 г.: ΔС
отн
= 107758 – (87583 × 1,15) = 7038 тыс.руб., т.е. наблюдается перерасход затрат,
2015 г.:ΔС
отн
= 116916 – (107758 × 1,16) = - 8083 тыс. руб., то есть наблюдается относительная экономия затрат.
Поскольку в 2014 г. времени наблюдался перерасход затрат, то к 2015 г. предприятие предприняло меры по сокращению суммы расходов, что и видно из расчета, в 2015 г. наблюдается экономия затрат в размере 8083 тыс.руб.
Далее в табл. 8 представлен анализ основных фондов оптовой базы.
Таблица 8
Динамика основных фондов предприятия за 2013 – 2015 гг., тыс. руб.
8
Год Стоимость ОФ Введено ОФ Выбыло ОФ
Коэффициент обновления, %
Коэффициент выбытия, %
2013 16 137 5301 309 32,8 1,9 2014 18 917 5192 132 27,4 0,7 2015 17 452 856 1796 4,9 10,3 7
Составлено автором
8
То же
Сырье
73%
Энергозатраты
1%
Вспомогательные материалы 2%
Амортизация
2%
Фонд оплаты труда
18%
Налоги
1%
Прочие затраты
3%
42
Как видно из табл. 8, стоимость основных фондов предприятия в 2014 г. увеличилась на 17,2% или на 2780 тыс. руб., однако в 2015 г. их стоимость снизилась на 8% или на 1462 тыс. руб.
Подобные изменения произошли за счет того, что в 2013 г. и 2014 г. было большое поступление новых основных средств и малое количество выбывших, об этом говорят коэффициенты поступления и выбытия. В 2015 г. количество выбывших средств больше, чем количество поступивших, и соответственно коэффициент обновления всего лишь 4,9% , а выбытия 10,3%.
В табл. 9 представлен анализ эффективности использования основных фонов предприятия.
Таблица 9
Эффективность использования основных фондов предприятия в 2013–2015
гг.
9
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение
2014/2013
Отклонение
2015/2014
Стоимость ОПФ, тыс. руб.
16137 18917 17452 2780
-1465
Товарооборот, тыс. руб.
96793 111778 130276 14985 18498
Фондоотдача, руб.
5,9 5,9 7,5 0
1,6
Фондовооруженность, тыс. руб.
88,7 94,1 84,3 5,4
-9,8
Как видно из таблицы, показатель фондоотдачи указывает, что с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды, получено прибыли:
5,9 руб. – в 2013 г. и 2014 г. и 7,5 руб. – в 2015 г. С увеличением среднегодовой стоимости основных фондов снижается эффективность их использования, в результате недостаточной загрузки оборудования. Увеличение темпа роста фондоотдачи на 27% свидетельствует о достаточной эффективности использования основных фондов и увеличение эффективности производства.
Одним из видов финансового анализа капитала является анализ оборачиваемости активов (табл. 10). Анализ данных таблицы, показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия увеличилась.
9
Составлено автором
43
Если на начало 2013 года коэффициент оборачиваемости составлял 1,75; то на конец 2015 года – уже 2,09. Соответственно уменьшилась и продолжительность оборота: с 206,3 дня в 2013 году до 172,2 дня в 2015 году. Ускорение оборачиваемости привело к увеличению прибыли и большей продажи товаров, и как следствие росту товарооборота.
Таблица 10
Динамика показателей оборачиваемости оборотных фондов предприятия
за 2013 – 2015 гг.
10
Показатель
2013 г. 2014 г. 2015 г.
Отклонение,
2014/2013
Отклонение,
2015/2014
Товарооборот, тыс. руб.
96793 111778 130276 14985 18498
Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.
55462 57291 62319 3752 5028
Оборачиваемость оборотных активов, количество раз
1,75 1,95 2,09 0,21 0,14
Продолжительность оборота, дни
206,3 184,5 172,2
-21,8
-12,3
Анализ прибыли осуществляется по данным формы «Отчет о прибылях и убытках». На его основании проводится анализ динамики и структуры финансовых результатов, оценивается «качество» прибыли (табл. 11).
Таблица 11
Динамика показателей прибыли предприятия за период
2013 – 2015 гг.
11
Показатель
2013 г.,
тыс.
руб.
2014 г.,
тыс.
руб.
2015 г.,
тыс.
руб.
2014/2013
2015/2014
Абс.
отклоне-
ние, тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Абс.
отклоне-
ние, тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
96793 111778 130276 14985 115,5 18498 116,5
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
87583 107758 116916 80175 123,0 9158 108,5
Валовая прибыль
9210 4020 13360
-5190 43,6 9340 332,3
Прибыль (убыток) от продаж.
9210 4020 13360
-5190 43,6 9340 332,3 10
Составлено автором
11
То же
44
Продолжение таблицы 11
Проценты к получению
381 295 165
-86 77,4
-130 56
Проценты к уплате
3957 3308 2 770
-649 83,5
-538 84
Прочие операционные доходы
3 761 7 725 4 323 3 964 205,4
-3 402 55,9
Прочие операционные расходы
2 429 7 339 3 679 4 910 302,1
-3 660 50,1
Прочие доходы
2 286 2 914 2 432 628 127,5
-482 83
Прочие расходы
873 1 536 2 982 663 176 1 446 194
Прибыль до налогообложения
8379 2771 10849
-5608 33,1 8078 391,5
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
2674 507 2833
-2167 18,9 2326 558,8
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
5700 2264 8016
-3436 39,7 5752 354,1
Чистая прибыль
5700 2264 8016
-3436 39,7 5752 354,1
Как показывает таблица, чистая прибыль предприятия в 2014 г. снизилась практически 60% или на 3436тыс. руб., за счет значительного роста себестоимости (темп роста себестоимости в данный период времени опережает темпы роста товарооборота на 7,5%).
Также на сокращение суммы чистой прибыли повлиял значительный рост операционных и прочих расходов, соответственно на 202,1% и 76%. По данным статьям расходов заметно опережение роста расходов над доходами.
В 2015 г. наблюдается рост чистой прибыли – на 354,1% или 5752 тыс. руб. рост чистой прибыли в данный период времени обусловлен значительным ростом валовой прибыли на 232,3% или на 9340 тыс. руб., значительным сокращением операционных расходов, практически на 50%.
По данным табл. 12 можно проследить динамику показателей рентабельности предприятия.
Анализируя данные табл. 12 можно проследить, что рентабельность активов увеличилась на 26,6%, рентабельность капитала увеличилась на 30%, рентабельность производства – на 4,6%, а рентабельность продаж - на 8,4%.
Повышение уровня рентабельности произошло за счет увеличения объемов продажи продукции и роста оборотных активов предприятия.
45
Таблица 12
Динамика показателей рентабельности предприятия за 2013 – 2015г., %
12
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение
2015/2013 г.
Рентабельность активов
7,9 2,9 10,0 126,6
Рентабельность собственного капитала
35,3 11,9 45,9 130,0
Рентабельность производства
6,5 2,1 6,8 104,6
Рентабельность продаж
9,5 3,6 10,3 108,4
2.2 Анализ системы закупочной деятельности ООО «Южная Региональная
компания»
Организация закупок материальных ресурсов на предприятии централизована, так как сотрудники отдела подчиняются непосредственно руководству отдела (рис. 5).
Рис. 5. Структура отдела оптовых закупок ООО «Южная Региональная
компания»
13
Основные функции отдела сводятся к следующему:
анализ и выбор поставщика;
заключение контракта (количество продукции, выбор условия поставки, форма расчетов);
контроль за соблюдением условий поставки (количество, качество, сроки
12
Составлено автором
13
То же
Руководитель отдела закупок
Экспедитор
Товаровед
Коммерческий агент по закупкам
46 поставки);
организация размещения товаров на складе.
В табл. 13 приведены основные функции персонала отдела закупок.
Таблица 13
Функции персонала отдела закупок
14
Должность
Функции
Руководитель отдела закупок
Отвечает за эффективность процесса закупок, намечает основные источники материального обеспечения, координирует деятельность подчиненных ему сотрудников, увязывает планы закупки с деятельностью других функциональных подразделений, подбирает кадры.
Коммерческий агент по закупкам
Занимается поиском поставщиков; совместно с коммерческим директором заключает с ними договора, оформляют документацию на приобретение материальных ресурсов, заказывают транспорт для перевозки (если необходимо).
Товаровед
Определяет требования к продукции, необходимой для производства, а также проверяет соответствие их качества стандартам, ТУ, договорным обязательствам и другим документам. Принимает участие в контроле выполнения договорных обязательств; участвует в разработке и внедрении стандартов предприятия по
МТО, контроль качества продукции, организации транспортировки и хранения продукции. Участвует в проведении инвентаризации материальных ресурсов.
Осуществляет контроль за соблюдением правил хранения материальных ресурсов, сроками отгрузки возвратной тары.
Экспедитор
Сопровождает грузы в пути и обеспечивает их сохранность.
Рассмотрим работу отдела закупок на предприятии на примере плодоовощной продукции, как наиболее уязвимой по срокам хранения и реализации. Закупка продукции на оптовом предприятии осуществляется с помощью методов коммерческой логистики. С помощью построения логистической системы обеспечивается координация действий торговых работников по:
1) формированию необходимого ассортимента товаров в местах наивысшего спроса и в данный временной отрезок;
14
Составлено автором