13. Тариф на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве определяется:
а) видом экономической деятельности предприятия; б) наличием страховых случаев;
в) в зависимости от количества несчастных случаев на конкретном предприятии;
г) четко фиксирован для всех предприятий.
14. Базой для начисления взносов в государственные внебюджетные фонды при начислении оклада 5 000 руб., премии 3 000 руб. и материальной помощи 4 000 руб. является:
а) 5 000 руб.; б) 8 000 руб.; в) 12 000 руб.; г) 9 000 руб.
15. АТП обязано сдать отчетность в ПФР за полугодие:
а) до 15 апреля; б) 15 июля; в) 15 августа;
г) 01 марта следующего года.
Тема 5. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Транспортный налог является региональным налогом, в связи с чем регулируется региональным законодательством.
Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По транспортным средствам, зарегистрированным на ФЛ, приобретенным и переданным им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством (до момента опубликования гл. 28 НК РФ), налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.
Объект налогообложения – автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и
56
другие водные и воздушные транспортные средства.
Не являются объектами налогообложения:
1)весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения в установленном порядке;
3)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организации, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
4)тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные машины (молоковозы, скотовозы и т.д.), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции;
5)транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
6)транспортные средства, находящиеся в розыске, при наличии документа, выданного уполномоченным органом;
7)самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
8)промысловые морские и речные суда;
9)суда, зарегистрированные в российском международном реестре судов.
Налоговая база:
1)в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,
мощность двигателя в лошадиных силах;
2)в отношении воздушных транспортных средств –
паспортная статическая тяга реактивного двигателя;
3)в отношении водных несамоходных транспортных средств –
валовая вместимость;
4)в отношении иных водных и воздушных транспортных средств – единица транспортного средства.
57
Налоговый период – календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются по каждому виду транспортных средств в зависимости от мощности. Законами субъектов РФ налоговые ставки, указанные в НК РФ, могут увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз. Допускается дифференциация налоговых ставок с учетом года выпуска автомобиля и экологического класса.
Список рекомендуемой литературы
1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: принят ГД ФС РФ 20.12.2001 № 195-ФЗ // Российская газета. – 2001. – № 256.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): принят ГД ФС РФ 19.07.2000г. № 117-ФЗ // Парламентская газета. – 2000. – № 151 – 152.
3.О транспортном налоге: закон Омской области № 407-ОЗ от 18.11.2002г. // Омский вестник. – 2002. – № 52.
4.О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации: постановление Правительства №938 от 12.08.1994 г. // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 17.
Вопросы для самопроверки
1.Кто признается плательщиком транспортного налога?
2.Что является объектом налогообложения?
3.Перечислите транспортные средства, с которых транспортный налог не уплачивается.
4.Каков порядок определения налоговой базы?
5.В каких пределах допускается изменение налоговых ставок?
6.Может ли АТП использовать дифференцированные налоговые ставки?
7.Каков порядок исчисления транспортного налога АТП?
8.Каков порядок и сроки уплаты транспортного налога, а также срок предоставления декларации для АТП?
9.Каков порядок уплаты транспортного налога для физических
лиц?
58
10. Каким образом АТП производит исчисление транспортного налога в случае приобретения или продажи транспортного средства в течение налогового периода?
Задача 7. Транспортный налог
АТП имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью
двигателя 95 л.с. и автобус с мощностью двигателя |
220 л.с. |
15 июня организация приобрела второй легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который был зарегистрирован 10 июля.
Задание:
Исчислите сумму транспортного налога, которую должно уплатить АТП в налоговом периоде в соответствии со ставками, предусмотренными федеральным законодательством.
Задача 8. Транспортный налог
На балансе АТП числятся 17 автомобилей:
–ЛИАЗ – 4 шт. с мощностью двигателя 120 л.с.;
–ГАЗ – 9 шт. с мощностью двигателя 120 л.с.;
–ЗИЛ – 4 шт. с мощностью двигателя 150 л.с.
Два автомобиля ГАЗ сняты с учета, два ЗИЛа зарегистрированы по месту нахождения филиала предприятия (в другом регионе), где ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законом. В марте два автомобиля ЛИАЗ переданы в аренду другой организации.
Задание:
Исчислите транспортный налог, который организация должна уплатить за каждый квартал и в целом за налоговый период.
Тест №6
1. Объектами налогообложения по транспортному налогу не являются:
а) самолеты и вертолеты; б) парусные суда;
в) специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителях и используемые в сельскохозяйственных работах;
г) моторные лодки с мощностью двигателя 10 л.с.
59
2. Налогоплательщиками транспортного налога являются:
а) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;
б) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, распоряжающиеся транспортными средствами на основании доверенностей, выданных до вступления в действие гл. 28 НК РФ;
в) пользователи транспортными средствами; г) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы
транспортные средства или оформлен договор аренды.
3.Налоговая база по транспортному налогу определяется:
а) в лошадиных силах; б) лошадиных силах и единицах транспортных средств;
в) лошадиных силах и валовой вместимости в регистровых тоннах; г) лошадиных силах, единицах транспортных средств и валовой
вместимости в регистровых тоннах.
4.Транспортный налог исчисляют:
а) самостоятельно налогоплательщики; б) налоговые органы;
в) налоговые органы – для физических лиц; г) юридические лица – самостоятельно, для физических лиц –
налоговые органы.
5. В случае снятия с учета транспортного средства АТП исчисляет транспортный налог:
а) в половинном размере в месяце снятия с учета; б) в полном размере за весь налоговый период;
в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, исключая месяц регистрации;
г) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации.
60