12. НДС по обороту от реализации горючесмазочных материалов определяется по ставке:
а) 16,67 %; б) 0 %;
в) 18 % / 118 % × 100 %; г) 10 % / 110 % × 100 %.
13. При реализации на территории РФ автотранспортных услуг за иностранную валюту НДС взимается:
а) в рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день уплаты;
б) в иностранной валюте; в) в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ,
действующему на день реализации услуг; г) в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день
реализации услуг или подписания акта выполненных работ, услуг.
14. При предоставлении АТП автотранспортных работ и услуг, облагаемых по ставкам 0 и 18 %, НДС исчисляется:
а) по средней расчетной ставке; б) по ставкам 0 и 18 % при раздельном учете операций;
в) при отсутствии раздельного учета – по ставке 10 %; г) при отсутствии раздельного учета – по расчетной ставке,
определяемой исходя из особенностей ведения бухгалтерского учета.
15. Подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:
а) технологического оборудования, ввозимого в качестве уставного капитала;
б) необработанных природных алмазов; в) подакцизных товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи
РФ; г) медицинских товаров.
16. Если в партии, ввозимой на таможенную территорию РФ, присутствуют как подакцизные, так и неподакцизные товары, налоговая база по НДС определяется:
а) отдельно в отношении каждой группы товаров;
46
б) в совокупности по всем группам товаров; в) по решению налогоплательщика; г) по решению таможенных органов.
17.Налогообложение по ставке 0 % производится при реализации
а) книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
б) товаров для детей в соответствии с установленным перечнем; в) работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и
перегрузке экспортируемых из РФ товаров; г) муки, хлебобулочных изделий.
18.Налоговым периодом по НДС признается:
а) только календарный месяц; б) квартал или месяц в зависимости от размера суммы выручки от
реализации; в) только квартал;
г) календарный год.
19. По приобретаемым служебным легковым автомобилям налоговый вычет:
а) применяется; б) не применяется;
в) применяется только для автомобилей отечественного производства; г) применяется только для автомобилей отечественного производства
истран СНГ.
20.Период, за который АТП по письменному заявлению может вернуть излишне уплаченную сумму по НДС:
а) год; б) 3 года; в) 5 лет;
г) 5 налоговых периодов.
47
Тема 4. ВЗНОСЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Взносы в данные фонды предназначены для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь посредством взносов в Пенсионный Фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС) и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), устанавливаются Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009г.
Отдельным Федеральным законом №125-ФЗ от 24 июля 1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» регламентируются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, которые уплачиваются в ФСС.
Налогоплательщики взносов (ст.235 НК РФ):
1)лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными
предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы,
занимающиеся частной практикой.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Объектом налогообложения (ст.236 НК РФ) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (кроме вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Налоговая база (ст.237 НК РФ)
Налогоплательщики начисляют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового отчетного периода. При получении выплат в натуральной форме (товарами, работами, услугами) в налоговой базе учитывается их стоимость на основании рыночных цен.
В отношении каждого физического лица определяется
48
максимальная налоговая база в размере 415 000 руб., которая ежегодно индексируется в соответствии с Положением правительства. В 2013 г. предельная величина налоговой базы с учетом коэффициента-дефлятора составила 568 000 руб.
В налоговую базу не включаются (ст.238 НК РФ):
все виды установленных законодательством компенсационных выплат (кроме компенсации при увольнении работника);
все виды государственных пособий (трудовые пенсии, по уходу за ребенком, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам);
единовременная материальная помощь в пределах 4 000 руб.; единовременная материальная помощь при рождении
(усыновлении) ребенка в пределах 50 000 руб.; иные установленные выплаты.
Для ИП налоговой базой с 2013г. является удвоенный минимальный размер оплаты труда.
Основные тарифы взносов в пределах максимальной налоговой базы в 2013 г. составляют:
ПФР: 22 % (для ИП 26 %), из которых:
для лиц до 1967 года рождения 22 % (для ИП 26 %) направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии; 1967 года рождения и моложе 16 % (для ИП 20%) направляется на финансирование страховой и 6 % на финансирование
накопительной части трудовой пенсии.
Свыше установленной предельной величины налоговой базы ставка составляет 10 %, направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии.
ФСС: 2,9 %. ФФОМС: 5,1 %.
Вместо понятия «налоговый период» для взносов используется понятие «расчётный период», которым является календарный год.
Отчетными периодами по взносам признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
49
Порядок исчисления взносов в государственные внебюджетные фонды.
По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по взносам исходя из величины выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа определяется с учетом ранее уплаченных сумм.
Сумма взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд отдельным платежным поручением до 15 числа следующего календарного месяца.
Сроки подачи отчетности:
по пенсионным и медицинским взносам отчет подается в Пенсионный фонд РФ не позднее 15 числа второго календарного месяца после отчетного;
по социальным взносам отчет подается в Фонд социального страхования не позднее 15 числа следующего календарного месяца
после отчетного.
Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату страховых взносов в течение 6 лет.
Контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов:
на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляет Пенсионный фонд РФ;
обязательное социальное страхование осуществляет Фонд социального страхования.
Список рекомендуемой литературы
5.Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: закон Российской Федерации № 167-ФЗ от 15.12.2001г. // Российская газета. – 2001. – № 247.
6.Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: закон Российской Федерации № 125-ФЗ от 24.07.1998г. // Российская газета.
–1998. – № 153 – 154.
7.О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
50