имущественных прав. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом периоде) получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, налоговая база признается равной нулю.
Убытки, полученные организацией в предыдущих налоговых периодах (срок переноса убытков не может превышать 10 последних лет), могут уменьшать налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или часть этой суммы.
Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20 %, из которых 2 % поступает в федеральный бюджет и 18 % в региональный. По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются другие ставки в соответствии со ст. 284 НК РФ.
Налоговый период по налогу на прибыль календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять
месяцев.
Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки на налоговую базу. Налоговая декларация и налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом. По отчетным периодам налог на прибыль уплачивается не позднее 28 числа следующего месяца после отчетного периода.
Список рекомендуемой литературы
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): принят ГД ФС РФ 19.07.2000г. № 117-ФЗ // Парламентская газета. – 2000. – № 151 – 152.
Вопросы для самопроверки
1.Являются ли обособленные подразделения АТП плательщиками налога на прибыль?
2.На какие группы классифицируются доходы и расходы АТП?
3.Назовите основную группировку расходов от реализации.
76
4.Перечислите внереализационные доходы.
5.К каким доходам относятся излишки материальнопроизводственного запаса, выявленные на АТП в результате инвентаризации?
6.Назовите основные признаки, по которым затраты АТП относятся на расходы в целях налогообложения прибыли.
7.Какие расходы нормируются с целью исчисления налога на прибыль?
8.Как определяется стоимость безвозмездно полученного имущества?
9.Как определяется доход АТП, полученный в иностранной валюте?
10.В каких размерах учитывается доход АТП, полученный в натуральной форме?
11.Какие существуют методы определения доходов и расходов по налогу на прибыль?
12.В какие сроки АТП обязано предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль?
Задача 11. Расчет налога на прибыль АТП
За налоговый период АТП:
1)предоставило транспортных услуг по перевозке грузов на сумму 9 600 000 руб. (в том числе НДС);
2)предоставило услуг по техническому ремонту автомобильного транспорта на сумму 850 000 руб. (без НДС);
3)расходы по приобретенным запчастям, топливу и ГСМ составили 4 800 000 руб. (без НДС);
4)расходы на заработную плату и общехозяйственные расходы составили 3 200 000 руб. (без НДС), в том числе сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 15 000 руб.;
5)реализовало легковой автомобиль за 180 000 руб. (первоначальная стоимость – 250 000 руб., срок полезного использования – 72 месяца, срок эксплуатации – 36 месяцев, амортизация начислялась линейным методом);
6)реализовало грузовой автомобиль за 120 000 руб. (первоначальная стоимость – 500 000 руб., срок полезного использования – 120 месяцев, срок эксплуатации – 140 месяцев, амортизация начислялась нелинейным методом);
7)начислило дивиденды в размере 100 000 руб.
77
За предшествующий налоговый период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 560 000 руб.
Задание:
Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджеты разных уровней.
Задача 12. Расчет налога на прибыль АТП
За налоговый период АТП предоставило автотранспортных услуг на сумму 3 500 000 руб. (без НДС), себестоимость которых составила 3 000 000 руб. Плата за предоставленные услуги поступила в размере 3 200 000 руб. Для целей налогообложения на предприятии применяется метод начислений.
При проведении налоговой проверки было установлено, что одному из клиентов (ООО «Парус») предоставлялись транспортные услуги по цене ниже, чем прочим клиентам (800 авт.-ч по тарифу 150 руб./авт.-ч). Рыночный тариф по данному виду перевозок составляет 400 руб./авт.-ч.
Задание:
Определите налог на прибыль, исчисленный АТП и доначисленный в результате налоговой проверки.
Тест №8
1. Для российского АТП объектом налогообложения по налогу на прибыль является:
а) доход, уменьшенный на сумму расхода; б) доход;
в) доход российских и иностранных организаций; г) доход АТП, полученный как на территории РФ, так и за её
пределами.
2. На АТП доходами от реализации признаются:
а) выручка от реализации транспортных услуг собственного производства, за исключением переданных для собственного потребления;
б) выручка от реализации транспортных услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных товаров (работ, услуг);
78
в) только выручка от реализации транспортных услуг собственного производства;
г) выручка от реализации транспортных услуг, выраженная в денежной форме.
3.К внереализационным доходам АТП относится:
а) безвозмездно переданное имущество; б) доход прошлых лет, выявленный в отчетном году;
в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; г) уплаченные пени и штраф.
4.При создании АТП в налоговом периоде среднегодовая стоимость имущества для расчета налога на имущество
организации определяется:
а) исходя из количества месяцев в налоговом периоде; б) количества месяцев деятельности организации в налоговом
периоде; в) количества месяцев деятельности организации в налоговом
периоде, увеличенных на единицу; г) количества месяцев в налоговом периоде, увеличенных на единицу.
5. Среднегодовую стоимость имущества за налоговый период по налогу на имущество организации рассчитывают:
а) исходя из остаточной стоимости – АТП и иностранные организации;
б) остаточной стоимости – российские организации и постоянные представительства иностранных организаций; стоимости приобретения – прочие иностранные организации;
в) первоначальной стоимости – российские организации и постоянные представители иностранных организаций; инвентаризационной стоимости – прочие иностранные организации;
г) остаточной стоимости – российские организации и постоянные представители иностранных организаций; инвентаризационной стоимости – прочие иностранные организации.
79
6. Объектами налогообложения для иностранных организаций по налогу на имущество являются:
а) здания, находящиеся на территории РФ, – для всех иностранных организаций;
б) здания и мебель – для постоянных представительств иностранных организаций; здания, находящиеся на территории РФ, – для прочих иностранных организаций;
в) здания и мебель, находящиеся на территории РФ, – для всех иностранных организаций;
г) здания, принадлежащие на праве собственности, – для всех иностранных организаций.
7. Доход, стоимость которого выражена в условных единицах, пересчитывается по курсу:
а) на дату оплаты отгруженной продукции; б) на дату подписания договора; в) на дату реализации;
г) в зависимости от утвержденного учетной политикой метода признания доходов.
8.Не подлежат налогообложению доходы АТП в виде:
а) процентов по кредитам; б) имущества, полученного в виде целевого финансирования;
в) безвозмездно полученного имущества; г) дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде.
9.При осуществлении АТП различных видов деятельности общехозяйственные расходы распределяются
пропорционально:
а) размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки;
б) прямым расходам; в) среднесписочной численности работников по каждому виду
деятельности; г) фонду оплаты труда работников по каждому виду деятельности.
80