10. Расходами признаются:
а) обоснованные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение дохода;
б) документально подтвержденные затраты, произведенные организацией;
в) затраты, выраженные в денежной величине; г) экономически оправданные затраты.
11.На АТП к амортизируемому имуществу относится имущество:
а) со сроком полезного использования более 12 месяцев любой стоимости;
б) со сроком полезного использования 12 месяцев и первоначальной стоимостью 40 000 руб.;
в) с первоначальной стоимостью 20 000 руб. независимо от срока полезного использования;
г) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
12.На АТП к основным средствам относится имущество:
а) со сроком полезного использования более 12 месяцев любой стоимости;
б) со сроком полезного использования 12 месяцев и первоначальной стоимостью 40 000 руб.;
в) с первоначальной стоимостью 20 000 руб. независимо от срока полезного использования;
г) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
13. АТП обязано распределять амортизируемое имущество по амортизационным группам в соответствии:
а) с первоначальной стоимостью имущества; б) со сроком полезного использования имущества;
в) с классификацией, принятой в бухгалтерском учете; г) с классификацией, принятой в учетной политике.
14. Для целей налогового учета АТП может начислять амортизацию следующими методами:
а) только линейным; б) только нелинейным;
81
в) линейным или нелинейным по конкретному объекту амортизируемого имущества;
г) линейным, нелинейным или иным методом, принятым в бухгалтерском учете.
15. Внереализационные доходы АТП, полученные в натуральной форме, учитываются:
а) исходя из цены сделки; б) рыночной цены;
в) цены сделки с учетом положений ст.40 НК РФ; г) цены сделки или рыночной цены в зависимости от положений
учетной политики АТП.
16. При применении на АТП метода начисления признание доходов и расходов происходит:
а) в отчетном периоде, в котором они имели место; б) в отчетном периоде, в котором была произведена оплата;
в) в отчетном периоде, в котором они имели место и была произведена оплата;
г) на дату, которая установлена региональными законодательными актами.
17. Кассовый метод признания доходов и расходов АТП имеют право применять, когда в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации транспортных услуг не превысила за каждый квартал:
а) 3 млн руб.; б) 5 млн руб.; в) 1 млн руб.;
г) от 3 до 5 млн руб.
18. АТП, понесшее убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода:
а) на всю сумму полученного убытка; б) всю сумму полученного убытка, но не более 50 % облагаемой базы
текущего налогового периода; в) всю сумму полученного убытка, но не более 20 % облагаемой базы
каждого текущего налогового периода;
82
г) всю сумму полученного убытка, но не более 20 % облагаемой базы текущего налогового периода.
19. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыть АТП уплачивает в бюджет:
а) до 15 числа каждого месяца; б) 20 числа каждого месяца; в) 28 числа каждого месяца; г) 30 числа каждого месяца.
20. Налоговый учет на АТП – это:
а) система обобщения данных для определения налоговой базы на основе данных первичного учета;
б) сбор информации, предоставляемой по требованию налоговых органов;
в) сбор и обработка информации, предоставляемой по требованию руководства АТП;
г) сбор и обработка информации, предоставляемой по требованию в органы статистики.
83
Раздел 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ПРИ ОКАЗАНИИ
АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ
Тема 8. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
ПРИ ОКАЗАНИИ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ
Упрощённая система налогообложения (УСН) и Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и патентная система налогообложения являются специальными налоговыми режимами, при которых устанавливается Единый налог, заменяющий собой уплату ряда налогов.
Целью введения специальных налоговых режимов явилось поддержание малого предпринимательства через льготное налогообложение. Единый налог (ЕН) при УСН, ЕНВД и патентной системе предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации (НДФЛ для ИП) и налога на имущество организации (налога на имущество физических лиц для ИП). Организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД или патентную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при перевозе товаров через таможенную территорию РФ.
Использование специальных налоговых режимов с 2013г. является добровольным для всех хозяйствующих субъектов, если это не противоречит НК РФ.
Вопрос 1. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Хозяйствующие субъекты и индивидуальные предприниматели (ИП) могут платить налоги либо в общеустановленном налоговым законодательством порядке, либо могут перейти на УСН.
Организации и ИП имеют право перейти на УСН при следующих условиях:
1)по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации с 01.01.2013г. не должен превышать 15 млн руб. (без НДС) и с учетом коэффициента-дефлятора. Для ИП ограничения по доходам нет;
84
2)в уставном капитале доля других организаций может составлять не более 25 %;
3)среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек;
4)остаточная стоимость основных средств и НМА, находящихся в собственности организации, не должна превышать 100 млн руб. Остаточная стоимость определяется на 1-е число месяца, в котором налогоплательщик подает
заявление о переходе на применение УСН.
Заявление о переходе на УСН налогоплательщики подают до 31 декабря года, предшествующего году, с начала которого налогоплательщики переходят на УСН или при регистрации хозяйствующего субъекта.
Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика с 01.01.2013г. превысит 20 млн руб. (без НДС) с учетом коэффициента-дефлятора или нарушатся какие-либо условия, необходимые для перехода на УСН, то такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
Не вправе применять УСН (ст. 34613 НК РФ):
1)организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2)банки;
3)страховщики;
4)негосударственные пенсионные фонды;
5)инвестиционные фонды;
6)организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров и др.
Объектом налогообложения признаются:
доходы, в этом случае налоговая ставка составляет 6 %;
доходы, уменьшенные на величину расходов, в этом случае налоговая ставка составляет 15 %, однако сумма уплачиваемого налога при данном объекте налогообложения не может быть ниже минимального налога, который составляет 1 % от величины дохода.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Использование УСН предусматривает применение кассового метода при определении доходов и расходов (то есть датой получения
85