5.5 Задачи
1. Исходные данные
Аудиторская фирма получила два предложения на проведение проверок от организации А и от организации Б.
Организация А существует на рынке более 5 лет. По результатам документальной проверки налоговыми органами на организацию были наложены штрафные санкции. Погашение задолженности перед бюджетом по штрафным санкциям приведёт к нарушению финансовой устойчивости организации. С целью уменьшения штрафных санкций организация А решила обратиться в аудиторскую фирму, предложив уплатить за её услуги 20 000 руб.
Организация Б существует на рынке 3 года. В этом году организация Б решила поменять аудитора и обратилась с предложением о проверке финансовой отчётности в вышеназванную аудиторскую фирму. Организация Б предлагает заплатить аудиторской фирме за услуги 18 000 рублей.
Аудиторская фирма не располагает достаточным штатом, и при принятии любого из двух предложений ей придётся привлекать дополнительных аудиторов.
определить плюсы и минусы принятия одного или другого предложения.
2. Исходные данные
Кондитерская фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть её аудитором.
Определите, что вы будете делать в этом случае.
3.Исходные данные
Втечение нескольких лет фирма-клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчётности. На протяжении всего времени сотрудничества в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т. д.).
Определите, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.
46
4. Исходные данные
Рассматривая риск существенных искажений, которые являются результатом мошенничества, аудитор выявил следующую ситуацию: при проверке фактического наличия товаров на складе было обнаружено отсутствие одного из наименований товаров на сумму 5000 руб.; счета-фактуры на данный вид товаров имеются.
1.Определите, как повлияет данная ситуация на оценку риска средств контроля.
2.Определите действия аудитора, направленные на снижение уровня риска средств контроля.
5. Исходные данные
При проведении контроля качества аудита была предоставлена папка рабочей
документации аудита отчётности фирмы А, включающая:
-копии устава и учредительных документов;
-аудиторское заключение;
-письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;
-запрос о представлении документов на проверку;
-тесты оценки состояния учёта и внутреннего контроля.
Оцените содержание папки рабочей документации аудита отчётности фирмы.
6. Исходные данные
Существуют два варианта организации документооборота, утверждённых приказом по предприятию.
1. Первичные учётные документы представляются: по поставкам – в отдел поставок; по реализации – в отдел реализации.
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, указанное отделы представляют в бухгалтерию предприятия, в целях учёта финансово-
хозяйственных операций за отчётный месяц, отчёты, составленные ими на
47
основе первичных учётных документов: отдел поставок – отчёт поставок; отдел реализации – отчёт об отгруженной и реализованной продукции.
Первичные учётные документы отделы сдают в этот же срок в архив предприятия.
2. Первичные учётные документы представляются в бухгалтерию предприятия для регистрации, обработки и отражения в учётных регистрах. Отдел поставок и отдел реализации снимают для своих функциональных целей копии с первичных документов при наличии на них визы работника бухгалтерии,
свидетельствующей о прохождении обработки.
Определите, какой вариант внутренний аудитор признаёт неправильным и почему?
7. Исходные данные
Основная цель аудита – проверка бухгалтерской отчётности с целью выражения мнения по её результатам. Эта проверка требует применения определённых приёмов и методов.
Требуется: исходя из вышеназванного объяснить, зачем аудитор выполняет следующие процедуры:
1.Оценивает систему внутреннего контроля.
2.Проверяет систему ведения учётных записей.
3.Проверяет документы на предмет разрешённости отражённых в них операций.
4.Ищет подтверждения (доказательства) отдельных положений.
5.Выполняет тесты на соответствие и по существу.
8. Исходные данные На предприятии не создана ревизионная комиссия, отсутствую функция внутреннего аудита.
Определите, как данная информация способна повлиять на принятие аудитором решения относительно планируемого аудиторского подхода.
5.6 Тесты
1. Выберите верное утверждение:
1) аудитор обязан разрабатывать процедуры для выявления вопросов, имеющих значение для управления;
48
2) аудитор обязан сообщать информацию только по тем вопросы, имеющим значение для управления, на которые он обратит внимание при проведении аудита; 3) оба утверждения верны.
2.Выберите верное утверждение:
1)аудитор должен выявить все операции между связанными сторонами в ходе аудита; 2) аудитор должен оценить влияние существенных операций со связанными
сторонами на финансовую отчётность;
3)оба утверждения верны.
3.Руководство представляет аудитору заявления:
1) по собственной инициативе; |
2) по запросу аудитора; |
3)по законодательству.
4.При отказе руководства от представления заявлений аудитор должен:
1)отказаться от выражения мнения; 2) выразить отрицательное мнение.
3)перенести сроки проверки.
5.Выберите верные утверждения:
1)заявления руководства не могут заменить другие аудиторские доказательства,
которые предположительно будут доступны аудитору;
2)заявления руководства не могут выступать в качестве аудиторского доказательства;
3)в определённых случаях заявления руководства могут быть воинственным аудиторским доказательством.
6. Выберите верные утверждения:
1)основной аудитор должен принять во внимание значимые результаты,
полученные другим аудитором;
2)другой аудитор не обязан сотрудничать с основным аудитором;
3)основной аудитор должен определить влияние результатов работы другого аудитора на проведение аудиторской проверки.
7.Какой из перечисленных ниже вопросов не является вопросом (задачей,
функцией) внутреннего аудита:
49
1)оценка компетентности работников бухгалтерии;
2)выявление областей рисков в системе управления;
3)оценка эффективности работы бухгалтерии;
4)организация кредитных линий в банке.
8. Служба внутреннего аудита должна подчиняться:
1)руководству предприятия;
2)главному бухгалтеру;
3)внешнему аудитору;
4)собственникам (руководству) предприятия.
9. Внешний аудитор в процессе аудиторской проверки:
1) должен полностью полагаться на работу внутренних аудиторов;
2) не должен полностью полагаться на работу внутренних аудиторов; 3) должен полностью полагаться на работу внутренних аудиторов при определённых обстоятельствах.
10. Роль и функции внутреннего аудита определяются:
1)самим экономическим субъектом;
2)внешним аудитором.
11. Внутренний аудит может:
1)повторять функции внешнего;
2)иметь более широкий круг функций и задач;
3)оба утверждения верны.
12. Эксперт может быть:
1)привлечён фирмой-клиентом
2)привлечён аудитором;
3)1) и 2).
13. Риск того, что эксперт будет не вполне объективен, увеличивается, если:
1)эксперт нанят аудитором;
2)эксперт нанят фирмой-клиентом.
50