Оцените данные доказательства с точки зрения их надёжности. 5. Исходные данные
Проверка протоколов заседаний совета директоров является неотъемлемой частью процесса получения доказательств.
1. Объясните, почему это так важно и какие данные предполагает выявить в этом случае аудитор.
2.Какие действия следует предпринять аудитору, если клиент ограничивает доступ к данным документам по причине конфиденциальности информации.
3.Какие шаги должен предпринять аудитор, если при чтении протоколов он обнаружил факт, что не было решения совета директоров по поводу продажи одного из важных подразделений
6.Исходные данные
Аудиторское доказательство должно рассматриваться с точки зрения его
достаточности и уместности.
1.Определите, какие факторы окажут влияние на аудитора при оценке подтверждений, полученных от третьих лиц в качестве доказательства.
2.Строительная фирма построила дом на своей земле для своего пользования.
Определите, какие документы должен получить аудитор для получения доказательств о себестоимости строительства.
3. Обсудите, чем отличается форма доказательств, получаемых при аудите малых и крупных предприятий.
7.Исходные данные
Вкрупной компании обычно имеется чётко налаженная система внутреннего контроля. Поэтому основным источником доказательств, прежде всего, является проверка эффективности внутреннего контроля и получение от него данных,
подтверждающих его функционирование. Доказательство может быть как
устным, так и письменным и получено как из внешних, так и из внутренних
источников.
36
Деятельность малого предприятия контролируется руководством. Поэтому система внутреннего контроля недостаточно надёжна. Часто аудитору приходится полагаться на надёжность документов, полученных от руководства.
Эта зависимость элиминируется при проведении аудитором дополнительной работы по выполнению отдельных операций по ведению учёта.
Перечислите пять источников доказательств для таких целей аудита, как право собственности на землю и здания.
8. Исходные данные:
Аудиторское процедуры:
-проверка документов о регистрации транспортных средств,
-проверка документов на их приобретение,
-проверка фактического наличия транспортных средств,
-получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.
Определите, какие из данных процедур предоставят аудитору наиболее точные доказательства о праве собственности компании на транспортные средства.
9. Исходные данные
Более 300 отечественных и зарубежных компаний являются
постоянными поставщиками ЗАО «К-Петербург». Основными
поставщиками являются 3 зарубежные и 15 отечественных фирм, занимающихся оптовой торговлей продуктами питания. На их долю приходится 80% всех поставок товаров. В то же время на долю одного из зарубежных поставщиков,
шведской компании «АБ», приходится 20% всех поставок.
1.Определите, какое суждение может быть высказано аудитором на основании данной информации.
2.Установите, какие аналитические процедуры следует осуществить при составлении общего плана аудита.
10. Исходные данные
37
Группа К осуществляет свою деятельность в области розничной торговли элитными продуктами питания и имеет сеть из 200 одно именных супермаркетов, расположенных в 40 странах мира.
В России группа представлена двумя супермаркетами, принадлежащими соответственно ЗАО «К – Москва» и ЗАО «К – Петербург».
1.Определите, какие возможные риски могут быть определены на основании данной информации.
2.Установите, какие аналитические процедуры необходимо осуществить при подготовке общего плана аудита.
11. Исходные данные Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов. Общая стоимость
запасов составляет 10 000 руб. Допустимая ошибка – 50 руб. Риск при выборке составляет 10%. При 10%-ном риске фактор неожиданности равен: при условии отсутствия ошибок – 2,31; при допущении одной ошибки – 3,84.
Определите размер выборки, если:
1) ошибки не ожидаются; б) ожидаемая ошибка одна.
12. Исходные данные Аудитор должен подтвердить достоверность оценки объекта учёта.
Количество элементов в генеральной совокупности составило 700 единиц.
Аудитор допускает существование одной ошибки. Риск при выборке составляет
10%. В результате проведённого исследования выборочной совокупности аудитор обнаружил ошибку в размере 150 руб. Допустимая ошибка – 21 руб.
При 10%-ном риске фактор надёжности равен при допущении одной ошибки –
3,84.
Определите ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.
13 Исходные данные
Общая сумма запасов – 3 млн руб. (генеральная совокупность).
Допустимая ошибка – 500 000 руб. Риск при выборке – 10% (т.е. требуемый
38
уровень доверия – 90 %). Обнаружение ошибок не ожидается. Фактор надёжности равен (при условии отсутствия ошибок) – 2,31.
Определите размер выборки.
14 Исходные данные
Размер выборочной совокупности – 50 документов, размер генеральной совокупности – 500.
Установите выборочный интервал и порядок проведения случайной выборки.
4.6 Темы рефератов
-Сравнения МСА № 500 с Федеральным правилам (стандарта) №5. Выделение основных сходств и различий.
-Сравнение МСА№ 501 с Федеральным правилом (стандартам) №17.
-Сравнение МСА№ 505 с Федеральным правилом (стандартам) №18.
-Сравнение МСА№ 510 с Федеральным правилом (стандартам) №19.
-Сравнение МСА№ 530 с Федеральным правилом (стандартам) №16. Выделение основных сходств и различий.
-Сравните МСА№ 540 с Федеральным правилом (стандартам) №21.
-Изложите основные положения МСА №545.Примеры применения этого стандарта.
Сравните МСА№ 560 с Федеральным правилом (стандартам) №10, а также с МСФО № 10.
Сравните МСА№ 570 с Федеральным правилом (стандартам) №11.
Тема 5 Стандарты, устанавливающие ответственность аудитора и взаимоотношения различных субъектов в ходе аудита
5.1Вопросы для семинарских занятий
1.Условия договоренностей об аудите.
2.Документирование аудита.
39
3.Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества при аудите финансовой отчётности.
4.Учёт законов и нормативных актов при аудите финансовой отчётности.
5.Сообщение информации по вопросам аудита лицами, отвечающими за управление экономическим субъектом.
6.Связанные стороны.
7.Заявления руководства.
8.Использование результатов работы другого аудитора.
9.Рассмотрение работы внутреннего аудита.
10.Использование работы эксперта.
5.2Контрольные вопросы
1.Каким образом оформляется договоренность о проведении аудита?
2.В каких случаях составляется письмо-обязательство?
3.Перечислите обязательные элементы письма-обязательства.
4.В каких случаях могут быть изменены условия договоренности об аудите?
5.С какой целью осуществляется документирование аудита?
6.Каким требованиям должна отвечать рабочая документация?
7.Каким образом влияет профессиональное суждение аудитора на объём рабочих документов?
8.Кому принадлежит право собственности на рабочие документы (фирме-
клиенту, аудиторской фирме)?
9.Чем отличается ошибка от мошенничества? Можно ли считать мошенничество ошибкой?
10.На кого возлагается ответственность за предотвращение и обнаружение фактов мошенничества? Входит ли обнаружение мошеннических действий в задачу аудитора?
11.Какие процедуры аудитор должен провести при обнаружении обстоятельств, которые указывают на возможные существенные искажения финансовой отчётности, являющиеся результатом мошенничества?
12.Какие действия следует предпринять аудитору, если при обнаружении
40