фактов мошенничества клиент не осуществляет ответных действий?
13.Какую ответственность несёт аудитор за предотвращение фактов несоблюдения законодательства фирмой-клиентом?
14.Какие факторы влияют на повышение уровня риска необнаружения существенных искажений вследствие несоблюдения законодательных и нормативных требований?
15.Какие процедуры должен выполнить аудитор при выявлении фактов несоблюдения законодательных и нормативных требований?
16.Перечислите основные вопросы, которые должен сообщать аудитор лицам, отвечающим за управление.
17.В какой форме аудитор должен сообщать информацию лицам,
отвечающим за управление? Какие факторы влияют на форму сообщения информации, имеющей значение для управления?
18.Кто несёт ответственность за определение связанных сторон и операций с ними?
19.Какие операции могут указывать на существование связанных сторон?
20.Опишите процедуры, с помощью которых аудитор может выявить наличие операций со связанными сторонами.
21.Какова цель получения аудитором заявлений от руководства фирмы-
клиента?
22.Назовите источники получения доказательств признания ответственности руководства за достоверное представление финансовой отчётности.
23.Каковы будут действия аудитора, если он обнаружит, что заявления руководства противоречат другим аудиторским доказательствам?
24.В каком виде могут быть оформлены письменные заявления руководства?
25.В каких случаях основной аудитор использует результаты работы другого аудитора?
26.Какие факторы влияют на принятие назначения аудитор, в качестве основного?
41
27.Какие основные процедуры должен выполнить основной аудитор в отношении использования результатов работы другого аудитора?
28.Поясните цели и задачи внутреннего аудита.
29. Какие критерии внешний аудитор должен учитывать при изучении
и оценке функций внутреннего аудита?
30.Какие вопросы должны быть рассмотрены при оценке соответствия работы внутреннего аудита целям внешнего аудита?
31.В каких случаях может быть привлечён эксперт?
32.Какие факторы влияют на необходимость привлечения эксперта?
33.Какие процедуры аудитор должен выполнить при оценке компетентности и объективности эксперта?
34.Какие процедуры должен провести аудитор при оценке работы эксперта?
5.3 Материалы для самостоятельной работы
Дайте определение следующим ключевым понятиям: письмо-обязательство,
документация, рабочие документы, искажение, ошибка мошенничество,
мошенничество со стороны руководства, мошенничество со стороны сотрудников, риск существенных искажений, факторы риска мошенничества,
несоблюдение, управление, вопросы аудита, имеющие значение для управления,
связанные стороны, операции между связанными сторонами, руководство,
заявления руководства, основной аудитор, другой аудитор, компонентов внешний аудитор, внутренний аудит, эксперт.
5.4 Тесты
1. |
Письмо-обязательство направляется клиенту: |
1) |
до начала проведения аудита; |
2) |
в процессе проведения аудита; 3) оба утверждения верны. |
2. |
Письмо-обязательство – это: |
1) документ, адресованный руководству фирмы-клиента, который содержит подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учётa, существенных нарушениях подготовки финансовой отчётности;
42
2)документ, направляемый аудитором предполагаемому клиенту и подтверждающий, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объёмом аудита, объёмом обязательств аудитора перед клиентом и формой отчётов;
3)официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчётности клиента, составленный в соответствии с аудиторскими стандартами и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о финансовой отчётности клиента.
3. В текст письма-обязательства аудиторская организация может дополнительно
включать:
1) ответственность руководства за финансовую отчётность;
2) договоренность о привлечении других аудиторов и экспертов;
3) договоренность об объёме аудита.
4. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:
1) |
аудитором; |
2) налоговым органом; |
3) |
руководством фирмы-клиента. |
|
5. При повторной аудиторской проверке фирмы-клиента письмо-обязательство:
1) |
составляется обязательно, если изменились требования законодательства; |
|
2) |
составляется обязательно. |
|
6. |
Чьей собственностью является рабочая документация, предоставленная |
|
клиентом аудитору: |
|
|
1) |
собственностью клиента; |
2) собственностью аудитора. |
7. Рабочая документация может быть получена от фирмы-клиента или от третьих
лиц: |
|
||
1) |
да; |
2) нет. |
|
8. |
Имеет ли право аудиторская организация предоставлять рабочую |
||
документацию налоговым органам: |
|||
1) |
да; |
2) нет. |
|
9. |
Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской организации |
||
не менее: |
|
||
1) |
трёх лет; |
|
|
43
2) в течение необходимого периода времени, достаточного с точки зрения
практики и соответствия правовым и профессиональным требованиям,
предъявляемым к хранению документов; 3) пяти лет.
10. Требуется ли получение согласия клиента на включение копий документов в
состав рабочей документации аудитора: |
|
||
1) |
да; |
2) нет. |
|
11. Являются ли конфиденциальными сведения, содержащиеся в рабочей |
|||
документации: |
|
|
|
1) |
да; |
2) нет. |
|
12. На форму и содержание рабочих документов аудита оказывает влияние: |
|||
1) |
характер и состояние систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля |
||
фирмы-клиента; |
|
|
|
2) |
характер аудиторского задания; |
3) оба утверждения верны. |
|
13. |
Риск существенных искажений финансовой отчётности возникает в |
||
результате: |
|
|
|
1) |
мошенничества; |
2) ошибок; |
|
3) |
совокупного влияния фактов мошенничества и ошибок. |
||
14. Значимыми рисками являются: |
|
||
1) |
риски, которые могут повлечь за собой существенные искажения, |
||
обусловленные мошенничеством; |
|
||
2) |
риски, которые могут повлечь за собой существенные искажения, |
||
обусловленные ошибками; |
|
|
|
3)риски, которые могут повлечь за собой существенные искажения,
обусловленные несоблюдением законодательных и нормативных требований.
15. Выберите верные утверждения:
1)риск необнаружения существенных искажений в результате мошенничества выше риска необнаружения искажений в результате ошибок;
2)риск необнаружения существенных искажений в результате мошенничества со стороны руководства выше риска необнаружения существенных искажений,
которые являются результатом мошенничества со стороны сотрудников;
44
3) факторы риска мошенничества всегда указывают на наличие мошеннических
действий.
16. Уровень риска необнаружения существенных искажений повышается в
случаях, когда:
1)большинство доказательств, полученных аудитором, носит скорее убедительный, нежели исчерпывающий характер;
2)законы и нормативные акты, регулирующие деятельность фирмы-клиента,
оказывают существенное влияние на финансовую отчётность;
3) оба утверждения верны.
17. За предотвращение фактов мошенничества несёт ответственность:
1) аудитор; 2) руководство фирмы-клиента;
3) руководство фирмы-клиента и аудитор.
18. При выявлении фактов несоблюдения руководством фирмы-клиента законодательных и нормативных требований аудитор должен:
1) определить возможность вынужденного прекращения деятельности фирмы-
клиента;
2)принять решение об отказе от проведения аудита;
3)оба утверждения неверны.
19. О выявленных фактах несоблюдения руководством фирмы-клиента требований законов и нормативных актов аудитор должен сообщить:
1)налоговым органам;
2)совету директоров фирмы-клиента;
3)ревизионной комиссии;
4)2) и 3).
20. Если фирма-клиент препятствует аудитору в получении достаточных и уместных аудиторских доказательств, подтверждающих факт несоблюдения законодательства, то аудитору следует:
1)выразить условно-положительное мнение;
2)отказаться от выражения мнения о финансовой отчётности;
3)1) или 2).
4)выразить отрицательное мнение.
45