Материал: 4118

Определите, по каким доходам и в каком размере налоговым агентом будет удержан налог на доходы, полученные иностранной организацией.

Задача 19

Итальянская организация «АВС» получила следующие виды доходов от источников на территории РФ:

––плата за использование товарного знака – 500 тыс. руб.;

––проценты по государственным облигациям, выпущенным после 20 января 1997 года. – 10 тыс. руб.;

––дивиденды, полученные от российской организации, – 70 тыс. руб.;

––доходы от сдачи имущества, находящегося в РФ, в аренду – 500 тыс.

руб.

Рассчитайте налоги на доходы, удерживаемые у источника.

Задача 20

В пользу иностранной организации – резидента Королевства Нидерланды осуществлены выплаты от источников на территории РФ:

––дивиденды по акциям – 10 тыс. руб.;

––распределение прибыли организации с иностранными инвестициями (дивиденды) – 100 тыс. руб., в т.ч. направлено на дополнительное приобретение акций – 20 тыс. руб.;

––проценты по депозиту в банке – 20 тыс. руб.;

31

––вознаграждение от использования прав на показ кинопродукции –

500 тыс. руб.;

––выдача лицензии на производство товаров под фирменным наименованием – 900 тыс. руб.;

––вознаграждение за консультационные услуги от дочерней компании, осуществляющей деятельность на территории РФ – 10 тыс. долл. (курс ЦБ РФ на момент выплаты 27 руб./долл.);

––доход от фрахта (воздушных перевозок) – 400 тыс. руб.

Определите суммы налога, которые обязаны удержать российские организации при выплате доходов.

Задача 21

Французская корпорация «NoSmocking», не имея постоянного представительства, в отчётном периоде получила следующие виды доходов от источников в России:

––дивиденды – 20 тыс. руб.;

––проценты по договору займа – 25 тыс. руб.;

––от продажи чертежей изделия – 650 тыс. руб.;

––поступления от продажи собственных акций – 40 тыс. руб.;

––от сдачи в аренду парома, совершающего международные круизы – 80 млн руб.

Определите сумму налога на доходы иностранной организации.

Задача 22

Итальянская компания «Пачоли», не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, имеет 1000 акций российской компании «Барокко» и сотрудничает с этой компанией. Дивиденды, выплаченные компанией «Барокко» своим акционерам, составили 2 500 руб. на одну акцию.

Компания «Пачоли» предоставила право на использование товарного знака своей фирмы на продукции компании «Барокко». По договору российская компания должна выплатить за использование этого права 500 тыс. руб. За нарушение условий договора о сотрудничестве «Барокко»

32

выплатила итальянскому партнёру штраф в размере 50 тыс. руб.

«Пачоли» также оказала российской компании услуги по авиаперевозке купленного ею в Италии оборудования. Стоимость услуг фрахта – 680 тыс. руб.

Кроме того, «Пачоли» сдала в аренду «Барокко» принадлежащий ей микроавтобус, находящийся в Москве. Стоимость аренды 12 тыс. руб.

Определите какие из этих доходов будут облагаться налогом в России и кто будет их перечислять в бюджет? Какова сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет?

Задача 23

Иностранная организация − резидент Польши, действующая на территории РФ без образования постоянного представительства, получила следующие доходы от источников в РФ:

––дивиденды – 45 тыс. руб.;

––штрафы за нарушение договорных обязательств − 10 тыс. руб.;

––сумма от реализации имущества − 500 тыс. руб. Стоимость приобретения имущества − 300 тыс. руб. Срок службы имущества – 10 лет. Время эксплуатации в организации – 1 год;

––проценты по облигациям – 1 000 руб.;

––тантьемы полученные – 25 тыс. руб.;

––доходы от оказания информационных услуг − 50 тыс. руб. Определите налог на доходы иностранной организации.

Задача 24

Иностранная организация − резидент Республики Кипр, действующая на территории РФ без постоянного представительства, получила следующие доходы от источников в РФ :

––проценты по векселям – 23 тыс. руб. ;

––доход от использования авторских прав – 150 тыс. руб.;

––доход от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории России – 430 тыс. руб.;

––проценты по облигациям – 7 тыс. руб.;

––премии по перестрахованию – 50 тыс. руб.;

33

–– доход от оказания консультационных услуг своим дочерним компаниям на территории РФ – 80 тыс. руб.;

–– доходы от осуществления международных авиаперевозок – 1 млн 500 тыс. руб.

Определите налог на доходы иностранной организации.

Задача 25

Российская лизинговая компания в целях хозяйственной деятельности заключила кредитный договор с зарубежным банком (Казахстан), не осуществляющим деятельности в РФ через постоянное представительство. Договор предусматривает уплату лизинговой компанией процентов по привлеченному кредиту в размере 14% годовых. Сумма кредита составила 1 млн долл. США. Согласно условиям договора кредит погашается единовременно через 6 месяцев.

Определите порядок налогообложения выплачиваемых зарубежному банку процентов в России.

Задача 26

По состоянию на 1 января 2006 года в представительстве иностранной организации в РФ в составе основных средств организации числится ксерокс. Первоначальная стоимость ксерокса составляет 22 500 руб., срок полезного использования − 3 года, амортизация начисляется линейным методом и составляет ежемесячно 625 руб. Остаточная стоимость ксерокса на 1 января 2006 года − 20 000 руб. Ставка налога, установленная субъектом РФ − 2,2%.

Исчислите сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1-й квартал 2006 года.

Задача 27

Корейская компания имеет на территории России постоянное представительство и оказывает российской организации услуги по управлению и надзору за процессом установки оборудования через это постоянное представительство.

Каков порядок налогообложения таких услуг НДС?

34

2 Таможенные пошлины

2.1 Тесты

(допускается несколько вариантов ответа)

1. Таможенная пошлина – это:

а) косвенный региональный налог; б) прямой местный налог;

в) платёж, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

2.Контроль за поступлением и уплатой, а также взимание таможенной пошлины осуществляется:

а) налоговым органом; б) таможенным органом;

в) другими государственными органами.

3.К таможенным платежам относятся:

а) государственная пошлина; б) НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможенную территорию

России; в) НДС, уплачиваемый при непредставлении налогоплательщиком

документов, подтверждающих право на налоговую ставку 0%.

4. Отношения по установлению, введению и взиманию таможенных платежей регулируются:

а) только Налоговым кодексом; б) только Таможенным кодексом;

в) Налоговым кодексом в специально определённых случаях и Таможенным кодексом в части, не урегулированной Налоговым кодексом;

г) только Законом РФ «О таможенном тарифе».

35