Материал: 4118

банка за остатки по счетам составила 6 тыс руб., доход от сдачи имущества представительства в аренду (без НДС) — 240 тыс руб. Постоянное представительство имело следующие расходы:

––аренда помещения под офис — 600 тыс руб.;

––плата за электроэнергию и другие коммунальные платежи —

40тыс руб.;

––заработная плата — 900 тыс руб.;

––закупка канцелярских принадлежностей — 4,5 тыс руб.;

––направлено на капитальные вложения непроизводственного характера — 600 тыс руб.

Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 6

Представительство британской фирмы «English Consalting» осуществляет в РФ деятельность по оказанию консультационных услуг. Поступления от оказания услуг за 1-й квартал составляет 4,5 млн руб. (в т.ч. НДС). В течение данного периода были понесены следующие расходы:

Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 7

Британская компания «Gold Bull», действует через постоянное представительство в г. Москве, в отчётном периоде получила следующие виды доходов:

––от продажи сорочек − 300 тыс. руб.;

––от продажи носовых платков − 15 тыс. руб.

26

Расходы:

––транспортировка – 10 тыс. руб.;

––маркетинг – 5 тыс. руб.;

––реклама – 8 тыс. руб.

––зарплата (с ЕСН и другими обязательными отчислениями) – 150 тыс. руб. Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль.

Задача 8

Британская компания «Gold Bull», действующая через постоянное представительство в г. Москве, в 1-м квартале текущего года получила следующие виды доходов:

––от реализации продукции – 500 тыс руб.;

––от продажи числящегося на балансе здания − 30 млн руб.; первоначальная стоимость – 24,5 млн руб., срок полезного использования 10 лет; время эксплуатации в организации – 2 года;

––дивиденды – 5,5 тыс руб.

Компания вложила в уставный капитал ООО «Розочка» 130 тыс. руб. Расходы по поиску клиента для продажи здания составили 10 тыс. руб. Расходы по реализации продукции − 20 тыс. руб.

Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль.

Задача 9

За налоговый период на территории России постоянным представительством иностранной организации – резидента Италии получены следующие доходы;

––от реализации имущества постоянного представительства – 450 тыс. руб.;

––дивиденды, выплачиваемые российскими организациями – 5 тыс. руб.;

––процентный доход по депозитам – 35 тыс. руб.;

––от сдачи имущества постоянного представительства в аренду – 800 тыс. руб.;

––от использования авторских прав – 600 тыс. руб.;

––от продажи акций российских организаций – 500 тыс. руб.;

––от реализации товаров – 500 тыс. руб.

27

Расходы постоянного представительства составили 1,2 млн руб. Определите, какие доходы подлежат налогообложению у источника

выплаты, а какие включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Укажите ставки налога по всем видам дохода. Рассчитайте сумму

налога на прибыль.

Задача 10

В течение налогового периода постоянное представительство иностранной организации (резидента Швейцарии) реализовало продукцию на сумму 6 млн руб. Получена плата за сдачу имущества в аренду в размере 600 тыс. руб. Затраты за отчётный период составили 3 млн руб. Также 2 000 долл. передано центру развития молодёжи в качестве благотворительной помощи. Получены проценты по счетам в банке – 1 500 долл. США. Курс доллара США на дату уплаты 27 руб.

Определите сумму налога на прибыль.

Задача 11

Представительство в России швейцарской компании «Mayflower Shipping Со» оказало услуги по выполнению обязанностей декларанта товаров, принадлежащих кипрской компании «Karizma Marketing Services Ltd». Расчёты произведены между головными офисами за границей. Представительство понесло связанные с оказанием этой услуги расходы в сумме 290 долл. США. Курс доллара США – 27 руб.

Определите сумму налога на прибыль швейцарской компании.

Задача 12

Представительство американской компании «Филипп Моррис Менеджмент Сервис» в России оказало услуги по обучению персонала британской компании «Crown Worldwide Limited»; вознаграждение представительству не предусмотрено; представительство при этом понесло следующие связанные с этим расходы:

—заработная плата преподавателям − 385 долл. США;

—арендная плата за учебное помещение − 900 долл.

28

Определите сумму налога на прибыль по данному виду деятельности (курс доллара США равен 27 руб.).

Задача 13

Представительство британской компании в РФ «Direct» проводило маркетинговые исследования для французской фирмы «Imweuble Нега»,при этом вознаграждение для представительства не предусмотрено, т.к. расчёты произведены между головными офисами за границей. Представительство понесло расходы, связанные с этой деятельностью, в сумме 9 140 фунтов стерлингов. Курс фунта стерлингов – 47 руб.

Определите сумму налога на прибыль представительства британской компании.

Задача 14

Представительство в РФ финской компании «Hay Management Consultants Оу» оказало консультативные услуги британской компании «Eurise did», при этом получение вознаграждения постоянным представительством не предусмотрено. Представительство финской компании имело при этом следующие расходы:

—I квартал – 600 евро.

—II квартал – 250 евро.

—Ш квартал – 1 050 евро.

—IV квартал – 1 270 евро. Курс евро − 35 руб. Определите сумму налога на прибыль за отчётный год.

Задача 15

Представительство чешской компании «Tabak» в России оказало услуги по хранению грузов швейцарской компании «Fabriques de Tabac», получение вознаграждения в РФ не предусмотрено, чешское представительство осуществило расходы в сумме 8 600 швейцарских франков.

Курс швейцарского франка ––18 руб.

Определите сумму налога на прибыль по данной операции.

29

Задача 16

Иностранная организация − резидент Италии получила следующие виды поступлений:

––премия по перестрахованию – 200 тыс. руб.;

––вознаграждение за осуществление международных воздушных перевозок – 120 тыс. руб.;

––проценты, выплачиваемые по ценным бумагам российских организаций – 15 тыс. руб.

––доход от использования торговой марки – 40 тыс. руб.;

––стоимость реализованного недвижимого имущества отделения компании, находящегося в г. Санкт-Петербурге – 500 тыс. руб., стоимость его приобретения – 450 тыс. руб.

Определите налог на доходы организации, подлежащий уплате.

Задача 17

Французская фирма получила следующие виды доходов от источников на территории России:

—доход от распределения прибыли российской организации, где её доля составляет 5% – 300 тыс. руб.;

—вознаграждение за использование авторских прав – 100 тыс. руб.;

—доход от продажи акций российской компании − 300 тыс. руб.;

—доход от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, – 12 млн руб.;

—доход за выдачу компанией лицензии российской компании на оказание услуг под фирменным наименованием – 1 млн 800 тыс. руб.;

—доход от фрахта − 600 тыс. руб.

Рассчитайте налоги на доход, удерживаемые у источника.

Задача 18

Иностранная организация ― резидент Японии, не образующая постоянное представительство на территории России, от источника в России получила следующие доходы:

30