56
дерального казначейства ежедневно составляют ведомость распределения регулирующих налогов между бюджетами различных уровней. В ней указывается сумма по каждому виду подлежащего распределению регулирующего налога, установленные нормативы (проценты) отчислений в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты, суммы регулирующих налогов, подлежащие перечислению в указанные бюджеты, итоговые суммы подлежащих распределению регулирующих налогов и подлежащих перечислению в бюджеты соответствующих уровней. Первый экземпляр данной ведомости остается в документах дня органа федерального казначейства, по одному экземпляру ведомости передается соответствующему финансовому органу.
Не позднее следующего рабочего дня после получения выписки банка по лицевому счету балансового счета № 40101 органы федерального казначейства на основании ведомости распределения регулирующих налогов оформляют платежные поручения на перечисление с лицевого счета балансового счета № 40101 в пределах остатка средств на этом счете на отдельный лицевой счет балансового счета № 40102 “Доходы федерального бюджета” и текущие счета бюджетов субъектов Российской Федерации, местным бюджетам.
Органы федерального казначейства сообщают сводные данные о суммах регулирующих налогов, зачисленных в местные бюджеты, бюджет субъекта Российской Федерации и в федеральный бюджет по видам налогов и в разрезе административно-территориальных единиц органам исполнительной власти субъекта РФ.
Казначейство осуществляет операции по возврату и зачету налогов в случае переплаты одного вида налога и недоимки по другим или при переплате по всем видам налогов на основе данных, предоставленных налоговыми органами.
Территориальные органы федерального казначейства ежедневно отчитываются перед вышестоящим органом казначейства о суммах, поступивших в федеральный бюджет, и один раз в пять дней - о суммах, поступивших на счет распределяемых налогов.
Управлениям федерального казначейства (УФК) предоставлено право финансировать расходы за счет собранных на территории доходов. Для этого управлениям федерального казначейства открываются лицевые счета на балансовом счете № 40103, с которых банк на основании платежного поручения списывает средства и зачисляет их на лицевой счет балансового счета № 40105 - “Средства федерального бюджета”. На данном этапе процесс исполнения федерального бюджета по доходам переходит в процесс исполнения по расходам.
57
Одной из основных задач органов федерального казначейства является управление расходами федерального бюджета на счетах федерального казначейства, открытых в учреждениях Центрального банка РФ, либо в уполномоченных банках.
Финансирование расходов федерального бюджета осуществляется в соответствии с законом “О федеральном бюджете на соответствующий год” и производится в сроки и размерах, устанавливаемых Правительством РФ. Министерство финансов РФ и Главное управление федерального казначейства (ГУФК) осуществляют роспись бюджета по распорядителям и формируют реестр к перечислению бюджетных средств по управлениям федерального казначейства. УФК, в свою очередь, готовит реестр по отделениям федерального казначейства.
В настоящее время практически завершен процесс перехода на финансирование распорядителей бюджетных ассигнований через лицевые счета, открытые им в органах казначейства, который сопровождается обязательным закрытием всех бюджетных счетов распорядителей в банковских учреждениях.
Лицевые счета распорядителей ассигнований федерального бюджета открываются непосредственно на текущем бюджетном счете органа федерального казначейства, открытом на лицевом счете балансового счета № 40105 “Средства федерального бюджета” в банковских учреждениях. На лицевых счетах учет операций по финансированию производится только на основании реестров. Зачисление на лицевые счета средств, не относящихся к финансированию расходов федерального бюджета, не допускается.
Для открытия лицевого счета распорядитель должен представить в орган федерального казначейства следующие документы:
-заявление на открытие счета;
-копии учредительных документов;
-справки из налоговой инспекции и внебюджетных фондов;
-карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться средствами федерального бюджета на лицевых счетах.
Обслуживание распорядителей в органах казначейства осуществляется на основании договора, в котором оговорены права и ответственность сторон, т.е. с момента открытия лицевого счета распорядителю казначейство выступает перед ним в роли банка.
Через лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства, осуществляется:
-финансирование расходов учреждений, предприятий, организаций на основании бюджетных назначений, утвержденных расходов и иных обос-
58
нований и расчетов, подтверждающих необходимость произведенных расходов;
-межбюджетные расчеты с администрациями субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по трансфертам, компенсациям, целевым программам;
-предоставление средств федерального бюджета на условиях платности и возвратности;
-расчеты с предприятиями, организациями в части компенсаций и социальных выплат по федеральным программам.
При финансировании расходов федерального бюджета органы федерального казначейства осуществляют следующие функции:
-открывают в установленном порядке распорядителям ассигнований лицевые счета для учета движения денежных средств;
-производят записи в лицевых счетах на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов (реестров, платежных поручений, чеков) установленной формы;
-получают ежедневно из банка выписки со своего текущего бюджетного счета, открытого на лицевом счете балансового счета № 40105, с приложенными к нему платежными документами по проведенным расчетнокассовым операциям;
-выдают по мере совершения операций обслуживаемым распорядителям ассигнований выписки из лицевых счетов;
-составляют ведомости оборотов и остатков по лицевым счетам;
-оформляют платежно-расчетные документы;
-ведут журналы учета платежных поручений, чеков, отказов от акцепта, картотеку по каждому распорядителю ассигнований;
-обеспечивают предварительный, текущий и последующий контроль за целевым использованием средств федерального бюджета строго в соответствии с утвержденными сметами расходов владельцев лицевых счетов, другими документами, подтверждающими обоснованность расходов.
Органы федерального казначейства при переводе организаций на финансирование расходов через лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства, в пятидневный срок со дня открытия лицевого счета сообщают об этом налоговым органам, отделениям Пенсионного фонда РФ, Фонда государственного социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования по месту юридического адреса распорядителя ассигнований федерального бюджета.
Финансовый (бюджетный) год на территории Российской Федерации устанавливается в 12 месяцев (с 1 января по 31 декабря). Счетный период
59
включает в себя финансовый год и льготный период после его завершения, составляющий один месяц, в течение которого завершают операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета.
Система федерального казначейства развивается достаточно быстро. Практически на всей территории РФ созданы управления и отделения казначейства. Это должно обеспечить эффективное управление финансовыми ресурсами государства, бесперебойное, в полном соответствии с законом, исполнение бюджета и контроль за целевым использованием бюджетных средств.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1.Бюджетный кодекс РФ. - М.: 1998.
2.Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР: Закон РСФСР от 10.10.91.
3.Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления: Закон РФ от 15.04.93.
4.О принципах и порядке разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ: Федеральный закон РФ от 16.04.97.
5.О финансовых основах местного самоуправления в РФ: Федеральный закон РФ от 25.09.97.
6.Об основных направлениях реформы местного самоуправления: Указ Президента РФ от 11.06.97.
7.О федеральном казначействе: Указ Президента РФ от 08.12.92 №
1556.
8.О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета: Указ Президента РФ от 12.05.97. № 477.
9.О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета: Постановление Правительства РФ от 28.08.97.
№1082.
10.О совершенствовании работы по регулированию казначейских счетов: Распоряжение ГУФК РФ от 04.06.97. № 93.
60
11.О временном порядке финансирования расходов федерального казначейства: Телеграмма Банка России от 24.01.95. № 3-Д1-07.
12.О нецелевом использовании средств, выделенных из федерального бюджета: Письмо МФ РФ от 16.04.96. № 3-А2-02.
13.О порядке расчетно-кассового обслуживания счетов органов федерального казначейства в условиях финансирования распорядителей бюджетных средств через лицевые счета, открытие им в органах федерального казначейства: Письмо МФ РФ и ЦБ РФ от 05.05.97. № 36н, от 11.04.97. № 433 а.
14.Временный порядок финансирования нижестоящих распорядителей ассигнований федерального бюджета, находящихся на территориях других субъектов РФ: Письмо ГУ ФК МФ РФ от 08.12.97. № 3-В1-09.
15.Об обслуживании органами федерального казначейства исполнения бюджетов: Письмо МФ РФ от 24.03.98. № 3-11-15/211.
16.Положение о Федеральном казначействе РФ. Утверждено Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27.08.93. № 864.
17.О порядке исполнения федерального бюджета по финансированию отдельных видов расходов и федеральных целевых программ, осуществляемых на территориях субъектов РФ органами федерального казначейства: Указания ГУФК РФ от 11.05.95. № 3-Е1-5.
18.Временный порядок распределения органами федерального казначейства регулирующих налогов между бюджетами различных уровней: Утв. МФ и ГНС РФ 13.10.94.
19.О порядке ведения лицевых счетов распорядителей ассигнований, финансируемых из федерального бюджета через территориальные органы федерального казначейства: Временная инструкция ГУ ФК МФ РФ от 09.10.96. № 3-Е1-6/50.
20.Методические указания органам федерального казначейства по проверкам своевременности исполнения банками платежных поручений налогоплательщиков на перечисление средств в федеральный бюджет, а также своевременности перечисления средств федерального бюджета на счета получателей и их целевого использования: Утв. ГУФК РФ 11.01.95.
№3-А2-1.
21.Временный порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ на региональном уровне (республики, края, области, района): Письмо МФ РФ и Госналогслужбы РФ от 21.07.97. № 59н, № АП-6-09/534.