Дипломная работа: Акцизы по алкогольной и спиртосодержащей продукции на примере ПАО "Левиз"

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
58
Базой для расчета налога служит розничная цена одной сигареты,
сигариллы, сигары, килограмма курительного табака, установленная
производителем или импортером, причем эта цена должна быть не меньше
розничной цены на аналогичную продукцию. Запрещается продавать
табачные изделия по цене выше установленной производителем или
импортером и указанной на марке или предъявленной к расчету акциза.
Величина оптовых скидок продавцам не регламентируется
законодательством, тогда как величина розничных скидок установлена в
размере 3% от розничной цены табачного изделия. В некоторых случаях
(банкротство или прекращение деятельности, во исполнение решений суда,
при общем снижении розничных цен) с разрешения государственных органов
возможно снижение розничной цены табачного изделия. Запрещается, кроме
вышеуказанных случаев, реализация табачных изделий ниже или выше
розничной стоимости, указанной на акцизной марке. Контроль за
правильностью ведения торговли табачными изделиями осуществляется
налоговыми органами.
В Великобритании обязательство по уплате акциза возникает в момент
пересечения ее таможенной границы или достижения табачным изделием
стадии готовности, на которой он может быть потреблен. Начисление акциза
производится в момент, когда изделие покидает зарегистрированное место
производства, отгружается со склада или покидает место, куда оно было
импортировано на территории ВБ. Акциз уплачивается производителем или
импортером табачного изделия.
Применяется смешанная ставка, в процентах от розничной цены и в
фунтах стерлингах за тысячу сигарет (за фунт). При этом если длина
сигареты превышает 9 см, то специфическая часть акциза с каждой сигареты
уплачивается как с двух, также, если уровень смолы превышает
установленную норму – увеличивается специфическая часть акциза. Ставка
может быть изменена Министерством Финансов не более чем на 10% на год.
59
Розничная стоимость подакцизного товара, включая все налоги и
платежи, установленная производителем или импортером на момент расчета
налога, служит базой для расчета налога. В случае, если предложенная цена
не представляется удовлетворительной, для расчета налога применяется
наивысшая розничная цена на аналогичный вид табачных изделий,
устанавливаемая ответственным государственным органом.
Контроль за реализацией осуществляется государственными органами.
В случае обнаружения реализации по цене выше той, с которой в
соответствии с документами был уплачен акциз, налог взимается с продавца.
Во Франции действует следующая схема взимания акциза на табачные
изделия. В случае перемещения табачных изделий внутри территории ЕС
налог взимается: а) при выставлении табачных изделий на реализацию на
территории Франции (при выходе из под режима «отсрочки по уплате
налога» или импортировании из-за пределов ЕС) налог уплачивается лицом,
выставляющим продукцию на реализацию; б) при обнаружении недостачи
ответственными государственными органами; в) в случае прибытия из
страны, входящей в ЕС, в которой данная табачная продукция была
выпущена в реализацию, налог уплачивается получателем, либо
представителем продавца; в) в случае складирования табачной продукции, с
которой ранее во Франции не уплачивался налог, с целью ее последующей
реализации, налог уплачивается владельцем склада. В случае производства
табачного изделия на территории Франции или ввоза на ее таможенную
территорию из страны, не входящей в ЕС, налог уплачивается официально
зарегистрированным поставщиком табачных изделий.
Уплата налога производится путем приобретения акцизных марок, на
которых указывается розничная цена, на сумму уплачиваемого акциза.
Ставка акциза на табачные изделия состоит из специфической и адвалорной
частей. В то же время, для сигарет, относящихся к группе, цены на которую
пользуются наибольшим спросом, общая сумма уплачиваемого акциза
определяется с использованием нормальной (общей ставки) ставки,
60
применяемой к розничной цене. Вследствие того, что розничные цены на
табачные изделия закрепляются государственными органами и определяются
заранее, сумма акциза известна.
В дальнейшем с целью применения акциза к другим видам сигарет и
прочим табачным изделиям ставка разбивается на специфическую и
адвалорную части. Расчет специфической части производится исходя из
известных сумм уплачиваемого налога с сигарет, относящихся к группе,
цены на которую пользуются наибольшим спросом, и составляет 5% от
общей суммы налогового платежа, уплачиваемого за такого рода сигареты,
включающего в себя акциз, НДС и налог на произведенные промышленным
способом табачные изделия. Пропорциональная часть акциза равна
отношению разницы между общей суммой уплачиваемого акциза и суммой
специфической части акциза, с одной стороны, и розничной цены,
включающей все налоги, – с другой.
Базой для расчета налога служит розничная цена табачного изделия,
включая все налоги. Розничные цены определяются совместно
производителями и поставщиками табачных изделий и сообщается
ответственным государственным органам, которые их обобщают и
публикуют в официальных изданиях. Общая сумма оптовых скидок,
предоставляемых продавцам, не должна превышать 8% от розничной
стоимости табачных изделий. Контроль за реализацией осуществляется
государственными органами. В случае обнаружения реализации по цене
выше той, с которой в соответствии с документами был уплачен акциз, налог
взимается с продавца.
Среди прочих обязательных платежей за пользование автодорогами,
наибольшую долю поступления приносят акцизы на горюче-смазочные
материалы. В значительной степени это связано с более широкой, по
отношению к другим обязательным платежам за пользование автодорогами,
налогооблагаемой базой, малой эластичностью спроса на горюче-смазочные
материалы по цене, и простотой в администрировании. Следует однако
61
отметить, что простота администрирования обуславливается, как правило,
применением специфической ставки, что может иметь негативное влияние на
уровень поступлений от налогов, как будет показано ниже. Однако даже при
применении адвалорной ставки, когда сумма налога составляет некоторую
долю от цены ГСМ, возможны негативные последствия в виде чистого
субсидирования потребления ГСМ. Это происходит вследствие установления
фиксированной цены ниже рыночной для некоторых категорий
производителей.
Акцизы на ГСМ помимо своей функции как платежа за пользование
автодорогами выполняют фискальную функцию. Привлекательность акцизов
на ГСМ с точки зрения их фискальной функции заключается, помимо малой
эластичности потребления ГСМ по цене, в эластичности поступлений от этих
налогов по ВВП. Данный факт обуславливает увеличение поступлений
акцизов на ГСМ при росте ВВП. В то же время в некоторых развивающихся
странах в отдельные периоды была обнаружена малая эластичность
налоговых поступлений по ВВП (Bahl, 1992). Объясняется это, прежде всего,
особенностями структуры налога и ценообразования.
Эластичность налоговых поступлений по ВВП может быть
дезагрегирована на следующие составляющие: эластичность налоговых
поступлений по налоговой базе (в случае, если налоговая база отличается от
рыночной стоимости подакцизного товара), эластичность налоговой базы по
рыночной цене потребляемого объема ГСМ, эластичность рыночной цены
потребляемого объема ГСМ по ВВП.
Малая эластичность налоговых поступлений от базы может возникать
вследствие, например, неиндексируемой специфической ставки. В условиях
инфляции реальная величина налога при специфической ставке уменьшается
и требует регулярной индексации ставки. Установление адвалорной ставки,
обеспечивающей нейтральность реальной величины налоговых сборов от
изменения налогооблагаемой базы, представляет значительную трудность в
развивающихся странах, так как требует контролируемого со стороны
62
налоговых органов, но не всегда возможного, расчета налогооблагаемой
базы.
Эластичность налоговой базы по эффективной рыночной стоимости
потребляемого объема ГСМ может отсутствовать, в принципе, в случае
наличия административно регулируемой системы цен. Тогда рост издержек
производства ГСМ, инфляция или снижение спроса на ГСМ (когда
равновесная рыночная цена ГСМ должна повышаться) не влияет на
нормативно установленную фактическую цену и рассчитанную на ее основе
налогооблагаемую базу.
Малая эластичность равновесной рыночной цены по ВВП может быть
выявлена в результате, например, более экономного использования ГСМ,
снижения или неизменности рыночной цены топлива при росте ВВП, или
увеличения потребления новых видов топлива, не подпадающих под
налогообложение (например, электричества или солнечной энергии). Данный
факт в наименьшей степени зависит от администрирования акцизов на ГСМ,
так как является следствием изменений в технологии производства.
Таким образом, для достижения высокой эластичности поступлений от
акцизов на горюче-смазочные материалы следует, во-первых, отказаться от
административного регулирования цен на них, во-вторых, использовать
более сложную в административном плане, однако более эффективную в
фискальном – адвалорную ставку.
В то же время акцизы на ГСМ не учитывают таких факторов, как
различная скорость передвижения, различные потери от «пробок», различное
покрытие автодорог, разное воздействие автотранспорта (в зависимости от
веса и габаритов) на интенсивность движения и состояние покрытия
автодорог. Учет некоторых из этих факторов требует применения
дополнительных обязательных платежей, речь о которых пойдет ниже.
Акцизное налогообложение горючего, используемого в качестве
топлива для транспортных средств, дифференцируется по странам. Ввиду
меньшего негативного влияния высокооктановых сорта бензина при их
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2651

Смотрите также:

17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
'Заповит' Рейнгольда Глиэра: стилистические особенности
'Просвещенный абсолютизм' Екатерины II и его влияние на развитие русской культуры
'Создание и продвижение интернет - платформы реферальной системы' на примере компании Бартер–кард
«Методы учета затрат на производство продукции, работ, услуг»Курсовая работа
«Теория человеческих потребностей Маслоу»
[БИЛЕТЫ] IMK №3