Дипломная работа: Акцизы по алкогольной и спиртосодержащей продукции на примере ПАО "Левиз"

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

отношении сбора акцизов не был преодолен, так как для свободного

перемещения продукции из одного региона в другой стало практически

невозможным, поскольку для этого в каждом регионе нужно иметь либо

собственный склад, либо налаживать договорные отношения с поставщиком,

у которого есть разрешение на такой склад.

Таким образом, при рассмотрении проблемы распределения налогового

бремени и организации оптимальной схемы уплаты акцизов в действующих

условиях главной задачей остается усиление контроля над сферой

производства и оборота алкогольной продукции, решение которой могло бы

обеспечить формирование достаточной налоговой базы для взимания

акцизов. При этом анализ позиций специалистов в области налогообложении

позволяет выделить несколько вариантов дальнейшего развития системы

уплаты акцизов.

1. Возврат к действовавшей ранее системе с переносом обязанности по

уплате акцизов на производителей алкогольной продукции с одновременной

отменой акцизных складов. Цель данного мероприятия состоит в сокращении

количества налогоплательщиков и затрат по налоговому

администрированию, упрощение порядка исчисления и уплаты акциза,

сохранение государственного контроля. По данным ФНС, данная мера

позволит легализовать около 5 % доходов с дополнительными

поступлениями для территориальных бюджетов 4,3 млрд. руб.

2. Сохранение и совершенствование действующей трехуровневой

системы взимания акциза с производителей спирта, алкогольной продукции

и предприятий оптовой торговли. В данном случае, в первую очередь,

необходимо усиление эффективности контрольной составляющей работы

акцизных складов. Специалистами высказываются мнение о

целесообразности установления налоговой ответственности плательщика

акциза в случае несоответствия объема алкогольной продукции, отгруженной

с одного акцизного склада, объему алкогольной продукции, полученной

другим акцизным складом. Кроме того, следует предусмотреть для

участников алкогольного рынка право свободного доступа к

государственному реестру выданных лицензий и сводному реестру

разрешений на организацию акцизного склада, а также установить

обязанность участников алкогольного рынка осуществлять проверку

предоставляемых им лицензий.

3. Перенос суммы акциза на алкогольную продукцию на спирт и

переход к государственной монополии на оборот этилового спирта. Это

позволит кардинально изменить ситуацию, сложившуюся в сфере

производства, оборота и реализации алкогольной продукции и в

налогообложении этой продукции. Исходя из технологии производства

спирта, установление контроля над его производством значительно проще,

чем над производством алкогольной продукции. К тому же, мировой опыт

акцизного налогообложения показывает, что наиболее экономически

обоснованным и оправданным с точки зрения налогового контроля, является

взимание акциза по наибольшей ставке на более ранней стадии

производственного цикла, т.е. при изготовлении этилового спирта. При этом

перенос акциза на спирт может быть

-полным с установлением ставки на 1 литр спирта, равной ставке на 1

литр спирта, содержащегося в алкогольной продукции;

-неполным, когда ставка на 1 литр спирта меньше ставки на 1 литр

безводного спирта, содержащегося в алкогольной продукции, с

одновременным введением налога на вмененный доход для ликероводочных

заводов исходя из количества имеющегося оборудования;

-неполным с увеличением ставки на 1 литр безводного спирта и

сохранением обязанности по уплате акциза ликероводочными

предприятиями.

По мнению Яковлевой Н. В., в целях обеспечения

спиртопроизводителей достаточными оборотными средствами для того,

чтобы они взяли на себя исполнение акцизных обязательств, необходимо

перейти с уплаты акциза с принципа «по отгрузке» на систему «по оплате».

В современных условиях при необходимости формирования

стабильных доходных источников бюджета функционирование акцизных

складов создает возможности для ухода от налогообложения и ведет к

ослаблению контроля, поэтому первый и третий варианты развития системы

уплаты акциза представляются более целесообразными для их воплощения в

жизнь.

Выбранный путь преобразования и контроль за производством и

оборотом алкогольной продукции окажут влияние на идеологию

формирования перечня подакцизной спиртосодержащей продукции. В

соответствии с действующим законодательством в перечень подакцизной

продукции входит не только пищевая алкогольная продукция. Это не

соответствует принципам акцизного обложения и объясняется

необходимостью сужения возможностей для нелегального оборота

алкогольной продукции. Руководствуясь именно таким подходом, ФНС РФ

предлагает отменить освобождение от налогообложения акцизами операций

по реализации денатурированного спирта этилового и спиртосодержащей

денатурированной продукции.

Представляется, что экономически более целесообразным является

построение эффективной системы административных мер по борьбе с

незаконным оборотом алкогольной продукции, чем включение в

подакцизные товары всей спиртосодержащей продукции. При этом могут

активно применяться возможности системы уплата акцизов (например,

перенос обязанности по уплате акцизов на производителей спирта и

концентрация контроля на данной стадии).

Нам представляется справедливой позиция Яковлевой Н. В.

относительно ставок на алкогольную продукцию и их влияния на налоговые

правонарушения. Так, дифференциация ставок акциза в зависимости от

крепости алкоголя и их рост с увеличением содержания спирта в напитке

соответствует задачам ограничения производства и потребления крепкого

алкоголя. Однако, установление ставки акциза на 1 литр безводного спирта,

содержащегося а подакцизном алкоголе, автоматически обеспечивает рост

акцизного платежа с единицы продукции в случае производства и реализации

более крепкого алкоголя. Применение же дифференцированных ставок

создает благоприятные условия для злоупотреблений со стороны

налогоплательщиков. Поэтому установление единой ставки в расчете на 1

литр 100%-ного этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции,

позволит упростить систему исчисления акциза и налоговый контроль.

Таким образом, совершенствование механизма акцизного обложения

алкогольной продукции в настоящих условиях подчинено задачам

сокращения нелегального сегмента рынка на основе создания эффективной

системы контроля. Для этого необходимо и изменить систему уплаты акциза.

В тоже время решение данной проблемы невозможно без комплексного

подхода, подразумевающего помимо использования всех элементов

акцизного обложения, совершенствование системы мер государственного

контроля в сфере производства и оборота алкогольной продукции.

Произведенный нами анализ исчисления акцизов на ПАО «Левиз»

позволил выявить ряд проблем, требующих поисков путей, форм и методов

совершенствования исчисления этих налогов.

Глава 3. Перспективы развития существующего механизма начисления

и уплаты акцизов

3.1 Зарубежный опыт исчисления акцизов и возможности его

применения в Российской Федерации

Подобно практике применения различных ставок импортных пошлин,

механизм и ставки взимания акцизов с ввозимых подакцизных товаров также

дифференцированы в зависимости от страны происхождения товаров. Так,

наибольшее фискальное значение среди всех табачных изделий имеют

сигареты – на них приходится около 90% всех поступлений от табачных

акцизов. Ко всем остальным видам табачных изделий применяются

дифференцированные ставки, причем к сигарам и табаку для трубок –

повышенные, во-первых, в перераспределительных целях – потребление

данных видов табачных изделий в большей степени присуще более

обеспеченным гражданам, во-вторых, в социальных целях – курение сигар и

трубок приносит больший вред здоровью, нежели курение остальных

табачных изделий. Большое значение имеет налогообложение курительного

табака, используемого для так называемых «самокруток», так как последние

способны заместить в потреблении сигареты фабричного производства.

В Германии акциз на табачные изделия уплачивается путем

приобретения налоговых марок на сумму акциза. Уплата акцизов

производится при выходе табачных изделий из под режима «налогового

склада», в случаях, если они в дальнейшем не подпадают под аналогичный

режим или экспортируются владельцем «налогового склада».

В случаях, когда товар производится не зарегистрированным

официально производителем табачных изделий, уплата осуществляется

непосредственно производителем. Ставка применяется смешанная, в

процентах от розничной цены и в пфенингах за сигарету, но не меньше

установленного уровня в пфенингах.

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2651

Смотрите также:

17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
'Заповит' Рейнгольда Глиэра: стилистические особенности
'Просвещенный абсолютизм' Екатерины II и его влияние на развитие русской культуры
'Создание и продвижение интернет - платформы реферальной системы' на примере компании Бартер–кард
«Методы учета затрат на производство продукции, работ, услуг»Курсовая работа
«Теория человеческих потребностей Маслоу»
[БИЛЕТЫ] IMK №3