Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия ООО "СтройПромПроект"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
43
к заемному
T
5
Отношение выручки от продаж к
величине всех активов
0,99
0,998
0,98
Z-счет Альтмана:
2,95
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-
счета Альтмана составляет:
-1.23 и менее – высокая вероятность банкротства;
-от 1.23 до 2.9 – средняя вероятность банкротства;
-от 2.9 и выше – низкая вероятность банкротства.
По результатам расчетов значение Z-счета на 31 декабря 2017 г. состави-
ло 2,95. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной вероят-
ности банкротства ООО «СтройПромПроект».
2.3 Анализ структуры и динамики баланса организации, оценка ее
платежеспособности и ликвидности
В ООО «СтройПромПроект» ведение кассовых операций и работа с де-
нежной наличностью включает в себя:
прием и выдачу наличных денег (с оформлением приходных и рас-
ходных кассовых ордеров);
хранение наличных денег в кассе;
соблюдение лимита расчетов наличными;
ведение кассовой книги;
сдачу наличности в банк.
Свободные денежные средства ООО «СтройПромПроект» хранит на бан-
ковских счетах. Непосредственно в кассе ООО «СтройПромПроект» храниться
ограниченная сумма наличных – в пределах установленного руководителем ор-
ганизации лимита.
44
За сохранность денег в кассе отвечает кассир. Поэтому при приеме касси-
ра на работу, помимо оформления обычных документов, оформляются следу-
ющие документы:
договор о полной материальной ответственности;
берется с кассира расписку о том, что он ознакомлен со своими
должностными правами и обязанностями.
Аналогично поступают в ООО «СтройПромПроект» и в том случае, если
обязанности кассира исполняет другой сотрудник по внутреннему совмести-
тельству (например, бухгалтер).
Дополнительные требования к оформлению документов объясняются
тем, что кассир является материально-ответственным лицом. В частности, он
обязан в полном размере возместить работодателю ущерб, нанесенный по его
вине (ст. 242 и 244 ТК РФ).
В рамках предпринимательской деятельности максимальный размер рас-
четов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Это ограничение распро-
страняется на наличные расчеты:
1. между организациями;
2. между организацией и индивидуальным предпринимателем;
3. между индивидуальными предпринимателями.
Наличные деньги хранятся в кассе ООО «СтройПромПроект» только в
пределах установленного лимита. То есть ежедневно в кассе может оставаться
не больше определенной суммы. Размер такого лимита определяет руководи-
тель организации. И именно с этой величиной надо сравнивать остаток налич-
ных в кассе, выведенный по кассовой книге на конец рабочего дня.
Если в кассе ООО «СтройПромПроект» окажется денег больше установ-
ленного лимита, то разницу сдают в банк.
Инкассация наличных денег ООО «СтройПромПроект» в банк происхо-
дит только за те дни, когда денежный остаток в кассе на конец рабочего дня
превышает установленный лимит.
45
Есть два случая , когда можно превысить лимит наличных денег в кассе
ООО «СтройПромПроект». Первый – в дни выдачи зарплаты, пособий, стипен-
дий, социальных выплат и других выплат, которые относятся к фонду зарплаты.
Хранить в кассе средства для этих целей можно в течение пяти рабочих дней.
По истечении этого срока сверхлимитную наличность сдают в банк.
И второй случай – в выходные и праздники, если в эти дни совершаются
кассовые операции. Сверхлимитную выручку за такие дни инкассируют не
позднее первого рабочего дня, установленного для сдачи сверхлимитной вы-
ручки в банк.
Рассмотрим расчет сверхлимитной денежной выручки в день выдачи зар-
платы.
ООО «СтройПромПроект» установило лимит остатка денежных средств в
кассе в размере 30 000 руб. Организация выдает зарплату за март 5, 6 и
7 апреля. По платежной ведомости за март сумма зарплаты к выдаче составляет
100 000 руб. Эту сумму ООО «СтройПромПроект» получила наличными в бан-
ке 5 апреля. Ежедневная наличная выручка составляет 50 000 руб. Сверхлимит-
ные наличные деньги организация сдает в банк ежедневно.
Величину сверхлимитной наличности бухгалтер ООО «СтройПромПро-
ект» рассчитывает так:
Сверхлимитная налич-
ность в кассе
=
Остаток в кассе на
конец дня
–
Лимит кассового
остатка
–
Остаток невыданной
зарплаты
На начало 6 апреля в кассе должна быть сумма, не превышающая лимит
(30 000 руб.) и остаток невыданной зарплаты. На начало дня 5 апреля наличных
денег в кассе не было. Данные о выдаче зарплаты и движении денежных
средств в кассе приведены в таблице 2.
Таблица 8.8
Данные о выдаче зарплаты и движении денежных средств в кассе
Дата
Оприходовано
в кассу, руб.
Выдано в счет
зарплаты, руб.
Остаток в кассе
на конец дня (до
сдачи сверхли-
митной налично-
Сверхлимитная
наличность, под-
лежащая сдаче в
банк, руб.
Остаток в
кассе на
начало сле-
дующего
46
сти в банк), руб.
дня, руб.
5 апреля
150 000
(50 000 +
100 000)
60 000
90 000 (150 000 –
60 000)
20 000 (90 000 –
30 000 –
(100 000 –
60 000))
70 000
(90 000 –
20 000)
6 апреля
50 000
30 000
90 000 (70 000 +
50 000 – 30 000)
50 000 (90 000 –
30 000 – (40 000 –
30 000))
40 000
(90 000 –
50 000)
7 апреля
50 000
10 000
80 000 (40 000 +
50 000 – 10 000)
50 000 (80 000 –
30 000 – (10 000 –
10 000))
30 000
(80 000 –
50 000)
Лимит кассового остатка за расчетный период определяют исходя из объ-
ема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы,
оказанные услуги по формуле:
Лимит остатка
наличных денег в
кассе
=
Объем наличной
выручки за расчет-
ный период
:
Расчетный период
(но не более 92 ра-
бочих дней)
×
Период времени между днями
сдачи выручки в банк (не бо-
лее семи (14) рабочих дней)
Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка,
можно взять произвольный. Это может быть период:
– который предшествует проведению расчета (например, расчет лимита
на I квартал 2014 года производят на основе данных за IV квартал 2013 года);
– в котором поступление наличных денег было максимальным (например,
расчет производят исходя из данных IV квартала предыдущего года, в котором
были максимальные поступления выручки);
– аналогичный за предыдущие годы (например, расчет лимита на I квар-
тал 2017 года производят на основании показателей I квартала 2013 года).
В расчетный период включают все дни работы, но не более 92 рабочих
дней. Если, например, магазин открыт в выходные и нерабочие праздничные
дни, то для расчета лимита эти дни также включают в расчетный период.
Получившееся значение лимита можно привести к полным рублям – как
по правилам математического округления, так и в меньшую сторону (письма
47
Банка России от 24 сентября 2012 г. № 36-3/1876, ФНС России от 6 марта
2014 г. № ЕД-4-2/4116).
Рассмотрим расчет лимита остатка денежных средств в кассе. Наличная
выручка поступает ежедневно
ООО «СтройПромПроект» составляет расчет лимита кассового остатка на
основе данных бухучета, исходя из объемов поступлений наличных денег
за январь, февраль и март предыдущего года. Обособленных подразделений у
ООО «СтройПромПроект» нет. Выручка сдается в банк каждый пятый день.
ООО «СтройПромПроект» работает без выходных с 10 до 22 часов. Сле-
довательно, расчетный период составляет 90 рабочих дней (31 дн. + 28 дн. + 31
дн.).
Оборот по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета
90 «Продажи», а также кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчи-
ками» в части полученных в расчетном периоде авансов наличными средства-
ми, которые были зачтены в этом же периоде, составил 2 699 998 руб.:
в январе – 887 388 руб.;
в феврале – 802 015 руб.;
в марте – 1 010 595 руб.
Бухгалтер ООО «СтройПромПроект» рассчитал допустимый лимит
остатка наличных денег в кассе:
149 999,89 руб. (2 699 998 : 90 дн. × 5 дн.).
На основе этих данных руководитель организации своим распоряжением
установил лимит кассового остатка в сумме 150 000 руб.
Сдать в банк сверхлимитный остаток наличных денег можно одним из
следующих способов:
непосредственно в операционную кассу банка;
с помощью инкассаторской службы;
через почту (при отсутствии в населенном пункте отделения бан-
ка).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2693