Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации ООО "ВЕСТА"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
43
где А
2
– быстро реализуемые активы;
КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность;
ГП – готовая продукция.
А
2 2013
= 1548 + 8548 = 10096 тыс. руб.
А
2 2014
= 1649 + 9822 = 11471 тыс. руб.
А
2 2015
= 1416 + 15245 = 16661 тыс. руб.
3. Медленно реализуемые активы – оборотные активы за вычетом наибо-
лее ликвидных и быстрореализуемых активов:
А
3
= ОА – НЛА – БРА = стр. 1200 баланса – А
1
– А
2
(тыс. руб.) (3)
где А
3
– медленно реализуемые активы;
ОА – оборотные активы;
НЛА – наиболее ликвидные активы;
БРА – быстро реализуемые активы.
А
3 2013
= 58115 – 7066 - 10096 = 40953
А
3 2014
= 78120 – 11240 - 11471 = 55409
А
3 2015
= 76655 – 18632 – 16661 = 41362
4. Труднореализуемые активы – основные средства и прочие внеоборот-
ные активы:
А
4
= ОС + ПВОА = стр.1150 + стр.1190 баланса (тыс. руб.) (4)
где А
4
– труднореализуемые активы;
ОС – основные средства;
ПВОА – прочие внеоборотные активы.
А
4 2013
= 20570 + 0 = 20570 тыс. руб.
А
4 2014
= 19850 + 0 = 19850 тыс. руб.
А
4 2015
= 40150 + 0 = 40150 тыс. руб.
По степени срочности погашения обязательств пассивы баланса разделя-
ются на 4 группы:
1. Наиболее срочные обязательства – расчеты и прочие пассивы:
П
1
= КЗ + ПО – стр. 1520 + стр.1550 + стр. 1530 баланса (тыс. руб.) (5)
где П
1
– наиболее срочные обязательства;
44
КЗ – кредиторская задолженность;
ПО – прочие обязательства.
П
1 2013
= 31743 + 359 + 145 = 32247 тыс. руб.
П
1 2014
= 40466 + 500 + 178 = 41144 тыс. руб.
П
1 2015
= 36726 + 758 + 259 = 37743 тыс. руб.
2. Краткосрочные обязательства – краткосрочные кредиты и займы:
П
2
= КЗС = стр.1510 баланса (тыс. руб.) (6)
где П
2
– краткосрочные обязательства;
КЗС - краткосрочные заемные средства.
П
2 2013
= 41500 тыс. руб.
П
2 2014
= 55000 тыс. руб.
П
2 2015
= 65000 тыс. руб.
3. Долгосрочные обязательства – долгосрочные кредиты и заемные
средства:
П
3
= ДЗС = стр.1410 баланса (тыс. руб.) (7)
где П
3
– долгосрочные обязательства;
ДЗС – долгосрочные заемные средства.
П
3 2013
= 1245 тыс. руб.
П
3 2014
= 1597 тыс. руб.
П
3 2015
= 1869 тыс. руб.
4. Постоянные обязательства - капитал и резервы
П
4
= КиР = стр.1300 баланса (тыс. руб.) (8)
где П
4
– постоянные обязательства;
КиР – капитал и резервы.
П
4 2013
= 3693 тыс. руб.
П
4 2014
= 229 тыс. руб.
П
4 2015
= 12193 тыс. руб.
Группировка статей актива по скорости обращения и пассива по степени
срочности представлена в таблице 16.
45
Таблица 16
Группировка статей актива по скорости обращения и пассива по
степени срочности в ООО «Веста» за 2013-2015 гг., тыс. руб.
Группа
2013 г.
2014 г.
2015
г.
Актив
Наиболее ликвидные активы
7066
11240
18632
Быстрореализуемые активы
10096
11471
16661
Медленно реализуемые активы
40953
55409
41362
Трудно реализуемые активы
20570
19850
40150
Пассив
Наиболее срочные пассивы
32247
41144
37743
Краткосрочные пассивы
41500
55000
65000
Долгосрочные пассивы
1245
1597
1869
Постоянные пассивы
3693
229
12193
Выявление излишка или недостатка платежных средств по обязатель-
ствам в ООО «Веста» представлено в таблице 17.
Таблица 17
Показатели ликвидности баланса ООО «Веста» за 2013-2015 гг.,
тыс. руб.
Актив
2013
г
2014
г
2015
г
Пассив
2013
г
2014
г
2015
г
Платежный изли-
шек или недоста-
ток
2013
г
2014
г
2015
г
А
1
7066
11240
18632
П
1
32247
41144
37743
-25181
-29904
-19111
А
2
10096
11471
16661
П
2
41500
55000
65000
-31404
-43529
-48339
А
3
40953
55409
41362
П
3
1245
1597
1869
+39708
+53812
+39493
А
4
20570
19850
40150
П
4
3693
229
12193
+16877
+19621
+27957
Баланс
78685
97970
116805
Баланс
78685
97970
116805
х
х
х
Сопоставление наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обяза-
тельств показывает, что кредиторская задолженность в 2013-2015 гг. значи-
тельно превышала денежные средства и краткосрочные финансовые вложения,
т.е. у данной организации был недостаток наиболее ликвидных активов для
покрытия наиболее срочных обязательств. На конец 2015 г. этот недостаток со-
ставил 19111 тыс.руб. Безусловно, данная ситуация не благоприятна как для
предприятия, так и для его кредиторов.
Сравнивая быстрореализуемые активы и краткосрочные заемные кредиты
и займы, можно отметить, что готовой продукции и краткосрочной дебитор-
ской задолженности будет недостаточно для погашения краткосрочных пасси-
46
вов организации. Так, платежный недостаток на конец 2015 г. составляет 48339
тыс.руб.
Сопоставление медленно реализуемых активов и долгосрочных заемных
средств позволяет сделать вывод о том, что данные виды активов за последние
3 года значительно превышают пассивы, вследствие небольших сумм долго-
срочных кредитов ООО «Веста». Поэтому медленнореализуемые активы даже с
некоторой потерей ликвидности могут быть использованы для погашения
наиболее и среднесрочных обязательств.
Сопоставление внеоборотных активов и собственных средств позволяет
сделать вывод о том, что в 2013-2015 гг. в ООО «Веста» основные активы мог-
ли быть полностью обеспечены за счет собственных средств.
Важным обобщающим показателем устойчивости финансового положе-
ния ООО «Веста» является платежеспособность, для оценки которой рассчиты-
ваются значения следующих коэффициентов.
1. Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную спо-
собность предприятия выполнять свои обязательства.
К
ОЛ
= ТА/(ТП-Д
БП
) = стр.1200 / (стр.1500-стр.1530) баланса (9)
где К
ОЛ
– коэффициент общей ликвидности;
ТА - текущие активы;
ТП - текущие пассивы;
Д
БП
- доходы будущих периодов.
К
ОЛ 2013
= 58115 / (73747 - 145) = 0,790
К
ОЛ 2014
= 78120 / (96144 - 178) = 0,814
К
ОЛ 2015
= 76655 / (102743 - 259) = 0,748
Для ООО «Веста» значения коэффициента общей ликвидности не соот-
ветствовали стандартам на протяжении всего рассматриваемого периода, т.е.
потенциально данная организация была не в состоянии выполнять свои кратко-
срочные обязательства за счет всех оборотных активов.
2. Коэффициент текущей (промежуточной) ликвидности характеризует
способность предприятия выполнять текущие обязательства за счет более лик-
47
видной части текущих активов.
К
ТЛ
= (ДС + КФВ + ДЗ + ГП) / (ТП - Д
БП
) =
=(стр.1250+стр.1240+стр.1231+стр.1212)/(стр.1500-стр.1530)баланса (10)
где К
ТЛ
– коэффициент текущей (промежуточной) ликвидности;
ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
ДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность;
ГП – готовая продукция на складе.
Коэффициент текущей (промежуточной) ликвидности составил по годам:
К
ТЛ 2013
= (1589 + 5477 + 1548 + 8548) / (73747 - 145) = 0,233
К
ТЛ 2014
= (2783 + 8457 + 1649 + 9822) / (96144 - 178) = 0,237
К
ТЛ 2015
= (5132 + 13500 + 1416 + 15245) / (102743 - 259) = 0,344
За период 2013-2015 гг. данный коэффициент в ООО «Веста» также не
соответствовал нормативам, т.е. за счет привлечения краткосрочной дебитор-
ской задолженности и готовой продукции погасить свои краткосрочные обяза-
тельства данная организация была не в состоянии.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует возможность
предприятия выполнять обязательства за счет свободных денежных средств.
К
АЛ
= (ДС + КФВ) / (ТП - Д
БП
) =
= (стр.1250 + стр.1240) / (стр.1500 - стр.1530) баланса (11)
где К
АЛ
– коэффициент абсолютной ликвидности;
ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения.
Коэффициент абсолютной ликвидности по годам составил:
К
АЛ 2013
= (1589 + 5477) / (73747 - 145) = 0,096
К
АЛ 2014
= (2783 + 8457) / (96144 - 178) = 0,117
К
АЛ 2015
= (5132 + 13500) / (102743 - 259) = 0,182
Исходя из рассчитанных значений коэффициента можно сделать вывод о
том, что на протяжении всего рассматриваемого периода ООО «Веста» было не
в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денеж-
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2822