Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности и пути их оптимизации (на примере ГУП "ГК Днестрэнэрго")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
так как, после регулирования вопросов об экспорте электроэнергии, у
предприятия, по прогнозам аналитиков, в 2018 году стабилизируется
финансовое положение, и чистая прибыль возрастет в разы.
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской
и кредиторской задолженностей
Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия, оказывают
существенное влияние на его финансовые результаты. Так как несвоевременно
полученная дебиторская задолженность, приводит упущению экономических
выгод, а кредиторская задолженность приводит к увеличению штрафных
санкций и пеней за несвоевременную оплату возникших у предприятия
обязательств. Большое значение для эффективного управления дебиторской и
кредиторской задолженностью играет анализ данных задолженностей и
разработку на основании полученных результатов мероприятий по их
сокращению. [29,с.239]
Источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской
задолженности выступаю формы отчетности ГУП «ГК Днестрэнерго», в том
числе:
- балансовый отчет о финансовом положении за 2016-2017 гг. (Приложения 1,
2);
- отчет о совокупном доходе за 2016-2017 гг. (Приложения 3, 4).
Для начала необходимо провести анализ дебиторской задолженности в
общем объеме оборотных активов предприятия в таблице 5.
Таблица 5
Динамика оборотных активов ГУП «ГК Днестрэнерго»
Показатели
2015 год 2016 год
2017 год
Темп
прироста, %
Сумма,
тыс.руб
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.руб
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.руб
Уд.
вес,
%
2016
к
2015
2017
к 2016
1.Запасы
22334
65.55 23131 51,29 25569 51.55
797
2438
2.Дебиторская
задолженность
11492
33,73 20861 46,25 23909 48,20 9369 3048
49
Таблица 5 (продолжение)
3.Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
245
0,72
1110 2,46 126 0.25 865
-984
Итого:
34071
100,0
45102
100,0
49604
100,0 11031
4502
Анализируя данные таблицы о динамике дебиторской задолженности в
составе оборотных активов, можно сделать вывод о том, что за анализируемые
периоды, дебиторская задолженность постоянно увеличивается. Удельный вес
дебиторской задолженности в составе оборотных активов изменился также с
его величины в 33,73% в 2015 году, до 48,20% в 2017 году.
Рост данного показателя говорит о способности руководства
предприятия расширять рынок сбыта, тем самым, увеличивая объемы
реализованной электроэнергии, как на внутреннем, так и на внешних рынках.
Так, как у предприятия, отсутствуют долгосрочные и краткосрочные
кредиты, а есть только краткосрочная кредиторская задолженность, не
целесообразно проводить анализ кредиторской задолженности в общем составе
заемного капитала.
Поэтому, далее будет поведен анализ дебиторской и кредиторской
задолженности, по их видам в таблице 6.
Таблица 6
Кредиторская и дебиторская задолженность
ГУП «ГК Днестрэнерго» за 2015-2017 гг., тыс.руб.
____
№ Показатели
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Изменение (+/-
________)
________
2016 к
2015
2017 к
2016
1
Дебиторская задолженность, в
том числе:
15434 26834 29754
11400 2920
покупатели и заказчики 10784
21901
21612 11117
-289
расчеты по авансам выданным
3361
3471
6689 110 3218
дебиторская задолженность
персонала
16 10 15
-1
5
дебиторская задолженность по
расчетам с бюджетом
103
341
328 238 -13
прочие дебиторы
1170
1111
1110 -59
-1
2
Кредиторская задолженность,
в том числе:
5876 7715 9368 1839 1653
задолженность перед
поставщиками
1701
1362
999 -339 -363
50
Таблица 6 (продолжение)
задолженность перед
персоналом организации
1300
2242
2339
942 97
задолженность перед
социальными фондами
356 669
762
313 93
задолженность перед
бюджетом
210
354
326
144
-28
прочие кредиторы
95 91 93
-4 2
текущие обязательства по
налогу на доходы
527 1021
766
494
-255
краткосрочные оценочные
обязател ьства
1687
1976 4083 289
2107
Как видно из таблицы в 2015-2017 годах у предприятия ГУП «ГК
Днестрэнерго» наблюдается увеличения дебиторской задолженности с 15434
тыс. руб. до 29754 тыс. руб. Однако такое увеличение невозможно отнести к
отрицательным явлениям в деятельности предприятия, так как, именно рост
дебиторской задолженности связан с расширением рынка сбыта продукции
(работ и услуг).
Дебиторская задолженность, увеличилась достаточно быстрыми
темпами в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 11400 тыс. руб., но уже
при сравнении показателей 2017 года с 2016 годом, увеличение составило
только 2920 тыс. руб.
Основная часть дебиторской задолженности увеличилась в 2016 году за
счет увеличения задолженности по расчетам с покупателями за реализованную
им продукцию на 11117 тыс. руб., но уже в 2017 году по сравнению с 2016
годом, происходит снижение данной задолженности на 289 тыс. руб.
Как было сказано выше, рост задолженности покупателей, связан с
расширением рынка сбыта продукции, а снижение - с хорошей платежной
дисциплиной, не допускающей роста просроченной задолженности.
Изменения произошли и по суммам авансам выданным, и в основном
это Молдавская ГРЭС. Так, в 2017 году по сравнению с 2016 годом сумма
перечисленных авансов увеличилась на 3280 тыс. руб., а при сравнении 2016
года с 2015 годом увеличение составило лишь 110 тыс. руб.
Однако, произошло снижение прочей дебиторской задолженности
51
покупателей и заказчиков за проданную им продукцию в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 59 тыс. руб., а по сравнению 2017 года с 2016 годом
- 1 тыс. руб.
Снизилась дебиторская задолженность персонала за анализируемый
период времени. Так, в 2016 году по сравнению с 2015 годом снижение
составило 1 тыс. руб., а при сравнении 2017 года с 2016 годом, наоборот
увеличилась сумма задолженности персонала, и в основном это расходы по
командировкам 5 тыс. руб. Кроме того, увеличилась сумма дебиторской
задолженности по расчетам с бюджетом. Так, в 2016 году по сравнению с 2015
годом задолженность выросла на 238 тыс. руб., но при сравнении данных 2017
гола с данными 2016, наоборот, произошло снижение данной задолженности.
По другому меняется в этот период величина кредиторской
задолженности за анализируемый период времени. Если общая сумма
кредиторской задолженности выросла при сравнении данных 2016 года с
данными 2015 года на 1839 тыс. руб., то уже в 2017 году по сравнению с 2015
годом произошел спал роста этой задолженности, и увеличение составило лишь
1653 тыс. руб.
При сравнительном анализе данных 2016 года с данными 2015 года,
видно, что основательное снижение задолженности происходит по расчетам с
поставщиками и подрядчиками на сумму 339 тыс. руб., а при сравнении данных
2017 года с данными 2016 года, спад составил 363 тыс. руб. Это говорит о том,
что предприятие своевременно рассчитывается по суммам задолженностей
перед поставщиками не только электроэнергии, но и перед прочими
поставщиками предприятия ГУП «ГК Днестрэнерго».
Снизился размер также задолженности перед прочими кредиторами в
2016 году по сравнению с 2015 годом на сумму 4 тыс. руб., но уже при
сравнении данных 2017 года с данными 2016 года, наоборот прослеживается
тенденция роста этой задолженности, правда не намного, на 2 тыс. руб.
Небольшой, но все - таки рост задолженности прослеживается и по
расчетам с персоналом по оплате труда, когда видно, что предприятие не
52
своевременно погашает задолженность перед персоналом. Однако, это суммы
начисленной дополнительной заработной платы работникам по итогам работы
предприятия за 2016 и 2017 года. Расчет, по таким видам оплат производится
по итогам первого квартала следующего года, вследствие чего, в балансе
отражена такая задолженность на начало отчетного периода.
Задолженность перед бюджетом выросла на 144 тыс. руб. в 2016 году по
сравнению с 2015 годом, но уже в 2017 году, предприятие погасило
задолженность, что отражено уменьшением долга на 28 тыс. руб. по сравнению
с 2016 годом.
Задолженность перед социальными фондами, также увеличилась
пропорционально увеличению задолженности по оплате труда. Так в 2016 году
по сравнению с 2015 годом, сумма долга составила 313 тыс. руб., но в 2017 году.
задолженность уменьшилась и составила все лишь 93 тыс. руб.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом, сумма долга перед бюджетом
по налогу на доходы возросла на 494 тыс. руб., но уже в 2017 году по сравнению
с 2016 годом, сумма задолженности сократилась на 255 тыс. руб.
Краткосрочные оценочные обязательства в анализируемом периоде
также увеличились. И если в 2016 году по сравнению с 2015 годом сумма
увеличения составляла 289 тыс. руб., то уже в 2017 году по сравнению с 2016
годом, сумма увеличилась на 2107 тыс. руб.
Данные обязательства связаны с созданием резерва на отпуска, а его
резкое увеличение, связано с увеличением размера отчислений в данный резерв
(с 7% до 11%).
Проведенный анализ состава дебиторской и кредиторской
задолженности и полученные результаты по нему имеют большое значение не
только для контроля этих задолженностей, а также для планирования их
величины на будущие периоды.
Для оценки и контроля за составом и структурой дебиторской
задолженности составим аналитическую таблицу 7.
53
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2863