Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности и пути их оптимизации (на примере ГУП "ГК Днестрэнэрго")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Таблица 7
Показатели состава и структуры дебиторской задолженности
____
ГУП «ГК Днестрэнерго» за 2015-2017 гг., тыс.руб.
_____
Показатели
2015 г. 2016 г.
2017 г.
Темп роста,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2016 к
2015
2017
к
2016
Дебиторская задолжен
ность, в том числе:
15434
100,0
26834
100,0
29754
100,0 173,86 110,88
покупатели и заказчики 10784 69,87
21901
81,62 21612 72,64
203,09 98,68
дебиторская задолжен
ность персонала
16 0.10 10
0,04
15
0,07
62,5 150,0
дебиторская задолжен
ность по расчетам с
бюджетом
103
0,67 341 1,27
328 1.10
331,07
96,19
дебиторская задолжен
ность по авансам
выданным
3361 21.78
3471 12,94
6689 22,48
103.27 192,71
прочие дебиторы
1170 7,58
1111
4.13 1110 3,73 94,96 99,91
Данные таблицы показывают, что к концу 2016 года сумма остатка
дебиторской задолженности увеличилась по сравнению с 2015 годом на
73,86%, а при сравнении данных 2017 с данными 2016 года, размер увеличения
задолженности составил 10,88%.
В общей структуре дебиторской задолженности большую часть
составляет задолженность покупателей и заказчиков по реализованной
продукции, причем удельный вес этой задолженности менялся в сторону
увеличения со значения 69,87% в 2015 году, до значения 72,64% в 2017 году.
На втором месте по величине находятся суммы задолженности по
авансам выданным, удельный вес авансов также увеличился со значения 21,78%
в 2015 году до величины 22,48% в 2017 году.
Прочие дебиторы, которые в общей величине задолженности составляют
в 2015 году 1170 тыс. руб. или 7,58% находятся третьем месте в структуре
дебиторской задолженности.
Замыкают структуру дебиторской задолженности - дебиторская
задолженность перед бюджетом, удельный вес которой в общей структуре
дебиторской задолженности также увеличился со значения 0,67% в 2015 году,
до значения 1.10% в 2017 году.
54
Несмотря на обширный анализ дебиторской задолженности, невозможно
определить влияние сформированной дебиторской задолженности в целом на
финансовое состояние предприятия, без проведения анализа кредиторской
задолженности.
При анализе оборотных средств предприятия ГУП «ГК Днестрэнерго»
анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом
кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности
аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
На основании данных балансового отчета о финансовом положении за
2015-2017 годы проведен анализ изменения кредиторской задолженности
предприятия ГУП «ГК Днестрэнерго». Данные сведены в таблицу 8.
Таблица 8
Показатели состава и структуры кредиторской задолженности
_______
ГУП «ГК Днестрэнерго» за 2015-2017 гг., тыс.руб.
_____
Показатели
2015 г. 2016 г.
2017г.
Темп роста,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2016
к
2015
2017
к
2016
Кредиторская задол
женность, в том числе:
5876 100,0 7715 100,0 9368 100,0 131,30 121,43
задолженность перед
поставщиками
1701
28,95
1362
17,65 999 10,66
80,07
73,35
задолженность перед
персоналом
организации
1300
22,12 2242
29,06 2339
24,97
172,46 104,33
задолженность перед
социальными фондами
356 6,06 669
8,67 762
8,13
187,92
113,90
задолженность перед
бюджетом
210
3,57 354
4,59 326 3,48
168,57
92,09
прочие кредиторы
95
1,62
91
1,19
93 1,00 95,79 102,20
Текущие обязательства
по налогу на доходы
527 8,97 1021
13,23 766 8,18
193,74 75,02
Краткосрочные оценоч
ные обязательства
1687 28,71
1976 25,61 4083 43,58 117,13 206,63
Из данных таблицы видно, что кредиторская задолженность ГУП «ГК
Днестрэнерго» в 2017 году составляла 9368 тыс. руб., что на 21,43% больше чем
в 2016 году. При сравнении данных 2016 года с данными 2015 года, также видно
увеличение данной задолженности на 31,30%.
Общая структура кредиторской задолженности изменилась
55
существенно. Так если в 2015 году наибольший удельный вес 28,95% в
структуре кредиторской задолженности занимала задолженность перед
поставщиками, то к 2016 году удельный вес этой задолженности снизился до
значения 17,65%, а к 2017 году и того меньше 10,66%.
Увеличивается доля задолженности перед персоналом по оплате труда.
Такой резкий скачок, связан с тем, что в 2016 году и в 2017 году работникам
начислялась так называемая 13-ая заработная плата, но выплачивается только
после того, как будет составлен годовой отчет, т.е. выплата производится в
первом квартале следующего года, поэтому удельный вес задолженности перед
персоналом резко увеличился в 2016 году и составил 29,06%, а в 2017 году
немного снизился до значения 24,97%.
Следующим видом кредиторской задолженности, которая есть на
предприятии, и подвержена изменениям, это задолженность перед бюджетом.
Удельный вес этой задолженности в 2015 году составлял 3,57%, в 2016 году
также продолжал расти до 4,59%, но немного снизился, вследствие погашения
задолженностей до значения 3,48 в 2017 году.
Для оценки своевременности погашения дебиторской и кредиторской
задолженности, необходимо провести анализ дебиторской и кредиторской
задолженности по срокам их образования. Данные представим в таблице 9.
Таблица 9
Показатели дебиторской и кредиторской задолженности по
№
п/п
Показатели
Сумма задолж енности по срокам
образования
до 1 мес.
До 3-х
мес.
свыше
3-х мес.
свыше
6-и мес.
1. Дебиторская
задолженность, всего: в
том числе
17865 8675
2564
650
ДЗ покупателей 14567
7863 2045
482
ДЗ прочих дебиторов
3298
812
519 168
2 Кредиторская задолж ен
ность всего: в том числе
4320
2675 1453 920
задолж енность поставщи
ков и подрядчиков
3456
1984 1014
789
задолж енность прочим
кредиторам
864
691 439 131
56
По результатам проведенного анализа дебиторской и кредиторской
задолженности по срокам образования, видно, что большую часть
задолженности формирует задолженность, у которой небольшой срок
образования, до одного месяца, согласно заключенным договорам. Это
относится и к дебиторской и кредиторской задолженностям.
Далее, также нормальной считается задолженность да трех месяцев,
которую еще невозможно, по определенным признакам, отнести к
просроченной или безнадежной к погашению.
Контроль требуется за задолженностями, срок погашения которых истек
боле шести месяцев назад. Большему контролю подвержена дебиторская
задолженность, так как именно она ведет увеличению убытков предприятия.
Однако, на ГУП «ГК Днестрэнерго», создан резерв по сомнительным долгам,
который может быть использован как источник погашения возможных убытков
от непогашения дебиторской задолженности.
2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской
и кредиторской задолженности
Эффективное и очень успешное управление дебиторской
задолженностью характеризуется следующими показателями:
1 .Рост дебиторской задолженности сопровождается ростом выручки от
реализации продукции, работ, услуги и прочих активов предприятия.
2. Снижается период погашения дебиторской задолженности, путем
установления жесткой платежной дисциплины;
3. Темп роста дебиторской задолженности примерно равен темпам роста
кредиторской задолженности.
Для проведения анализа данных показателей целесообразно рассчитать:
- оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия;
- период оборота дебиторской задолженности;
- долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов;
- долю сомнительной задолженности в составе дебиторской
57
з а д о л ж е н н о с т и .[3 4 ,с .3 8 5 ]
Р а сч е т к о э ф ф и ц и ен т о б о р а ч и в а е м о с т и д е б и т о р с к о й за д о л ж е н н о с т и Г У П
« Г К Д н е с т р эн е р г о » б у д е м п р о в о д и т ь п о ф ор м ул е:
Кодз = ДЗ (2 2 )
г д е В - в ы р у ч к а о т р е а л и за ц и и товар ов;
Д З - ср ед н я я в е л и ч и н а д е б и т о р с к о й за д о л ж е н н о с т и з а отч е т н ы й п е р и о д .
Р а сч е т п е р и о д а п о г а ш е н и я д еб и т о р с к о й з а д о л ж е н н о с т и - как ср е д н е г о
п е р и о д а о б о р а ч и в а е м о с т и д е б и т о р с к о й з а д о л ж е н н о с т и , б у д е м п р ов о д и т ь п о
ф о р м ул е:
Кдз1
t
К одз
(2 3 )
г д е t - п е р и о д а н а л и за
С о о т н о ш е н и е д е б и т о р с к о й з а д о л ж е н н о с т и и в ы р у ч к и - п о к а зы в а ет д о л ю
н е и н к а с с и р о в а н н ы х с у м м в о б ъ е м е п р о д а ж , д а н н ы й п о к а за т е л ь о п р ед ел я е т с я п о
ф о р м ул е:
Кдз2 = ДЗ ( 2 4 )
Д о л я д е б и т о р ск о й за д о л ж е н н о с т и в о б щ ем о б ъ е м е о б о р о т н ы х ак т и в ов
х а р ак т е р и зу е т у ч а с т и е д еб и т о р с к о й за д о л ж е н н о с т и в о б о р о т н ы х а к т и в а х, э т о т
п о к а за т е л ь б у д е м р а ссч и т ы в а т ь п о ф о р м ул е:
Кдзз=О А ( 2 5 )
г д е Д З - в ел и ч и н а д е б и т о р с к о й за д о л ж е н н о с т и з а отч е т н ы й п е р и од ;
58
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2863