Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности и пути их оптимизации (на примере ГУП "ГК Днестрэнэрго")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Одной из основных задач финансового прогнозирования является
оценка достаточности денежных средств на предстоящий период.
Как известно, изменение денежных средств за период определяется
финансовыми потоками, представляющими собой, с одной стороны,
поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления и, с другой
стороны, платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального
страхования и обеспечения и др. Поэтому необходимо заранее определить
ожидаемый дефицит средств и принять меры по его покрытию.
Поскольку основном источником притока денежных средств являются
поступления от дебиторов, рассмотрим порядок расчета данного показателя.
Сумма денежных поступлений напрямую зависит от прогноза объема
реализации (отгрузки), а также от состояния дебиторской задолженности.
Прогноз объема реализации является результатом изучения таких
факторов, как прошлый объем продаж; условия рынка и их возможные
изменения; общая экономическая ситуация; доходность продукции; ценовая
политика; имеющиеся производственные мощности; долгосрочные тенденции
продаж различных видов продукции и др.
Все эти методы не исключают, а дополняют друг друга. Самый точный
прогноз будет получен, если один из них рассматривается как инструмент
дополнительного контроля результатов, полученных другими методами.
Определив методологические подходы к анализу и управлению
дебиторской и кредиторской задолженности, мы переходим непосредственно к
анализу задолженности на исследуемом предприятие. [16,с.304]
Кризисные явления в экономике, перепады в экономическом развитии
предприятий, приводит к спаду производства товаров, работ и услуг, но также
приводит к еще большему и нестабильному росту неплатежей за оказанные
услуги и выполненные работы, то есть возникает риск неплатежей в экономике.
В идеале в балансе компании отражены реальные суммы по расчетам с
контрагентами. Но бывает, что бухгалтер обнаружил старые ошибки или
29
«задвоились» обороты и т. д., что тогда? Как разобраться с непонятными
суммами, числящимися в составе дебиторской и кредиторской задолженности?
На первом этапе работы следует провести инвентаризацию дебиторской
и кредиторской задолженности. Во многих случаях инвентаризацию расчетов
целесообразно приурочить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности.
В процессе инвентаризации необходимо подтвердить суммы
задолженностей актами сверки расчетов с контрагентами, а при их отсутствии -
проверить все операции по расчетам с каждым из таких контрагентов, которые
отражены в учете (отгрузки, оплаты и т. д.).
При проведении инвентаризации может быть выявлена нереальная к
взысканию задолженность (с истекшим сроком исковой давности либо
задолженность ликвидированных организаций). При обнаружении такой
задолженности необходимо списать ее на основании приказа руководителя
организации. Дебиторская задолженность также может быть списана за счет
резерва по сомнительным долгам, если он создавался.
Напомним, что при выявлении сомнительной задолженности, которой
признается дебиторская задолженность, не обеспеченная гарантиями и не
погашенная (или та, которая с высокой степенью вероятности не будет
погашена) в сроки, установленные договором, организация обязана создать
резерв сомнительных долгов.
Величина резерва сомнительных долгов является оценочным значением
и в бухгалтерском учете будет рассчитываться отдельно по каждому
сомнительному долгу, который возник у предприятия за отчетный период
времени. Кроме того, будет учитываться и финансовая возможность каждого
юридического лица в отдельности, для расчета возможного погашения данной
задолженности в будущем. [13,c.288]
Списание безнадежной задолженности будет отражено в документах
исходя из анализа платежеспособности должника, и наличие достаточных
средств в резерве по сомнительным долгам который был создан на данном
предприятии.
30
Существенным фактором, оказывающим влияние на оздоровление
финансового состояния предприятия, является погашение возникшей
дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Их появление
обуславливают ряд факторов, которые в свою очередь можно объединить в
несколько групп: внешние и внутренние, объективные и субъективные,
количественные и качественные.
По итогам проведенных исследований в первой главе работы, можно
сделать следующие выводы:
- финансовое состояние предприятия зависит от размеров дебиторской и
кредиторской задолженности;
- дебиторская задолженность, это задолженность покупателей и прочих
дебиторов, за реализованную им продукцию, работы и услуги, а кредиторская
задолженность, это задолженность предприятия другим юридическим и
физическим лицам, за полученные товары, работы и услуги;
- дебиторская задолженность может возникнуть при временных финансовых
трудностях предприятий покупателей, и ее сокращение расценивается
положительно в основном, если это связано с сокращением сроков
оборачиваемости активов;
- кредиторская задолженность связана с оттоком денежных средств
организации, в связи с погашением возникшей задолженности, и расценивается
положительно, когда задолженность погашена в срок, и не предусматривает
дополнительных средств за просрочку этих платежей;
- оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности зависит от
показателей, которые характеризуют оборачиваемость задолженностей, период
оборачиваемости и срок их оборачиваемости;
- немаловажное значение при оценки состояния дебиторской и кредиторской
задолженности, имеет и способность предприятия прогнозировать данные виды
задолженностей, как на краткосрочные так и на долгосрочные периоды.
31
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ГУП «ГК ДНЕСТРЭНЕРГО»
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности
ГУП «ГК Днестрэнерго»
Государственное унитарное предприятие «ГК Днестрэнерго»,
зарегистрированное 12 апреля 2006 года, в ГУ «Регистрационная палата»,
регистрационный №05-041-3154, создано путем учреждения в соответствии с
Распоряжением Президента Приднестровской Молдавской Республики №729рп
от 14.10.05г. «О реорганизации электроэнергетического комплекса» и Приказом
Министра Промышленности ПМР №120 «О создании ГУП «Высоковольтные
электрические сети», об утверждении уставного фонда и устава».
Переименовано в государственное унитарное предприятие «ГК
Днестрэнерго» в соответствии с Распоряжением Президента Приднестровской
Молдавской Республики №787рп от 28 августа 2007 года «О ликвидации и
реорганизации государственных унитарных предприятий
электроэнергетического комплекса» с изменениями и дополнениями,
внесенными Распоряжением Президента Приднестровской Молдавской
Республики №981рп от 26 октября 2007 года «О внесении изменений и
дополнений в Распоряжение Президента Приднестровской Молдавской
Республики №787рп от 28 августа 2007 года «О ликвидации и реорганизации
государственных унитарных предприятий электроэнергетического комплекса»,
на основании Приказа Министерства промышленности ПМР №617 от 21 ноября
2007 года «Об утверждении Устава Государственного унитарного предприятия
«ГК Днестрэнерго» и Приказа Министерства Промышленности от 27.06.2008г.
№317.
ГУП «ГК Днестрэнерго», являясь системным оператором, выполняет
следующие функции:
- обеспечение соблюдения установленных параметров надежности
функционирования энергетической системы ПМР и качества электрической
32
энергии;
- управление технологическими режимами работы объектов
электроэнергетики, в том числе:
1) определение режимов работы оборудования, устройств релейной защиты и
автоматики, противоаварийной автоматики, средств диспетчерского
технологического управления, находящихся в его оперативном управлении и
ведении;
2) организация расчетов режимов работы электроэнергетической системы ПМР;
3) проведение расчетов статистической и динамической устойчивости, токов
несинхронных включений;
4) обеспечение функционирования автоматизированной системы
диспетчерского управления;
- учет и регистрация договоров купли-продажи, поставки электрической
энергии;
- организацию системы измерений и сбора информации о фактическом
производстве и потреблении электрической энергии;
- прогнозирование объемов производства и потребления в сфере
электроэнергетики;
- согласование использования (ввода в эксплуатацию (вывода из эксплуатации)
и (или) ввода в ремонт (вывода из ремонта)) объектов электроэнергетики;
- выдачу субъектам электроэнергетики и потребителям электрической энергии
с управляемой нагрузкой обязательных для исполнения оперативных
диспетчерских команд и распоряжений, связанных с осуществлением функций
системного оператора;
- разработку оптимальных суточных графиков работы объектов
электроэнергетики энергетической системы ПМР;
- регулирование подачи электрического тока и мощности в соответствии с
установленными государственными стандартами, обеспечение
функционирования системной и противоаварийной автоматики и др.
Важным сегментом Приднестровской экономики является
33
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2863